Procedura naliczania podatku - cechy, wymagania i uwagi

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Ostatnio zmodyfikowany: 2023-12-17 10:38

W rosyjskim ustawodawstwie używane są pojęcia „procedury obliczania podatku” i „procedury płatności podatku”. Ustalenie wysokości wpłat podatku dla określonego rodzaju opodatkowania jest kalkulacją, a dokonanie lub przekazanie wpłaty podatku do budżetu jest uznawane za zapłatę. Procedura obliczania i opłacania podatków przez podatnika jest jednym z głównych elementów opodatkowania. Konieczne jest ustalenie podatku lub opłaty. Odpowiedzialność za procedurę obliczania podatków i opłat może zostać przypisana do inspekcji podatkowej. Czasami osoba fizyczna lub prawna sama oblicza składkę.

Procedurę naliczania podatków i opłat powierza się organowi podatkowemu, następnie kontrola przesyła zawiadomienie wskazujące kwotę, okres poboru nie później niż trzydzieści dni przed dokonaniem płatności na rzecz obywatela lub firmy. Naruszenie terminu wysyłki pociąga za sobą zwolnienie z odpowiedzialności w przypadku opóźnienia w jej zapłacie. Obywatel lub przedsiębiorca jest zobowiązany do uiszczenia opłaty skarbowej w terminie trzydziestu dni (miesiąca) od dnia doręczenia zawiadomienia lubotrzymanie listu poleconego. Powiadomienie przekazywane jest kierownikowi organizacji lub obywatelowi. Dostawa może nastąpić osobiście lub listem poleconym. Najważniejsze jest istnienie faktu otrzymania powiadomienia.

Kryteria obliczania podatku

Podatek to składka do budżetu określonego podmiotu, do funduszu pozabudżetowego, opłacana przez płatników bezbłędnie. Podatnik musi wziąć pod uwagę następujące elementy procedury obliczania podatku:

• Podstawa obliczeń.
• Okres i procedura obliczania podatków.
• Korzyści podatkowe.
• Stawki podatkowe stosowane przy obliczaniu i płatności podatku.

Podstawą naliczania opłaty jest dochód, zysk, koszt towarów lub usług, rodzaje działalności, operacje na papierach wartościowych, wykorzystanie zasobów naturalnych, majątek osób, przeniesienie własności, wartość dodana produktów ustalona ustawami. Pochodzi ze składu kosztów i korzyści, które określają dochód i reprezentuje wartość przedmiotu podlegającego opodatkowaniu.

Okres, na koniec którego obliczana jest podstawa opodatkowania, a następnie kwota podatku wymagana do zapłaty, nazywa się okresem podatkowym. W okresie podatkowym istnieje co najmniej jedna kluczowa data.

Stawka podatku to wartość, która ma określoną wartość cyfrową. Ustawy podmiotów zatwierdzają podatki regionalne i republikańskie. Rozporządzenia władz gminnych – opłaty i należności lokalne. Wszystkie płatności fiskalne muszą mieścić się w limitach zgodnie z kodeksem podatkowym Federacji Rosyjskiej.

Korzyści są świadczeniami przyznawanymi kategoriipodatników, stawiając ich w korzystnej sytuacji finansowej w porównaniu z innymi uczestnikami krajowego systemu podatkowego.

Podatki są federalne, republikańskie i lokalne. Te federalne obejmują na przykład VAT i podatek dochodowy. Do opłat lokalnych - podatek gruntowy i transportowy.

Obowiązkowe płatności dla osób prawnych

W Federacji Rosyjskiej osoby prawne, niezależnie od ich formy własności, są podatnikami. Mogą być objęte systemem ogólnym lub specjalnym systemem podatkowym.

OSN to system podatkowy, w którym wszystkie podatki określone w Kodeksie podatkowym Federacji Rosyjskiej są płacone, jeśli nie ma zwolnienia z ich płatności. Wszystkie organizacje, które nie wybrały dobrowolnie innego systemu podatkowego, są objęte systemem DOS. Procedura obliczania i płacenia podatków przez organizacje korzystające z tego systemu oznacza płacenie podatku:

• VAT;
• zysk;
• na nieruchomości;
• na ziemię;
• dla transportu;
• Podatek dochodowy od osób fizycznych od dochodów pracowników.

