Umorzenie długów i implikacje podatkowe

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Ostatnio zmodyfikowany: 2023-12-17 10:38

Jedną z podstaw wygaśnięcia zobowiązań umownych między osobami prawnymi a osobami fizycznymi może być umorzenie powstałego długu. Możliwość ta jest rzadko wykorzystywana w praktyce gospodarczej, gdyż charakter transakcji rodzi wiele pytań związanych z legalnością czynności i dokumentacji. W obliczu rozwiązania takich transakcji biznesowych, nawet specjaliści mają trudności z obliczeniem i opłaceniem niezbędnych płatności podatkowych.

Czym więc jest umorzenie długów i jak realistyczne jest udokumentowanie takiej sytuacji zgodnie z obowiązującymi przepisami?

Kiedy zajdzie potrzeba umorzenia długów

Operacją rozwiązania zobowiązań dłużnych jest anulowanie zobowiązania dłużnika wobec wierzyciela. Takie działania są możliwe tylko wtedy, gdy tak nie jestnaruszać praw osób trzecich.

Dość rzadko umorzenie długów między osobami prawnymi nazywa się umową bez żadnych kosztów. Przykładem jest takie narzędzie biznesowe jak rabaty, które kupujący otrzymuje za spełnienie określonych warunków.

Rozważając kwestię umorzenia długów, konieczne jest oddzielenie pojęcia „bezpłatny transfer”, ponieważ są to zupełnie inne pojęcia. W przypadku nieodpłatnego przekazania środków lub towaru kupujący znacznie upraszcza kalkulacje związane z opodatkowaniem zysków i zmniejsza straty z podatku VAT.

Przebaczenie zobowiązań dłużnych bez żadnych kosztów

Bezpłatne zamknięcie długu można uznać za sytuację, w której wierzyciel nie żąda od dłużnika pieniędzy ani majątku, który musi dać na spłatę długu. Warto zauważyć, że zgodnie z przepisami kodeksu cywilnego spółki handlowe nie mogą zawierać umów podarunkowych na kwotę większą niż 500 rubli. W związku z tym, aby transakcja była ważna, nieodpłatne umorzenie długu przez osobę prawną nie może naruszać tego limitu lub wierzycielem musi być osoba fizyczna, np. założyciel. Również takie transakcje są możliwe z organizacjami non-profit.

Dług, który otrzymuje status bezpłatnego przebaczenia, jest w pełni wliczany do dochodu nieoperacyjnego. Ponadto koszt takiego zastrzyku jest szacowany zgodnie ze wskaźnikami rynkowymi i jest regulowany w art. 40 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej. Jeżeli dochód uzyskano w związku z nabyciem środków trwałych, tonie powinna być mniejsza niż wartość rezydualna, która jest zarejestrowana na koncie sprzedającego. Również minimalna cena długu nie może być wyższa niż kwota kosztów, które zostały poniesione w związku z wytworzeniem towaru.

W jakim przypadku zamknięcie zadłużenia nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym

Nieodpłatne umorzenie długów nie może podlegać opodatkowaniu podatkiem dochodowym, jeśli majątek lub fundusze są otrzymywane od założyciela firmy z 50% udziałem lub od firmy, która ma taki sam procent udziałów. Możesz skorzystać z tej korzyści pod warunkiem, że nieruchomość nie została przekazana osobom trzecim w ciągu roku.

Organy podatkowe mają ambiwalentny stosunek do tego przywileju, ponieważ uważają, że umorzenie długu przez założyciela jest przeniesieniem praw własności, a nie wartości towarów. Tym, którzy są gotowi do obrony swojego punktu widzenia w sądzie, zaleca się skorzystanie z wypracowanej w takich sprawach praktyki sądowej.

Umorzenie długów z możliwością wykupu

Rozważ sytuację, w której dostawca jest gotów umorzyć dług w zamian za pewne zobowiązania ze strony pożyczkobiorcy. Takich działań nie można nazwać nieuzasadnionym przebaczeniem. W rachunkowości rozrachunki do zapłaty odpisane z powodu upływu okresu przedawnienia są uwzględniane jako dochód nieoperacyjny.

