Naliczanie podatku od nieruchomości: księgowania w księgowości

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Ostatnio zmodyfikowany: 2023-12-17 10:38

Kształtowanie budżetów na różnych poziomach wynika z gromadzenia przez państwo części dochodów organizacji i ich redystrybucji. Płatności podatkowe konkretnego podmiotu gospodarczego zależą od wielu czynników: kierunku pracy, wybranego trybu, dostępności bazy obliczeniowej itp. Np. naliczenie podatku od nieruchomości, zapisy księgowe dokonane w związku z tym procesem, musi być dokładnie kontrolowane. W przypadku błędu w obliczeniach lub korespondencji sankcje fiskusa mogą być namacalne dla przedsiębiorców.

Podatki

Wszystkie obowiązkowe płatności przekazywane przez osoby fizyczne i prawne do skarbu państwa są wyraźnie regulowane odpowiednimi przepisami. Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej określa obowiązkowe elementy każdego rodzaju składki: stawka, podstawa, przedmiot. Wskaźniki makroekonomiczne państwa kształtowane są na podstawie łącznych dochodów uzyskiwanych od podmiotów gospodarczych działających na jego terytorium. Największe wpływy do budżetu pochodzą zpobieranie czterech głównych podatków:

- dla zysku (osoby prawne);

- dochód (mieszkańcy);

- VAT (konsumenci);

- własność (obywatele Federacji Rosyjskiej i organizacje działające na jej terytorium).

Obowiązek dokonania odpowiednich płatności na rzecz podmiotów prawnych powstaje od momentu ich zarejestrowania jako podmiot gospodarczy. Podatek od towarów i usług jest wliczony w cenę sprzedawanych towarów lub usług na terytorium Federacji Rosyjskiej. Płatności za otrzymane dochody są przekazywane przez wszystkich pracujących obywateli i organizacje, które je otrzymują. Podatek od nieruchomości od osób prawnych (naliczanie i płatność) jest nakładany na wszystkie przedsiębiorstwa i osoby fizyczne będące właścicielami tych obiektów. Dla organizacji prowadzących działalność gospodarczą podstawą do opłacania obowiązkowych składek są dane księgowe.

Pobieranie podatku od nieruchomości

Księgowania odzwierciedlające naliczenie i przeniesienie opłaty obowiązkowej to wszystkie organizacje, które posiadają obiekty środków trwałych do celów produkcyjnych i nieprodukcyjnych. Głównym warunkiem powstania zobowiązania jest rejestracja i prowadzenie działalności finansowej i gospodarczej przedsiębiorstwa na terytorium Federacji Rosyjskiej. Jednocześnie musi mieć w swoim bilansie obiekty środków trwałych. Ordynacja podatkowa definiuje szereg przedsiębiorstw zwolnionych z płacenia zobowiązań majątkowych, są to:

- stowarzyszenia religijne;

- organizacje osób niepełnosprawnych;

- zakłady poprawcze;

- drogi federalne, koleje, rurociągi, linie energetyczne;

- laboratoria farmaceutyczne i produkcja;

- związki piłkarskie;

- IP stosujące uproszczone systemy podatkowe;

- organizatorzy Igrzysk Paraolimpijskich i Olimpijskich.

Podatnicy nie są uznawani za organizacje zwolnione na poziomie regionalnym. Z reguły świadczenie to otrzymują przedsiębiorstwa sektora mieszkaniowego i komunalnego, zakłady rolnicze, komunalne i służby zdrowia. Artykuł nr 374 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej zawiera pełną listę płatników podatku od nieruchomości.

