Charakterystyka podatków: funkcje, metody i zasady

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Ostatnio zmodyfikowany: 2023-12-17 10:38

System podatkowy to zbiór podatków i opłat pobieranych od obywateli i organizacji zgodnie z procedurą przewidzianą w prawie. Konieczność scharakteryzowania systemu podatkowego wynika z podstawowych zadań państwa. Historyczne cechy rozwoju państwa determinują każdy etap rozwoju systemu podatków fiskalnych. Struktura, organizacja, cechy systemu podatkowego państwa wskazują na poziom jego rozwoju w gospodarce. W tym artykule porozmawiamy o aktualnym opodatkowaniu fiskalnym w naszym kraju. Podajmy i opiszmy krótki opis podatków stanowych.

Zasady podatkowe

Główne dogmaty budowania systemu podatkowego w Rosji są określone przez główne prawo w ustawodawstwie podatkowym - Kodeks. W Rosji istnieje system podatkowy składający się z trzech poziomów:

• federalny;
• regionalny;
• lokalny.

Ordynacja podatkowa, która jest obecnie głównym dokumentem legislacyjnym dotyczącym poboru podatków, składa się z dwóch części, opisujących:

• główne zasady systemu podatków i opłat;
• relacje między obywatelami, organizacjami i państwem dotyczące określonych rodzajów płatności.

Zasady opodatkowania

Sprawność systemu podatkowego zapewnia ścisłe przestrzeganie zasad opodatkowania określonych w ustawie. Wiele istniejących systemów podatkowych opiera się na czterech podstawowych zasadach:

• Sprawiedliwość.
• Określenie.
• Wygoda.
• Oszczędności.

Zasady systemu podatków i opłat w naszym kraju są sformułowane w pierwszej części Kodeksu. Trzeci artykuł tej części opisuje główne cechy podatków i opłat:

• Wszyscy płatnicy muszą płacić podatki ustawowe.
• Opłaty podatkowe nie powinny dyskryminować ani naruszać niczyich praw.
• Niedozwolone jest ustalanie różnych stawek podatków i opłat lub zachęt podatkowych w zależności od majątku lub narodowości osób.
• Podatki muszą być uzasadnione.
• Podatki i opłaty naruszające przestrzeń gospodarczą kraju nie mogą być wprowadzane.
• Nie wolno nakładać podatków i opłat, które mają cechy podatków w naszym kraju, ale nie są przewidziane w przepisach podatkowych.
• Wprowadzając podatki, wszystkie elementy opodatkowania fiskalnego powinny być określone w prawie.
• Wszystkie dyskusyjne pytania dotyczące przyjętegopodatki i opłaty egzekucyjne rozstrzygane są na korzyść płatnika opłaty.

Pozycje podatkowe

Definicję pojęcia „podatek” i ogólną charakterystykę podatków przedstawiono w artykule ósmym Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej. Podatek to obowiązkowa opłata uiszczana przez organizację lub obywatela w formie wypłaty do skarbca należących do niej środków z tytułu prawa własności, profesjonalnego zarządzania lub operacyjnego zarządzania środkami w celu zapewnienia działalności państwa, ugrupowań gminnych.

Wszystkie elementy podatku muszą być ustalone przez prawo:

• temat;
• obiekt;
• podstawa podatku;
• zakład;
• okres;
• korzyści;
• zamówienie naliczane;
• procedura i warunki płatności.

Przedmiotem poboru fiskalnego jest osoba, która jest zobowiązana do wpłacania podatków do skarbu państwa. Czasami podatek może zostać przeniesiony przez przedmiot poboru na inną osobę. Dotyczy to podatków pośrednich. Przez podmiot podatku rozumie się osobę, która formalnie musi go uiścić. Odbiorcą podatku podatkowego jest osoba, która faktycznie go płaci. To rozróżnienie odgrywa ważną rolę w charakterystyce podatków.