Podczas generowania dochodu z umorzonego długu, podstawa opodatkowania wzrasta, dlatego bardzo ważne jest dokonanie prawidłowej ocenyzadłużenia, aby otrzymane kwoty nie powodowały reklamacji ze strony urzędu skarbowego. Najbardziej słuszne byłoby wniesienie po stronie dochodów dokładnie takiej kwoty długu, którą wierzyciel umorzył. W wyniku takiej operacji nabywca ma prawo doliczyć do swoich wydatków również podatek naliczony.

Przy sporządzaniu umowy umorzenia długu konieczne jest określenie w tym dokumencie wszystkich warunków, na jakich sprzedający umorzy dług kupującemu. Tylko w tym przypadku umorzona kwota może zostać uwzględniona w przychodach. Wszystkie czynności księgowego reguluje artykuł 250 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej, paragraf 18.

Czy odzyskać VAT po umorzeniu długu

Obecnie prawo przewiduje prawo do odliczenia podatku VAT od zakupionych towarów, nawet jeśli nie został on zapłacony. Biorąc pod uwagę sytuację umorzenia długów, możesz stanąć przed pytaniem, jak w tym przypadku poradzić sobie z podatkiem VAT.

Z jednej strony w takiej sytuacji spełnione są wszystkie warunki przyjęcia potrącenia. Sprzedający wystawił fakturę, a otrzymany towar został wykorzystany w działalności gospodarczej opodatkowanej podatkiem VAT. Dlatego wielu nie ma pytań z odliczeniem. Z kolei sprzedający przeprowadził również niezbędne procedury naliczania podatku VAT do zapłaty do budżetu od tej części sprzedaży, dla której postanowiono umorzyć dług. Dzięki temu nie wystąpiła niedopłata do budżetu państwa.

Niemniej jednak organy regulacyjne myślą inaczej. Organy podatkowe, podobnie jak poprzednio, uważają, że kupującemu, który nie zapłacił za towar, nie przysługuje prawo do odliczenia. Odwołują się do przepisów, które stanowią, że odliczenie VATmożliwe tylko w przypadku poniesienia rzeczywistych kosztów. A ponieważ zobowiązania umowne zostały unieważnione, nie ma z tego tytułu żadnych wydatków. W związku z tym odliczenie podatku od wartości dodanej nie jest możliwe.

Ze względu na to, że sytuacja jest niejednoznaczna, każda firma podejmuje decyzję w oparciu o znajomość przepisów.

Czy bank może umorzyć dług kredytowy

Przebaczenie zobowiązań umownych związanych z uzyskaniem kredytu zawsze następuje z inicjatywy banku. Jeżeli wierzyciel zdecydował się jednostronnie wybaczyć dłużnikowi, wówczas przesyłane jest mu oficjalne zawiadomienie o takim zamiarze. Ten dokument wystarczy, aby dłużnik uznał się za zwolnionym z obowiązku spłaty pożyczki, ale pod warunkiem, że mu to nie przeszkadza. Jeżeli taka decyzja zostanie podjęta wspólnie, strony zawierają umowę o umorzeniu długu, która określa warunki odszkodowania lub bezinteresowności takiej decyzji. Po ustaniu zobowiązań z tytułu zadłużenia głównego znika również konieczność spłacania odsetek.

Gdy dłużnik jest zwolniony z obowiązku kredytowego bezpłatnie, taka procedura otrzymuje status operacji darowizny.

Kto może liczyć na umorzenie zobowiązań kredytowych

Zazwyczaj umorzenie długów jest inicjowane przez sam bank, a nie na osobistą prośbę dłużnika.

Instytucja kredytowa może umorzyć dług na niewielką kwotę ze względu na fakt, że koszty poniesione na odzyskanie długu głównegobędzie wyższa niż kwota kredytu. Zazwyczaj banki oddają niewielkie długi inkasentom, ale ta metoda nie zawsze jest uważana za korzystną dla instytucji kredytowej. Wiele banków po prostu nie współpracuje z firmami windykacyjnymi, a działy windykacyjne szukają większych długów.

Wygaśnięcie pożyczki

Kolejnym powodem, dla którego bank może umorzyć wierzycielowi dług, jest przedawnienie się jego przedawnienia. Jeżeli od dnia nieuiszczenia kolejnej płatności minęły trzy lata, roszczenia instytucji kredytowej uznaje się za anulowane. Wraz z głównym zadłużeniem znika konieczność płacenia odsetek i kar. Gwarant jest również zwolniony z obowiązku wypełnienia zobowiązań umownych.

