Obliczanie podatku od nieruchomości

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Ostatnio zmodyfikowany: 2023-12-17 10:38

Podatek od nieruchomości odnosi się do regionalnych rodzajów podatków. Odbiór odbywa się bezpośrednio. Przedmiotem opodatkowania są osoby prawne, które w swoim bilansie posiadają nieruchomości i ruchomości. Procedura obliczania i struktura podatku mają szereg cech.

Obliczanie podatku od nieruchomości

W Rosji praktykowane są dwa rodzaje opodatkowania: pierwszy to podatki federalne, drugi to opłaty terytorialne. Te federalne podlegają ogólnym zasadom ustanowionym przez Rząd Federacji Rosyjskiej.

Podatki terytorialne mogą ulec zmianie pod względem płatności, stawek lub współczynników zgodnie z decyzją władz lokalnych. Z tego punktu widzenia podatek od nieruchomości od osób prawnych jest podatkiem terytorialnym. W związku z tym jego stawki i tryb płatności są określane przez władze lokalne. Jednocześnie istnieje ważny wymóg - lokalne przepisy ustawowe i wykonawcze w jakimkolwiek celu nie powinny być sprzeczne z dokumentami federalnymi, w szczególności z Kodeksem Podatkowym Federacji Rosyjskiej.

Funkcje

Przed rozpoczęciem działalności, głównym zagadnieniem powinno być zbadanie aspektów prawnych każdego z jej rodzajów. Priorytetem w tym procesie jest kwestia opodatkowania. Np. przedsiębiorcę powinno zainteresować jakie prawo w zakresie podatku od nieruchomości obowiązuje i jakie zasady ono dyktuje?

Artykuły 372-386 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej są uważane za kwestie dotyczące rozliczenia tego podatku. Ponadto menedżerowie i księgowi powinni śledzić zmiany w zakresie opodatkowania na dwóch poziomach: federalnym i terytorialnym.

Podatek od majątku korporacyjnego to szczególny rodzaj podatku, którego przedmiotem są ruchomości lub nieruchomości wykazane w bilansie przedsiębiorstwa jako składnik aktywów trwałych. Ale jest wiele subtelności i zastrzeżeń.

Nuanse

Istnieje wiele niuansów, które menedżerowie i księgowi przedsiębiorstw muszą znać, aby uniknąć błędów w raportowaniu. Na przykład:

• Wszystkie firmy, niezależnie od udziału założycieli, podlegają jednej procedurze naliczania i płatności. Oznacza to, że podatek od majątku korporacyjnego nie ma znaczenia zarówno dla firm krajowych, jak i organizacji zagranicznych.
• Następna funkcja dotyczy przedsiębiorstw, które w swojej pracy wykorzystują UTII i STS. Takie osoby prawne wykorzystują wartość katastralną nieruchomości jako podstawę opodatkowania.
• Jeśli firma jest właścicielem lokali mieszkalnych, będą one opodatkowane niezależnie od tego, czy są one wymienione jako środki trwałe, czynr.
• Jeżeli nieruchomość lub inne rodzaje aktywów materialnych z listy środków trwałych są wydzierżawiane lub przekazywane do zarządu powierniczego, płatność podatku od nieruchomości nie jest anulowana. Taki przedmiot jest zwolniony z podatku, jeśli jest zbywany na rzecz innego podmiotu, który nie jest wymieniony jako płatnik tego podatku.
• Również w przypadku opodatkowania nie ma znaczenia, czy prawo do własności jest zarejestrowane w organach państwowych, czy nie, bierze się pod uwagę faktyczne wykorzystanie. Takie okoliczności nie anulują konieczności jej zapłaty.

Kto płaci?

Każdy rodzaj podatku jest przeznaczony tylko dla określonych kategorii podmiotów gospodarczych. Jednocześnie zachowana jest swoboda wyboru podatnika. Ma prawo do samodzielnego wyboru systemu opodatkowania i rodzajów podatków.