Procedura obliczania i odprowadzania podatku dochodowego

Głównym źródłem uzupełniania skarbu państwa jest podatek dochodowy płacony przez organizacje. Wszystkie firmy, rosyjskie i zagraniczne, działające w Rosji i uzyskujące w niej dochody, które nie wybrały uproszczonego systemu podatkowego, muszą przestrzegać procedury obliczania podatku dochodowego od osób prawnych.

Podatek dochodowy od osób prawnych:

• Podstawą obliczenia jest dochód w ujęciu pieniężnym, podlegający opodatkowaniu podatkowym.
• Rok kalendarzowy się liczyokres podatkowy. Daty raportowania to pierwszy kwartał, pierwsze dwa i trzy kwartały.
• Stawka podatkowa - dwadzieścia procent (dwa - do skarbu federalnego, osiemnaście - do budżetu podmiotu). Niższe obowiązkowe składki są zalegalizowane dla niektórych rodzajów zysków i dochodów.
• Przywileje podatkowe są wymienione w pozycjach dochodu, które nie są uwzględniane przy obliczaniu stawek podstawowych i podatkowych. Kodeks systemu podatkowego ustala udzielanie świadczeń w formie obniżonej stawki.

Istnieją rodzaje firm, które mają specjalny profil pracy i wymagają obniżonych stawek dochodu:

• Instytucje edukacyjne i medyczne. Ich dochód nie jest opodatkowany (stawka wynosi zero procent).
• Przedsiębiorstwa objęte specjalnymi strefami ekonomicznymi wpisane do jednolitego rejestru (obwód kaliningradzki, Republika Krymu) i będące rezydentami. Stawka składki od dochodu wynosi zero.
• Rolnictwo i rybołówstwo, które potrzebują pomocy przy obniżkach stóp.
• Uczestnicy projektów inwestycyjnych w regionach kraju.
• Przedsiębiorstwa związane z organizacjami rozwoju gospodarczego.
• Usługi społeczne niezbędne do normalnego życia ludności.

Procedura obliczania podatku dochodowego od osób prawnych jest obowiązkowa dla wszystkich przedsiębiorstw.

Podatek od nieruchomości

Wszelkie mienie ruchome i nieruchome przedsiębiorstw podlega obowiązkowemu wniesieniu do majątku. Do obliczenia opłaty fiskalnej brane są pod uwagę wartości w bilansie:

• własność;
• otrzymał tymczasowe posiadanie lub zarządzanie w zaufaniu;
• przyczynił się do wspólnego udziału w przedsiębiorstwie.

Przedmioty wolne od podatku:

• działki;
• zarezerwowane strefy zarządzania przyrodą;
• własność przedsiębiorstw obronnych;
• obiekty dziedzictwa kulturowego kraju;
• Obiekty związane z energią jądrową;
• lodołamacze;
• dwór;
• obiekty przemysłu kosmicznego;
• transport w bilansie przedsiębiorstw od 2013 do chwili obecnej;
• dowolne nieruchomości zakupione w celu odsprzedaży.

Procedura obliczania podatku podatkowego od nieruchomości oznacza, że podatnikami są zarówno przedsiębiorstwa, jak i obywatele. Wszystkie osoby posiadające majątek podlegający opodatkowaniu.

Procedura obliczania podatku od nieruchomości:

• Podstawą obliczeń jest średnia roczna wartość aktywów. W odniesieniu do niektórych nieruchomości podatek oblicza się na podstawie ich wartości zgodnie z rejestrem katastralnym. Podatek podatkowy pobierany jest od wszystkich nieruchomości, z wyłączeniem działek i innych obiektów zarządzania przyrodą. Podatek od rzeczy ruchomych znajdujących się w przedsiębiorstwie jako środki trwałe płacą wyłącznie organizacje w systemie DOS.
• Okres podatkowy jest równy rokowi kalendarzowemu we wszystkich przypadkach, niezależnie od wartości i rodzaju nieruchomości. W tym okresie osoba prawna musi:obliczać i przekazywać zaliczki na podatek od nieruchomości na podstawie wyników okresów sprawozdawczych (pierwszy kwartał, półrocze, pierwsze trzy kwartały). Zaliczki te zmniejszają całkowitą kwotę opłaty. Władze regionalne nie mogą wyznaczać okresów sprawozdawczych w ustawie. Osoby prawne, których majątek znajduje się w podmiotach, w których zaniechano takich okresów, nie są przekazywane zaliczki, lecz naliczają i płacą podatek dopiero na koniec roku kalendarzowego.
• Władze podmiotów w kraju mają prawo do samodzielnego ustalenia stawki podatku od nieruchomości. Wysokość opłaty skarbowej nie może przekroczyć stawki określonej przez Ordynację Podatkową Federacji Rosyjskiej (maksymalna stawka wynosi dwa procent).
• Zwolnienie podatkowe od zysku jest przeznaczone dla firm prowadzących działalność specjalną.

Kategorie podmiotów prawnych korzystających z ulg w podatku od nieruchomości:

• przedsiębiorstwa systemu postępowania karnego;
• przedsiębiorstwa religijne;
• organizacje, które zapewniają zatrudnienie osobom niepełnosprawnym (co najmniej osiemdziesiąt procent musi stanowić osoby niepełnosprawne);
• organizacje farmaceutyczne zajmujące się produkcją produktów mających na celu zwalczanie epidemii i epizootii;
• organizacje ze statusem uczestników projektu inwestycyjnego Skolkovo;
• firmy używały elementów inwentarza do naprawy i budowy statków;
• organizacje zlokalizowane w specjalnych strefach ekonomicznych (Republika Krymu, miasto Sewastopol, obwód kaliningradzki).

Podatek od majątku obywatelskiego

Trzy lata temu Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiejuzupełniony rozdziałem dotyczącym podatku od majątku obywateli kraju. Zmiany dotyczyły każdego obywatela-właściciela, który ma pokój, mieszkanie, domek na wsi, domek lub stały garaż.

Opłata od nieruchomości - lokalny wkład do budżetu. Podlega zarówno Kodeksowi, jak i przepisom władz lokalnych. Lokalne inspektoraty obliczają kwotę podatku i wysyłają roczne zawiadomienia o płatnościach z określoną stawką podatkową obywatelom będącym właścicielami nieruchomości.

Procedura obliczania i opłacania podatku od nieruchomości obywateli:

• Podstawą obliczeń jest wartość posiadanej nieruchomości.
• W 2018 r. termin fiskalnego poboru płatności ustalono na 1 grudnia 2018 r.
• Stawki opłat drogowych są ustalane osobno dla podmiotów Federacji Rosyjskiej. Jedynym warunkiem w przepisach jest to, aby nie przekraczały pewnych limitów.

Obiekt	Wartość katastralna obiektu	Stawka podatku
Lokale mieszkalne i letniskowe domki mieszkalne, których powierzchnia nie przekracza pięćdziesięciu metrów kwadratowych	nie więcej niż dziesięć milionów rubli.	0, 1
	od dziesięciu do dwudziestu milionów rubli.	0, 15
	dwadzieścia do pięćdziesięciu milionów rubli.	0, 2
	od pięćdziesięciu do trzystu milionów rubli.	0, 3
Miejsca parkingowe, miejsca garażowe		0, 1
Obiekty mieszkalne w budowie		0, 3
Lokale niemieszkalne iinne pokoje		2
Nieruchomość na dowolny cel	ponad trzysta milionów rubli.	2
Obiekty, które nie należą do powyższych kategorii		0, 5

Zniżki podatkowe przysługują wielu kategoriom obywateli. Mienie osób niepełnosprawnych z pierwszej i drugiej grupy, a także osób niepełnosprawnych od dzieciństwa, emerytów i rencistów nie podlega windykacji. Korzyść w płaceniu podatku jest zapewniona w odniesieniu do jednego przedmiotu własności każdego rodzaju według indywidualnego wyboru obywatela. Aby otrzymać zwolnienie, należy przed 1 listopada zawiadomić inspekcję skarbową o nieruchomości, w stosunku do której zostanie zastosowana ulga podatkowa. Jeśli właściciel nie prześle swojego wniosku do inspektoratu, zwolnienie zostanie udzielone przez inspektorat ds. nieruchomości z największą kwotą podatku