Ustawodawstwo podatkowe stanowi, że następujące podmioty są uznawane za przedmioty:

• osoby prawne i obywatele;
• poszczególni właściciele firm.

Przedmiot opodatkowania fiskalnego jest ważną cechą podatków i jest przedmiotem opodatkowania. Następujące obiekty są legalizowane przez ustawodawstwo podatkowe:

• zysk;
• koszt towarów lub usług;
• całkowity dochód obywateli;
• środki transportu;
• nieruchomość.

Podstawa opodatkowania to kolejna wartość, fizyczna cecha podatków. Służy do pomiaru przedmiotu opodatkowania fiskalnego i jest kwotą, od której obliczany jest podatek.

Stawka podatku to kwota rozliczeń podatkowych na jednostkę podstawową do obliczenia podatku.

Stawki podatkowe są procentowe i stałe. Stopy procentowe są bezpośrednio powiązane z podstawą kalkulacji. Stałe stawki są ustalane w wartościach bezwzględnych na jednostkę podstawy opodatkowania.

Za okres płatności podatku przyjmuje się rok lub inny okres, po którym ustalana jest podstawa podatku i obliczana jest należna kwota. Dla każdej opłaty fiskalnej ustalany jest jej własny okres, może to być rok, kwartał lub inny okres.

Korzyści podatkowe to korzyści zapewniane pewnym kategoriom płatników w porównaniu z innymi płatnikami.

Do tej pory prawo podatkowe przewiduje następujący preferencyjny system:

• minimum wolne od podatku;
• możliwość niepłacenia podatków;
• obniżenie stawek;
• zwolnienie z opodatkowania określonych elementów przedmiotu kolekcji.

Aby przedmiot opodatkowania mógł być uznany za taki, ogólny opis podatków musi zawierać wskazanie, że w przypadku obecności tego przedmiotu płatnik ma obowiązek ich zapłaty.

Kiedyelementy pomocy w prawie podatkowym ustanawia procedurę, która przewiduje procedurę obliczania opłat. Powyższe elementy stanowią ogólny opis podatków.

Kryteria działania systemu podatkowego

Kryteria jakości, które są ogólną cechą systemu fiskalnego:

• Zrównoważony budżet kraju.
• Wydajność. Prowadzona polityka fiskalna powinna sprzyjać zrównoważonemu rozwojowi gospodarczemu niektórych branż.
• Niska inflacja. Prowadzona polityka fiskalna powinna zapewniać właściwy stosunek wszystkich opłat w celu osiągnięcia stabilności cen i zapobiegania inflacji.
• Skuteczność polityki społecznej.
• Terminowe i kompletne opłacanie podatków.

Perspektywy rozwoju

Główne trendy w rozwoju systemu podatków i opłat:

• Zmniejszenie obciążeń fiskalnych.
• Usuń sprzeczności w przepisach regulujących stosunki podatkowe.
• Stopniowe przenoszenie obciążeń fiskalnych z firmy na obowiązkowy czynsz za korzystanie z zasobów naturalnych.
• Zwiększenie wagi opłat bezpośrednich, zmniejszenie udziału podatków pośrednich.
• Rozwój federalizmu fiskalnego.
• Poprawa i ścisłe przestrzeganie zasad budowy systemu podatków i opłat w kraju.
• Większa odpowiedzialność polityczna.
• Elastyczna reakcja systemu podatkowego na zmiany warunków rynkowych wekonomia.
• Poprawa dyscypliny fiskalnej i kultury podatkowej płatników.
• Zrównanie warunków opodatkowania poprzez zmniejszenie i uporządkowanie korzyści fiskalnych.
• Poprawa systemu kontroli i odpowiedzialności za popełnianie przestępstw z zakresu prawa podatkowego.