Baza

Nieruchomość wniesiona do wspólnej działalności, ruchomość, dzierżawa, przekazana do tymczasowego powiernictwa, nieruchomość podlega naliczeniu takiego rodzaju obowiązkowej opłaty jak podatek od nieruchomości. Podstawa memoriałowa znajduje odzwierciedlenie w księgowości przedsiębiorstwa na koncie nr 01. Organizacje zagraniczne działające na terytorium Federacji Rosyjskiej prowadzą księgi rachunkowe zgodnie z rosyjskimi dokumentami regulacyjnymi. Są również rezydentami podatkowymi i są zobowiązani do naliczania podatku od nieruchomości. Firmy zagraniczne dokonują wpisów w rejestrach księgowych, tworzą podstawę opodatkowania, obliczają kwotę podatku w sposób określony w artykułach Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, jeśli nie ma dodatkowych dokumentów regulacyjnych przyjętych przez regionalne organy podatkowe. Przedmiotem kalkulacji płatności nie jestmoże być:

- pomniki dziedzictwa historycznego i kulturowego (poziom światowy, federalny, regionalny);

- działki (podlegają innemu rodzajowi podatku);

- własność Ministerstwa Obrony, policji, systemu poprawczego;

- naturalne zasoby wodne;

- obiekty kosmiczne;

- instalacje typu jądrowego, obszary przeznaczone na składowanie odpadów promieniotwórczych;

- statki i lodołamacze.

Zdefiniuj podstawę

Każdy podmiot prowadzący jakąkolwiek działalność na terytorium Federacji Rosyjskiej samodzielnie określa wartość majątku w bilansie. W związku z tym stanowi podstawę i tryb obliczania podatku od nieruchomości. Wyliczenie dokonane na podstawie średniej wartości rezydualnej środków trwałych uznaje się za prawidłowe.

Wartość ta obejmuje wszystkie pozycje analityczne konta 01. Obecność odrębnych pododdziałów lub oddziałów w innych regionach jest czynnikiem zmiany stawki lub redystrybucji kwoty między budżetami różnych podmiotów Federacji Rosyjskiej. Podstawę opodatkowania można utworzyć za pomocą ogólnego wskaźnika w spółce macierzystej.

Obliczanie podstawy

Średnia roczna wartość majątku firmy jest obliczana na podstawie danych bilansowych. Jest równa różnicy między kwotami rozliczonymi na koncie 01 i 02. Naliczanie podatku od nieruchomości w 1C i innych bazach danych księgowych znacznie oszczędza czas księgowego, ponieważ tworzenie wartości rezydualnej następuje automatycznie po zamknięciuokres sprawozdawczy. W takim przypadku naliczona amortyzacja jest odejmowana od pierwotnej ceny, po której przedmiot środków trwałych został rozliczony i oddany do eksploatacji. Sumuje się wartość rezydualną wszystkich aktywów. Otrzymana wartość jest dzielona przez liczbę miesięcy, powiększoną o jeden: 4 - dla obliczenia kwartalnego, 13 - dla rocznego.

Licytuj

Naliczenie podatku od nieruchomości znajduje odzwierciedlenie w wyniku finansowym przedsiębiorstwa, ale jego wielkość zależy bezpośrednio od ilości urządzeń i jego kosztu. Górna granica stawki tego rodzaju obowiązkowej płatności jest określona w Ordynacji podatkowej, wynosi 2,2% obliczonej podstawy. Zróżnicowanie jest dozwolone tylko w ustalonym zakresie i jest określone aktami prawnymi o charakterze regionalnym, kategorią płatnika i przeznaczeniem obiektów majątkowych. Stawka podatku zależy wyłącznie od miejsca rejestracji podmiotu gospodarczego. Przekazane środki trafiają do skarbca danego regionu. W większości przypadków władze lokalne stosują maksymalną dopuszczalną wartość 2,2%.

Terminy płatności

Rachunkowość naliczania podatku od nieruchomości prowadzona jest przez cały okres sprawozdawczy (rok). Ordynacja podatkowa reguluje wypłatę zaliczek raz na kwartał. Kalkulacja rocznej wartości podatku dokonywana jest z uwzględnieniem przelewów za wskazany okres. Termin złożenia deklaracji i zapłaty upływa 30 marca roku następującego po sprawozdawczym. Wpłacając zaliczki,spotkać się w ciągu 30 dni od końca kolejnego kwartału. Jednocześnie deklaracja przekazywana jest za pośrednictwem elektronicznych kanałów komunikacji, jeżeli kalkulacja otrzyma IFTS w formie papierowej, to jest wysyłana na 10 dni przed terminem. Art. 383 Ordynacji podatkowej reguluje procedurę składania informacji oraz termin. Podatnicy mogą korzystać z informacji odzwierciedlonych w dokumencie głównym, jeśli nie ma regionalnych przepisów nakazujących inne dane.