Podatek gruntowy

Podatek gruntowy jest ustanowiony przez Ordynację Podatkową, ale jest regulowany przez władze lokalne podmiotów. Lokalne organy ustawodawcze powinny:

• określić wysokość stawek podatkowych w ramach narzuconych przez Ordynację Podatkową Federacji Rosyjskiej i inne przepisy;
• reguluj kolejność i czas płatności;
• umożliwić lub nie przyznać świadczeń za wypłatę;
• nie opodatkowuj niektórych kategorii obywateli.

Podatek gruntowy od dawna jest obliczany na podstawie wartości księgowej nieruchomości. Dwa lata temu, w 2016 roku, nastąpiły zmiany w przepisach. Dziś opłata pobierana jest od wartości wpisu katastralnego,blisko rynku. Doprowadziło to do kilkukrotnego wzrostu kwoty podatku fiskalnego. Wszyscy właściciele nieruchomości odczuli zmianę. Faktem jest, że wartość katastralna jest obliczana przez niezależne organizacje zajmujące się wyceną nieruchomości, co nie wyklucza możliwości dokonania błędnej wyceny na podstawie nierzetelnych, błędnych danych o wartości gruntu. Czasami wartość katastralna obiektu przekracza nawet kilkakrotnie rzeczywistą wartość obiektu na rynku. Informacje o cenie katastralnej są dostępne w Internecie, na stronie Rosreestr (serwis z informacjami referencyjnymi o obiektach nieruchomości).

Przedmioty podlegające podatkowi gruntowemu obejmują grunty rolne, tereny turystyczne i rekreacyjne oraz tereny przemysłowe:

• działki do prac rolniczych organizacji;
• działki należące do spółek non-profit zajmujących się ogrodnictwem i daczy oraz indywidualnych obywateli zakupionych do celów prywatnych;
• obiekty zapewniające funkcjonowanie organizacji przemysłowych, w tym tereny pod budowę obiektów niezbędnych do działalności przedsiębiorstw;
• udziały funduszu rezerwowego strefy leśno-wodnej, które należą w szczególności do instytucji i obywateli;
• tereny stref turystycznych i rekreacyjnych, jeśli są pensjonaty, sanatoria i ośrodki wypoczynkowe dla mieszkańców kraju.

Procedura obliczania i płacenia podatku gruntowego:

• Podstawa naliczenia - koszt działki wg ewidencji katastralnej z 1 stycznia roku, za który naliczany jest podatekwkład.
• Procedura obliczania podatku gruntowego zakłada, że okres rozliczeniowy jest równy rokowi kalendarzowemu.
• Kodeks podatkowy przewiduje dwie stawki podatku gruntowego: półtora procenta i trzy dziesiąte procenta.

Cel ziemi	Stawka podatku
Ziemia pod rolnictwo. Działki przeznaczone pod budownictwo mieszkaniowe, ogrodnictwo i ogrodnictwo, hodowlę zwierząt, dacza i uprawę pomocniczą. Ziemie ograniczone w obrocie w celu zapewnienia potrzeb celnych, bezpieczeństwa i obronności kraju. Grunty mieszkaniowe i infrastrukturalne.	0, 3
Inne działki.	1, 5

Podatek gruntowy, jak każdy wkład, ma swoje uprzywilejowane kategorie płatników. Świadczenia ustanowione przez prawo dotyczą następujących grup obywateli:

• wyłączone;
• uczestnicy Wielkiej Wojny Ojczyźnianej;
• bojownicy;
• osoby niepełnosprawne z pierwszej i drugiej grupy;
• od dzieciństwa niepełnosprawny w zdrowiu;
• bohaterowie Rosji i Związku Radzieckiego;
• obywatele, którzy brali udział w testach broni jądrowej;
• likwidatorami skutków wypadku w elektrowni jądrowej;
• wyłączone z powodu choroby nabytej po udziale w kosmosie, testach jądrowych.