Jeśli chodzi o litery ustawy o podatku od majątku od osób prawnych, należy odnieść się do art. 374 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Zgodnie z nim podatek jest pobierany od następujących rodzajów nieruchomości:

• Nieruchomości i ruchomości będące własnością osób prawnych.
• W tym te rodzaje mienia, które są przekazywane do tymczasowego użytku innym firmom lub osobom.
• Nieruchomości i ruchomości spółek z udziałem zagranicznym.
• Własność przeniesiona na saldo przedsiębiorstwa na podstawie umowy koncesji.
• Własność firm działających w Federacji Rosyjskiej i nieposiadających oficjalnych przedstawicielstw.

Co nie jestpodlega opodatkowaniu?

Jednocześnie głównym kryterium podatku od nieruchomości organizacji w Moskwie lub innym mieście pozostaje jedno - odzwierciedlenie w bilansie jako środka trwałego.

Jednocześnie na poziomie legislacyjnym zdefiniowana jest lista rodzajów majątku, które nie są uważane za przedmioty opodatkowania:

• Obiekty zarządzania przyrodą.
• Udziały gruntów.
• Obiekty pochodzenia wodnego.
• Inne zasoby naturalne.
• Obiekty obrony cywilnej.
• Obiekty służby wojskowej.
• Nieruchomość należąca do jednostek strukturalnych organów ścigania.
• Właściwość usług i struktur, które są równoważne jednej z tych usług.
• Obiekty kultury.
• Instalacje jądrowe.
• Lodołamacze i statki.
• Obiekty kosmiczne.

Więcej informacji na temat konkretnego typu obiektu można znaleźć w lokalnych przepisach i regulacjach.

Kategoria zwolniona

W ramach zwolnienia zwyczajowo rozumie się dwie kategorie: podmioty w pełni zwolnione i podmioty z prawem do świadczeń. Jest jednak między nimi zasadnicza różnica. Dlatego należy je wyraźnie rozróżnić. W związku z tym lista kategorii zwolnionej obejmuje następujące organizacje:

• Stowarzyszenia organizujące i organizujące mecze piłkarskie na mistrzostwa w tym roku (2018).
• Główna organizacja piłkarska lub FIFA.
• Podmioty bezpośrednio związane z FIFA, takie jak jej spółki zależne.
• Firmy założone iudział w Igrzyskach Olimpijskich 2014.
• Organizacje promujące te wydarzenia.

Procedura przyznawania świadczeń

Zwolnienia z podatku od nieruchomości dla przedsiębiorstw są również zapewniane na dwóch poziomach: federalnym i terytorialnym. Świadczenia federalne mogą obejmować pełne zwolnienie lub zwolnienie w przypadku niektórych rodzajów własności. Świadczenia regionalne, tryb ich ustalania i realizacji leżą w gestii władz lokalnych.

Jeżeli mówimy o zwolnieniach według rodzaju własności, to takie zwolnienia mogą być tymczasowe lub wprowadzane w nieskończoność. Pełne informacje w tej części znajdują odzwierciedlenie w art. 381 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Specjalne korzyści są również stosowane w praktyce. Procedury ich wdrażania i inne zasady powinny być wyjaśnione z władzami lokalnymi.

Preferowana kategoria

Wiele firm jest zwolnionych z płacenia tego rodzaju podatku.

• Firmy protetyczne i ortotyczne.
• Przedsiębiorstwa farmaceutyczne. W ich działalności rodzaje majątku zaangażowanego w procesy produkcyjne nie są opodatkowane.
• Własność organizacji zajmujących się problematyką osób niepełnosprawnych. Ważnym warunkiem jest, aby udział osób niepełnosprawnych w firmie wynosił co najmniej 80%. Zwolnienie dotyczy rodzajów mienia wykorzystywanych do realizacji działalności statutowej.
• Nieruchomości i ruchomości będące własnością prawników, adwokatów inotariusze.
• Organizacje prowadzące działalność religijno-duchowo-edukacyjną.
• Organizacje prowadzące działalność naukowo-badawczą
• Mieszkańcy stref ekonomicznych ze specjalnymi ustaleniami przez pierwsze 5 lat.

