Pożyczka udzielona: księgowania, naliczanie odsetek

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Ostatnio zmodyfikowany: 2024-01-17 19:04

Możliwość udzielania pożyczek nie jest przywilejem tylko instytucji kredytowych. Może to zrobić każda organizacja dysponująca wystarczającymi zasobami finansowymi. Pożyczki są często udzielane pracownikom, aby zachęcić ich do pomyślnej pracy i zmotywować wykwalifikowanych specjalistów do dalszej współpracy. Możliwość zaciągnięcia pożyczki na niskie oprocentowanie i domagania się dogodnego okresu spłaty sprawia, że pożyczka u pracodawcy jest atrakcyjna dla pracownika.

Jak sporządzić umowę pożyczki

Relację między pracodawcą a pracownikiem, który otrzymuje pożyczkę, jest sformalizowana umową pożyczki. Określa podstawowe warunki:

• Kwota przekazana pożyczkobiorcy.
• Cele, na które pożyczka jest zaciągana.
• Oprocentowanie kredytu, jak jest obliczane.
• Procedura spłaty odsetek i spłaty pożyczki: gotówkądo kasy organizacji lub potrącenie części wynagrodzenia na podstawie osobistego wniosku.
• Sposób wydania środków pożyczkobiorcy w ramach umowy: gotówką w kasie lub przelewem na konto bankowe.
• Możliwość wcześniejszej spłaty.
• Inne warunki.

Na podstawie ustawy 173-FZ tylko organizacje kredytowe mają prawo do udzielania pożyczek i kredytów w walucie innego państwa. W miejscu pracy pracownik może otrzymać pożyczkę tylko w rublach. W przypadku, gdy umowa nie określa stopy procentowej, na podstawie art. 809 Kodeksu Cywilnego Federacji Rosyjskiej domyślnie przyjmuje się ją równą stopie refinansowania. Jeśli pracownik otrzymuje nieoprocentowaną pożyczkę, należy to zaznaczyć w umowie.

Odzwierciedlenie transakcji dotyczących udzielenia pożyczek w rachunkowości

W przypadku udzielonych pożyczek zapisy księgowe będą zależeć od warunków umów, na podstawie których udzielono pożyczek. Księgowania mogą być dokonywane na konto 58 lub 73. Konto 58 uwzględnia inwestycje finansowe. Jednym z warunków zakwalifikowania kwoty jako inwestycji finansowej jest możliwość uzyskania przyszłego dochodu. Oczywiste jest, że nieoprocentowanej pożyczki z tego tytułu nie można brać pod uwagę. Dlatego istnieją dwie opcje odzwierciedlenia tej operacji:

Pożyczki udzielane pracownikom. Księgowania na koncie "Inwestycje finansowe"

Debet	Kredyt	Uwaga
58	50	Gotówka wypłacona z kasy fiskalnej
58	51	Pieniądze przelane na konto bieżące

2. Udzielone nieoprocentowane pożyczki. Księgowania na koncie "Rozliczenia z tytułu udzielonych pożyczek".

Debet	Kredyt	Uwaga
73.1	50	Gotówka wypłacona z kasy fiskalnej
73.1	51	Pieniądze przelane na konto bieżące

Jak obliczyć odsetki od pożyczki

Zgodnie z art. 807 Kodeksu Cywilnego Federacji Rosyjskiej dniem wejścia w życie umowy pożyczki będzie dzień wydania gotówki z kasy lub przekazanie kwoty pożyczki w formie polecenia zapłaty na rzecz pracownika konto rozliczeniowe.

Na podstawie art. 191 Kodeksu Cywilnego Federacji Rosyjskiej okres wykorzystania środków otrzymanych na kredyt rozpoczyna się w dniu następującym po wejściu w życie umowy. W ostatnim dniu każdego miesiąca kalendarzowego, w którym udzielana jest pożyczka, zapisy naliczania odsetek od pożyczki udzielonej pracownikowi są odzwierciedlane w wyciągu księgowym.