Szczególne okoliczności prowadzące do umorzenia zadłużenia

W Kodeksie Cywilnym istnieją szczególne okoliczności, w wyniku których długi kredytowe zostają zamknięte. Takie sytuacje to śmierć klienta, zniknięcie dłużnika, brak zobowiązań umownych do dziedziczenia długu w formie spadku.

Umowy o umorzeniu długów mogą zawierać różne warunki zakończenia obowiązków. Np. dłużnik zobowiązuje się do zwrotu kwoty głównej w zamian za zwolnienie go z naliczania odsetek i kar. Taki schemat jest korzystny dla banku, ponieważ otrzymuje większość pieniędzy, które mają największą wartość w porównaniu z narosłymi odsetkami.

Jak umorzyć dług, przykładowa umowa

Aby nie czekać na wygaśnięcie złych długów, istniejedokument urzędowy, za pomocą którego sporządzana jest umowa o wygaśnięciu zobowiązań dłużnych. Na podstawie podpisanych dokumentów możesz odpisać umorzony dług jako wydatki, a tym samym zaoszczędzić na podatkach. Alternatywnie dłużnik może wyrazić zgodę na zwrot części środków w zamian za umorzenie określonej kwoty zadłużenia.

Bez względu na warunki umowy, taki dokument musi być wypełniony zgodnie z wymogami organów podatkowych. Aby uniknąć nieprzyjemnych chwil z organami regulacyjnymi, porozumienie o zamknięciu długu musi być koniecznie kompensacyjne. Dokument musi zawierać podstawowe informacje o zadłużeniu, przyczynie niespłacenia kwoty pieniędzy, wysokości odsetek i kar.

W przypadku częściowego zwrotu, który jest najkorzystniejszy z podatkowego punktu widzenia, należy wskazać dokładne kwoty nowego zobowiązania oraz termin jego spłaty.

Jeżeli strony mimo wszystko zdecydowały się na bezpłatne umorzenie długu, być może trzeba będzie wyjaśnić inspektorowi podatkowemu przyczynę takiego porozumienia. W związku z tym zaleca się prawidłowe wykonanie umorzenia długów. Konsekwencje podatkowe, które mogą wyniknąć z nieprzestrzegania przepisów, mogą znacząco wpłynąć na finanse pożyczkodawcy.

Częściowe lub całkowite umorzenie długu osobie

Zjawisko takie jak umorzenie długu pracownikowi lub innej osobie jest dość powszechne. Organizacja przeprowadza tę procedurę na podstawie Kodeksu Cywilnego. Jeśli firma spłaci długswojemu pracownikowi, to on z kolei ma dochód, który podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym. Ustawodawstwo ustanawia świadczenie niepodlegające opodatkowaniu w związku z wręczaniem prezentów i udzielaniem pomocy materialnej. Bezpłatne umorzenie długów może otrzymać status darowizny, więc kwoty nieprzekraczające 4000 rubli nie są opodatkowane od dochodu.

Kontrowersyjny obowiązek naliczania składek ubezpieczeniowych

Oprócz podatku dochodowego od osób fizycznych, składki ubezpieczeniowe są naliczane od kwoty bezzwrotnej pożyczki, ponieważ dochód pośredni pracownik otrzymał na podstawie umowy o pracę. Jeżeli firma nie chce naliczać takich składek, motywując swoją decyzję tym, że dochody pracownika nie są związane z wypełnianiem obowiązków pracowniczych, to tego punktu widzenia trzeba będzie bronić w szczególny sposób, powołując się na podobny arbitraż praktyka.

Istnieje kilka oficjalnych pism, które wyrażają jednoznaczne stanowisko dotyczące konieczności naliczania składek ubezpieczeniowych przy anulowaniu długu osoby fizycznej. Z kolei orzecznictwo sugeruje, że zamknięcie zobowiązania dłużnego nie może być uznane za stosunek pracy, jeśli nie jest ono dosłownie zapisane w umowie. W związku z tym firmom łatwiej jest sformalizować umorzenie długów w formie umowy darowizny. Warto zauważyć, że takie sformułowanie nie ma fundamentalnego znaczenia dla samego dłużnika.