Rodzaje podatków

W naszym kraju opłaty fiskalne są ustalane w zależności od ich przypisania do tego lub innego poziomu budżetu:

• Podatki na poziomie federalnym ustanowione przez Kodeks Podatkowy Federacji Rosyjskiej i obowiązkowe w przypadku płatności w całym naszym kraju.
• Podatki i opłaty regionalne i lokalne ustanowione przez Ordynację Podatkową Federacji Rosyjskiej, przepisy regionalne podmiotów wchodzących w skład kraju, a także akty prawne organów przedstawicielskich samorządu terytorialnego. Podatki na poziomie regionalnym są obowiązkowe przy płatnościach dla obywateli i organizacji znajdujących się na terytorium podmiotów Federacji Rosyjskiej, a podatki na poziomie lokalnym - dla gmin.

Przy przyjmowaniu podatku na poziomie regionalnym lub lokalnym są określane przez:

• stawki opłat fiskalnych;
• zamówienie i terminy płatności;
• formularze zgłoszeniowe, tryb i terminy ich składania.

Organy ustawodawcze podmiotów krajowych i samorządów mogą również przewidywać ulgi podatkowe i zasady ich wykorzystania przez obywatela lub organizację.

Podatki i opłaty federalne

Wymieńmy opłaty fiskalne związane z budżetem federalnym:

• VAT. Podatek pośredni, który jestforma wycofania do skarbu państwa części kosztów dóbr wytworzonych na wszystkich etapach produkcji, wpłacanej do budżetu w miarę sprzedaży dóbr.
• Akcyza. Kolejny podatek pośredni nałożony w czasie produkcji na tytoń, wino i inne produkty masowo produkowane w stanie.
• Podatek od wyniku finansowego organizacji. Stawka podstawowa wynosi 20% (3% jest przekazywane do budżetu federalnego, a 17% do budżetu regionalnego).
• Podatek od zysków kapitałowych. Opłata od dochodów osób fizycznych i prawnych, pobierana od zrealizowanych zysków kapitałowych uzyskanych ze sprzedaży papierów wartościowych, metali szlachetnych i mienia.
• Podatek dochodowy od obywateli.
• Składki na społeczne fundusze pozabudżetowe kraju. Dotyczy to głównie UST.
• Cło państwowe. Jest to opłata pobierana od podatników, którzy zwracają się do agencji rządowych na określonym poziomie.
• Cła i opłaty. Są to obowiązkowe opłaty uiszczane na rzecz organów celnych w związku z przewozem towarów przez granicę państwa. Zapłata cła jest warunkiem wstępnym przekroczenia granicy przez towar i jest zapewniona, jeśli to konieczne, za pomocą środków przymusu.
• Opłata fiskalna za użytkowanie wnętrzności ziemi. Jest to na przykład płatność za obszar lądowy lub morski.
• Opłata fiskalna za odtworzenie bazy mineralnej i rezerw surowcowych.
• Opłata fiskalna za dodatkowy wynik pieniężny z produkcji ropy itd.
• Podatek od prawa do korzystania z obiektów naturalnego, wodnego świata.
• Opłata skarbowa leśna. Organizacje są uznawane za podatnikóworaz obywatele korzystający z funduszu leśnego.
• Podatek podatkowy dotyczący wody. Podatnicy to organizacje i obywatele, którzy dokonują specjalnego wykorzystania wody zgodnie z ustawodawstwem danego kraju.
• Środowiskowa opłata fiskalna. Zapłata przez organizacje za negatywny wpływ na przyrodę, jaki mają w prowadzeniu swojej działalności.
• Opłaty licencyjne na poziomie stanowym. Maksymalna stawka opłaty wynosi 10%.

Podatki i opłaty na poziomie regionalnym

Wymieńmy opłaty fiskalne związane z budżetem regionów:

• Podatek od aktywów firmy. Przedmiotem jest majątek ruchomy i nieruchomy organizacji, wykazywany w bilansie w postaci środków trwałych.
• Podatek od nieruchomości. Opłata zostanie obliczona na podstawie średniej wartości rynkowej za metr kwadratowy nieruchomości z uwzględnieniem stawki, która może wahać się od 0,1 do 2%.