Debet	Kredyt	Uwaga
58	91	Odsetki od kredytu obciążają inne dochody

Co do tego, kiedy kończy się naliczanie odsetek od pożyczki, nie ma zgody między prawnikami i księgowymi. Problem polega na tym, czy naliczać odsetki za dzień, ww którym nastąpiła pełna spłata: kredytobiorca spłacił ostatnią część zadłużenia kasjerowi lub dokonano potrącenia z wynagrodzenia na całą kwotę salda. W ustawodawstwie nie ma szczegółowych instrukcji w tej sprawie. Aby uniknąć pytań i nieporozumień, lepiej zaznaczyć ten moment w umowie pożyczki.

Jak rejestrować spłaty pożyczki i odsetki

Wpłata pieniędzy do kasy organizacji lub ich przelew na jej rachunek bieżący musi być dokonany w ustalonych terminach przez pracownika, któremu udzielono pożyczki. Księgowania są dokonywane na konto kont, na których dokonano naliczenia.

Debet	Kredyt	Uwaga
58	50	Pieniądze zostały zdeponowane w kasie
58	51	Pieniądze przelane na konto bieżące
58	70	Część wynagrodzenia potrącona na spłatę pożyczki i odsetek
73.1	50	Zwrot nieoprocentowanej pożyczki został wypłacony kasjerowi
73.1	51	Pieniądze przelane na rachunek bieżący spłata nieoprocentowanej pożyczki
73.1	70	Część wynagrodzenia potrącona na spłatę nieoprocentowanej pożyczki.

Powstaje opinia, że nie da się odliczyć długów z tytułu pożyczek i odsetek od pensji. Opiera się na art. 137 Kodeksu pracy, który wymienia wszystkie rodzaje możliwych potrąceń. Lista jest zamknięta. Inne przepisy federalne dostarczają dodatkowego uzasadnienia dla niektórych potrąceń od wynagrodzeń, ale nigdzie nie wspomniano o spłacie pożyczek. Sprawa jest dyskusyjna, być może Państwowa Inspekcja Pracy dostrzeże naruszenia w takim potrąceniu. Jeśli jednak organizacja zdecydowała się spłacić dług poprzez wstrzymanie części wynagrodzenia, konieczne jest uwzględnienie tego w umowie i odebranie od pracownika oświadczenia o wyrażeniu zgody.

Cechy udzielenia pożyczki założycielowi organizacji

Teoretycznie udzielenie pożyczki założycielowi różni się tym, że nie jest on pracownikiem. Dlatego do udzielenia pożyczki nieoprocentowanej stosuje się zestaw rozliczeń nie z personelem, ale z innymi dłużnikami. Jeśli pożyczka zostanie udzielona założycielowi, wpisy będą wyglądać tak:

Debet	Kredyt	Uwaga
76	50	Gotówka wypłacona z kasy fiskalnej
76	51	Pieniądze przelane na konto bieżące

W praktyce udzielenie pożyczki fundatorowi to sposób na wypłatę pieniędzy z organizacji. Do 2016 roku założycielom udzielane były pożyczki nieoprocentowane i praktycznie nieodwołalne, umowy na ich tematwielokrotnie przedłużane, nie miało to żadnych konsekwencji.

Jaka jest korzyść materialna pożyczkobiorcy z oszczędności na odsetkach

W związku z udzielaniem pożyczek nieoprocentowanych lub o bardzo niskim oprocentowaniu powstaje koncepcja materialnej korzyści pożyczkobiorcy dzięki oszczędnościom na spłatach odsetek. Zgodnie z definicją Ordynacji podatkowej kredytobiorca otrzymuje korzyści materialne, jeśli odsetki od jego kredytu są mniejsze niż 2/3 stopy refinansowania Banku Centralnego. Dziś jest to 7,75%, a 2/3 to 5,16%. Jeśli pożyczkobiorca zaciągnął pożyczkę poniżej tej stopy, na przykład 3% rocznie, to różnica między 5,16% a 3% zostanie uznana za korzyść materialną. Pracownik, który otrzyma nieoprocentowaną pożyczkę, skorzysta z 5,16% w skali roku. Podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym według stawki 35%.