Władze terytorialne mają prawo do samodzielnego dokonywania korekt, w tym uzupełnienia części preferencyjnej. Innowacje po zatwierdzeniu powinny zostać wprowadzone do odpowiednich przepisów.

Uderzającym przykładem rozszerzenia terytorialnego jest region moskiewski. W tym przypadku przedmiot podatku od majątku organizacji nie podlega opodatkowaniu, jeżeli należy do organizacji budżetowych i komunalnych miasta Moskwy.

Procedura rozliczeń

Obliczenia wykonywane są według prostego wzoru. Dużo ważniejszy jest aspekt prawny. Aby znaleźć ostateczną kwotę, musisz znać stawkę podatku i wysokość podstawy opodatkowania. Stawka podatku jest ustalana na poziomie federalnym - 2,2%. Korekty terytorialne nie mogą przekroczyć tego znaku.

Podstawa podatku od nieruchomości od osób prawnych jest obliczana jako średnia wartość przedmiotu opodatkowania za dany rok. Obowiązuje następujący wzór:

Szacunkowa cena przedmiotu opodatkowania na pierwszy dzień miesiąca jest doliczana do wartości nieruchomości na ostatni dzień okresu sprawozdawczego. Otrzymana kwota jest dzielona przez 13. Suma jest używana przy obliczaniu podatku od nieruchomości dla osób prawnych jako suma podstawy opodatkowania

Łączna kwota podatku będzie równa stawce podatku pomnożonej przez podstawę opodatkowania podzieloną przez 100%.

Ważnepamiętaj, jeśli firma korzysta z cudzego mienia na podstawie umowy o czasowe użytkowanie, to współczynnik będzie inny - liczba miesięcy, w których planuje się eksploatować nieruchomość.

Zasady tworzenia podstawy opodatkowania

Na szczególną uwagę zasługuje podstawa opodatkowania, od której zależy ostateczna kwota podatku, poprawność lub błędy w metodach obliczania. Jak już wspomniano, wartość ta reprezentuje średnią wartość obiektu za okres rozliczeniowy. Istnieje jednak szereg obiektów, dla których obliczenia muszą być wykonane w osobnej kolejności. Są to:

• Środki trwałe przedsiębiorstw zaangażowanych w system zaopatrzenia ludności w gaz.
• Rodzaje środków trwałych wcześniej podlegały różnym stawkom w zależności od systemu podatkowego.
• Przedmioty z listy środków trwałych zlokalizowane oddzielnie od przedsiębiorstwa i prowadzące osobny bilans.
• Środki trwałe, dla których istnieje prawny obowiązek prowadzenia ewidencji podatkowej w ich rzeczywistej lokalizacji.

Jednocześnie dopuszcza się pomniejszenie podstawy opodatkowania o kwotę inwestycji, jeśli mówimy o procedurze naliczania podatków od przedsiębiorstw żeglugowych lub hydrotechnicznych.

Ceny według rodzaju nieruchomości

Jak już wspomniano, stawki są indywidualne dla każdego regionu. Ustalona ocena - 2, 2% - to maksymalna liczba. Stawki w regionach nie mogą być wyższe niż ta kwota. Rozważ niektóre cechy stosowania stawek w zależności od rodzaju nieruchomości.

Warunkowowskaźnik - 0% dotyczy następujących kategorii:

• Obiekty głównych gazociągów.
• Przedsiębiorstwa zajmujące się produkcją i magazynowaniem helu.
• Firmy zajmujące się opracowywaniem i planami technicznymi terenów mineralnych.
• Firmy zajmujące się dokumentacją projektową i pracami budowlanymi na zlecenie przedsiębiorstw w zakresie produkcji i magazynowania helu, układania głównych gazociągów.

Pełna lista obiektów ze stawką 0% została zatwierdzona Dekretem Rządu Federacji Rosyjskiej pod numerem 2188.

Stawki 1,6% dotyczą obiektów, które są częścią działalności produkcyjnej firm z powyższych branż.