Naliczanie

Całkowitą wartość podatku od nieruchomości od osób prawnych oblicza się jako iloczyn stawki (2,2%) i podstawy opodatkowania (obliczonej wstępnie). Wartość końcową ustala się na rok sprawozdawczy z uwzględnieniem wpłaconych zaliczek. Okres rozliczeniowy uzależniony jest od czasu rejestracji podatkowej firmy. Jeżeli oddziały i spółki zależne prowadzą samodzielnie księgi rachunkowe, to na podstawie danych bilansowych płacą podatek w miejscu rejestracji. W takim przypadku organizacja macierzysta odpowiada tylko za swój majątek. W celu obliczenia zaliczek iloczyn stawki i podstawy opodatkowania co kwartał dzieli się przez cztery. Na podstawie wyników okresu sprawozdawczego średnioroczna wartość nieruchomości jest korygowana o wartość wycofanych (zlikwidowanych, sprzedanych) środków trwałych. Po zakończeniu działalności przedsiębiorstwo raportuje i dokonuje odpowiednich płatności na podstawie wyników okresu działalności, tj. wyrównanie wypłaconych zaliczek następuje w momencie wyrejestrowania organizacji.

Księgowość

Rozliczenia z budżetem i środkami pozabudżetowymi dokonywane są przez każdy podmiot gospodarczy. Do celów księgowych utworzono konto 68, które w korespondencji z rejestrami kosztów i środków pieniężnych odzwierciedla procesy naliczania i spłaty zobowiązań organizacji wobec państwa. Odzwierciedla wszystkie rodzaje płatności podatkowych, które powstają zgodnie z dziedziną działalności i systemem księgowym w przedsiębiorstwie.

Wpisy księgowe dotyczące naliczania podatku od nieruchomości są następujące:

1. Dt 91/2 Ct 68/subkonto - podatek od nieruchomości jest naliczany i uwzględniany w pozostałych wydatkach;
2. Dt 44, 26 Kt 68/subkonto - naliczony podatek obciąża ogólne wydatki biznesowe przedsiębiorstwa lub koszty handlowe.

Obie opcje nie są sprzeczne z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej i są używane najczęściej. Przy wyborze i stosowaniu metody alokacji kosztów konieczne jest określenie odpowiedniej metody w polityce rachunkowości. Zaniżenie podstawy opodatkowania, nieprawidłowa alokacja kwot do ksiąg rachunkowych to naruszenia, które mogą skutkować sankcjami ze strony organów skarbowych od kar pieniężnych po odpowiedzialność administracyjną. Obliczanie podatku przez przedsiębiorstwa w specjalnych reżimach podatkowych zależy od wybranego systemu księgowego. Organizacje pracujące na UTII nie płacą podatku od nieruchomości. System uproszczony (15% przychód - koszt) oznacza spłatę zobowiązania z dalszym jego zaliczeniem do kosztów. Przy uproszczonym systemie podatkowym (6%) podatek jest płacony, jeśli istniejewłasność organizacji majątkowej, ale jest ona obciążana własnymi kosztami.

Płatność

Naliczanie podatku od nieruchomości, księgowania i kalkulacje dokonywane przez księgowego są kontrolowane przez inspekcję podatkową w celu uzyskania wiarygodnych informacji o płatnościach zaksięgowanych w budżecie. Kredyt na koncie 68 z odpowiednim kontem analitycznym przeznaczony jest do podsumowania danych w obliczeniach. Aby zamknąć rejestr, wynik uzyskany podczas naliczania obrotów musi zostać wpłacony przez firmę na odpowiednie konto. W takim przypadku sporządzana jest następująca korespondencja: Dt 68 / subkonto Kt 51, 55, 52 - podatek naliczony od majątku przedsiębiorstwa jest przenoszony z rachunku rozliczeniowego, specjalnego lub walutowego. Podczas przelewu konieczne jest sprawdzenie poprawności danych odbiorcy oraz kodu płatności.