Przed 2016 rokiem korzyści materialne zostały obliczone w momencie wykupu. W dniu, w którym pracownik zwrócił ostatnią część pieniędzy i w pełni wypełnił swoje zobowiązania, księgowy musiał obliczyć ile zapłaciłby odsetek, na podstawie 2/3 stopy refinansowania odjąć od niej kwotę faktycznie zapłaconych odsetek i odliczyć od różnicy 35% podatku dochodowego od osób fizycznych. Ponieważ założyciele nie spłacili pożyczek, termin spłaty nie nadszedł, podatek nie został naliczony.

Od 2016 r. korzyść materialna, zgodnie ze zmianami wprowadzonymi w Ordynacji podatkowej, jest obliczana co miesiąc. Jeśli przez dłuższy czas nie spłacasz nieoprocentowanej pożyczki, będziesz musiał płacić comiesięczny podatek od świadczeń materialnych. Dla założycieli ta metoda wypłaty pieniędzy staje się obecnie mniej atrakcyjna.

Kiedy nie możesz zapłacićpodatek dochodowy od osób fizycznych

Nie będziesz musiał płacić podatku dochodowego od osób fizycznych od kwoty świadczeń materialnych, jeśli pracownik wziął kredyt na zakup mieszkania. W takim przypadku umowa pożyczki musi określać cel, na jaki zostaną wydane pożyczone środki. Po zakupie domu musisz dostarczyć pracodawcy dokumenty potwierdzające przeznaczenie środków. Jeśli pracownik z kredytem hipotecznym zaciąga kredyt o korzystniejszym oprocentowaniu na spłatę kredytu hipotecznego w banku, podatek dochodowy od osób fizycznych musi zostać potrącony, ponieważ mieszkanie zostało zakupione przed pożyczeniem pieniędzy.

Jak udzielenie pożyczki wpływa na podatek dochodowy i STS

Kwoty pieniędzy wydanych jako pożyczki nie mogą być wliczane do kwoty wydatków uwzględnianych przy ustalaniu podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym i uproszczonym systemem podatkowym. Jeżeli pożyczka jest oprocentowana, to ich kwota jest zaliczana do bazy jako inne dochody nieoperacyjne i jest od nich pobierany podatek dochodowy.

Wybaczenie długów pracowniczych

Ustawodawstwo pozwala pracodawcy umorzyć pracownikowi-kredytobiorcy dług lub resztę. Może się to zdarzyć, jeśli pracownik ma trudną sytuację finansową. Istnieją dwa sposoby ubiegania się o umorzenie długów:

1. Zawarcie dodatkowej umowy do umowy pożyczki.
2. Utwórz umowę darowizny.

Podczas odpisywania długu wobec pracownika, któremu przyznano pożyczkę, wpisy są dokonywane w ciężar konta "Inne przychody i wydatki".

W każdym razie całośćniespłacona kwota pożyczki staje się dochodem pożyczkobiorcy i należy z niej potrącić podatek dochodowy w wysokości 13%. Ale w drugim przypadku kwota 4000 rubli. będą zwolnione z opodatkowania na podstawie tego, że art. 217 Ordynacji podatkowej stanowi, że prezenty o wartości do 4000 rubli. Brak podatku dochodowego od osób fizycznych.

W przypadku podatku dochodowego kwota niespłaconej pożyczki nie może być zaliczona do wydatków i nie zmniejszy podstawy opodatkowania. Ale trzeba będzie naliczyć składki ubezpieczeniowe od kwoty umorzonej w ramach umowy. Składki ubezpieczeniowe nie są naliczane od przekazanej kwoty. Dlatego korzystniejsze dla obu stron jest podjęcie działań poprzez sporządzenie umowy darowizny.