• Podatek podatkowy od dróg. Jest to opłata za uszkodzenie szlaku.
• Opłata fiskalna za transport. Podatek nakładany na właścicieli pojazdów.

• Podatek podatkowy od sprzedaży. Opłata pośrednia pobierana w momencie zakupu towaru. Z reguły oblicza się ją jako udział w kosztach sprzedanych towarów.
• Regionalne opłaty licencyjne. Płatnicy są uznawani za organizacje i właścicieli firm, którzy nabywają licencje od uprawnionych organów, przewidziane przepisami prawa do realizacjiterytorium przedmiotu niektórych rodzajów działalności.

Podatki na poziomie lokalnym

Wymieńmy opłaty fiskalne uzupełniające budżety lokalne:

• Podatek gruntowy. Tę opłatę podatkową uiszczają organizacje i obywatele, którzy posiadają działki gruntowe na podstawie prawa własności, stałego użytkowania lub dożywotniej własności.
• Podatek obywatelski od nieruchomości. Płatnikami są właściciele nieruchomości uznanych za przedmiot opodatkowania podatkowego.

• Podatek od reklam. Płatnicy to organizacje i osoby fizyczne reklamujące produkty. Przedmiotem pobrania opłaty są koszty robót i usług związanych z dystrybucją i produkcją reklamy.
• Podatek od spadków lub darowizn. Obywatele, którzy otrzymują własność nieruchomości od innych osób, są uznawani za płatników spadkowych i darowizn.
• Lokalne opłaty licencyjne. Płatnicy to organizacje i właściciele firm, którzy nabywają licencje na prowadzenie określonych rodzajów działalności na terytorium lokalnym.

Podatki korporacyjne

Scharakteryzujmy podatki organizacji. W naszym kraju organizacje płacą następujące podatki:

• Opłaty federalne: VAT, akcyza, podatek od wyników finansowych, od wydobycia kopalin, podatek państwowy, podatek wodny, opłata za korzystanie z obiektów świata przyrody.
• Opłaty na poziomie regionalnym: podatek od aktywów korporacyjnych, podatek od pojazdów.
• Poziom lokalny: podatek gruntowy.

Powody uznania autorstwapodatki do różnych poziomów budżetów

Charakterystyka porównawcza podatków pozwala stwierdzić, że wiele opłat fiskalnych, które w rzeczywistości mają jeden przedmiot opodatkowania, należy do różnych szczebli administracji.

Należy zauważyć, że Kodeks Podatkowy Federacji Rosyjskiej stwarza możliwość rozbieżności między interesami podmiotów a władzami lokalnymi. W przypadku wprowadzenia podatku na poziomie regionalnym od nieruchomości na terytorium podmiotu, wpływ opłat lokalnych na mienie obywateli oraz podatku gruntowego, które są głównym źródłem środków dla budżetów lokalnych, będzie koniec.

Wyniki

Charakterystyka podatków Federacji Rosyjskiej pozwala wnioskować, że jako złożone zjawisko zawierają kombinację pewnych elementów. Każdy z nich ma swoje znaczenie prawne. Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej wprowadziła zasadę: podatek uważa się za ustanowiony, gdy odpowiednie przepisy podatkowe określają podstawowe elementy opodatkowania. To decyduje o prawnej charakterystyce podatków. W niektórych przypadkach może zostać przewidziana ulga podatkowa.

Specjalny system podatkowy to specjalny system obliczania i opłacania podatków i opłat za określony okres czasu, stosowany zgodnie z procedurą ustanowioną przez Kodeks Podatkowy Federacji Rosyjskiej i prawa przyjęte zgodnie z nim.

Koncepcja każdego elementu opłaty fiskalnej jest uniwersalna, jest stosowana w procesach wszystkich państw. Elementy te były używane od samego początkustan.