Właściwość torów kolejowych do użytku ogólnego i innych obiektów z tej branży stosuje się stawkę 1%. Podstawą takich obliczeń jest dekret rządowy nr 504. Jeżeli takie obiekty zostały wybudowane i przekazane do użytku po 30 grudnia 2016 r., mają prawo do zastosowania w obliczeniach współczynników redukcyjnych.

Nieruchomości w całym kraju, z wyjątkiem Moskwy, dla której podatek od nieruchomości od osób prawnych jest obowiązkowy od roku, a wartość katastralna jest wykorzystywana jako podstawa, kwalifikują się do zastosowania stawki 2%. W Moskwie takie obiekty przyjmują stawkę 1,4%.

Uderzającym przykładem indywidualnego rozwiązania terytorialnego jest region Jarosławia. Tutaj pierwszeństwo mają projekty inwestycyjne realizowane w najważniejszych dla regionu sektorach. Dla takich firm i ich majątku przewidziana jest stawkawybór: 0 do 2%.

Jeżeli władze terytorialne nie ustaliły stawek dla niektórych rodzajów majątku, to obowiązuje ich ogólna zasada - stosuje się wartości maksymalne.

Ramy prawne

W aspekcie prawnym tym podatku kieruje się cała lista artykułów i przepisów prawa. Księgowy musi znać następujące artykuły:

• Sytuacja podmiotów gospodarczych, dla których ten podatek jest obowiązkowy - art. 373 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej. Oto procedury i zasady obowiązujące zarówno firmy krajowe, jak i zagraniczne.
• Informacje o tym, jaki przedmiot i na jakich zasadach podlega opodatkowaniu, określa art. 374 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej. Opisuje procedurę mającą zastosowanie zarówno do majątku nieruchomego, jak i ruchomego.
• Federalną wartość stawki podatku od majątku od osób prawnych, a także procedurę jej kształtowania w jednostkach podziału terytorialnego reguluje art. 380 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej.
• Artykuł 375 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej informuje o tym, jaka jest podstawa opodatkowania i na jakich zasadach należy ją ustalać.
• Istnieją również wyjaśnienia dotyczące okresu podatkowego. W praktyce stosuje się kilka opcji. Podatnik może wybrać najdogodniejszy dla siebie, korzystając z art. 379 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Kiedy zapłacić?

Warunki płatności podatków o charakterze terytorialnym powinny być ustalane przez władze lokalne. Jeśli data nie jest określona, obowiązują ogólne zasady określone w ustawach federalnych i innych ważnych dokumentach urzędowych. Ze względu na okres obowiązywania podatku od majątku organizacji, w okresie rozliczeniowym dozwolone jest dokonywaniezaliczki. Kwota podatku może zostać zapłacona na koniec tego okresu. Minimalna kwota zaliczek na ten rodzaj podatku to co najmniej 25% kwoty podatku.

Ważne jest, aby wziąć pod uwagę, że władze lokalne mają prawo do określenia kategorii podatników, którzy są zwolnieni z obowiązku wpłacania zaliczek w okresie rozliczeniowym.

Procedura płatności podlega również kilku zasadom:

• Przedsiębiorstwa z udziałem zagranicznym działające w Federacji Rosyjskiej poprzez utworzenie oficjalnego przedstawicielstwa muszą zapłacić podatek w urzędzie skarbowym w miejscu rejestracji.
• Zaliczki i podatki dokonane przy użyciu wartości katastralnej obiektów opodatkowania muszą płacić podatek w rzeczywistej lokalizacji obiektu.
• Krajowe przedsiębiorstwa dokonują wszystkich płatności podatku od majątku korporacyjnego do lokalnego urzędu skarbowego.

Na koniec każdego okresu sprawozdawczego generowane są raporty dotyczące zarówno zaliczek, jak i naliczania podatków. Doręczenie do odpowiednich organów nie powinno być opóźnione później niż 1 miesiąc po zakończeniu okresu sprawozdawczego. Raporty generowane są kwartalnie. Liczba kwartałów w roku daje jeden okres rozliczeniowy. Okres rozliczeniowy podsumowuje deklaracja.