Osoby wymienione w powyższym wykazie mają prawo liczyć na obniżenie podstawy opodatkowania o dziesięć tysięcy rubli. Aby otrzymać świadczenia, musisz złożyć listę do urzędu skarbowegowymagane dokumenty.

Lista organizacji zwolnionych z płacenia podatku gruntowego przez władze federalne jest określona w Kodeksie Podatkowym Federacji Rosyjskiej. Pozostałe opłaty są obliczane i dystrybuowane przez władze podmiotów w kraju.

Podatek transportowy

Podatek transportowy został wprowadzony w kraju ponad piętnaście lat temu. Należy do składek lokalnych. Zasadniczo opłata została wprowadzona w celu zrekompensowania szkód wyrządzonych środowisku i drogach przez właścicieli samochodów. Oprócz podatku transportowego funkcję kompensacyjną pełnią akcyza paliwowa, opłaty drogowe i obowiązkowe składki za negatywny wpływ (zanieczyszczenie spalinami, odpadami) na przyrodę, nakładane na właścicieli własnych firm.

Podatek transportowy płacą organizacje, które mają zarejestrowane pojazdy w miejscu rejestracji sprzętu (pojazdy gąsienicowe lub pneumatyczne, transport lotniczy i wodny).

Przedmioty, które nie są opodatkowane:

• łodzie wyposażone w silnik lub wiosła o mocy do pięciu koni mechanicznych;
• samochody o mocy do stu koni mechanicznych lub wyposażone specjalnie dla osób niepełnosprawnych z różnych grup;
• statki rzeczne bezpośrednio związane z kategorią połowów;
• statki przewożące pasażerów należące do biznesmena;
• transport rolniczy;
• statki zarejestrowane w rejestrze międzynarodowym.

Procedura obliczania podatku transportowego dla organizacji:

• Podstawą opodatkowania jest wartość majątku ruchomego.
• Deklaracje podatkowe są składane nie później niż w pierwszym dniu roboczym lutego roku następującego po okresie sprawozdawczym. Jeżeli podmiot Federacji Rosyjskiej wydał decyzję o wypłacie zaliczek, to płatności są wypłacane z góry co kwartał w ciągu roku. Obliczenia z nich nie są przesyłane do urzędu skarbowego. Kwoty zaliczek są uwzględniane przy ustalaniu wysokości całkowitej opłaty fiskalnej należnej do budżetu na koniec roku kalendarzowego.
• Stawka podatku w regionach może zostać obniżona lub zwiększona do podstawowych stawek podatkowych. Stawki ustalone w regionach nie powinny różnić się od stawek podstawowych więcej niż dziesięciokrotnie.
• Prawodawcy w przedmiotach kraju mogą dać korzyści w płaceniu podatku transportowego dla przedsiębiorstw. Na przykład dla firm zlokalizowanych w wolnych strefach ekonomicznych przewidziane są wakacje podatkowe.

Podatek transportowy dla obywateli

Pojazdy podlegające opodatkowaniu:

• samochody;
• pojazdy silnikowe (motocykle);
• autobusy;
• mechanizmy na gąsienicach, napęd pneumatyczny;
• helikoptery i samoloty;
• technologia wodna (statki motorowe, żaglowce);
• skutery śnieżne;
• zmotoryzowane sanie;
• łodzie motorowe, skutery wodne;
• bezsamobieżne pojazdy wodne i powietrzne.

Procedura obliczania podatku transportowego dla osób fizycznych:

• Podstawą opodatkowania jest koszttransport.
• Okres podatkowy trwa rok. Płatność dokonywana jest na podstawie zawiadomienia wysłanego z organów podatkowych wraz z kwotą płatności, warunkami i przedmiotem. Jeżeli obywatel nie otrzymał zawiadomienia o płatności podatku za miniony rok, jest on zobowiązany do samodzielnego poinformowania o tym urzędu skarbowego nie później niż ostatniego dnia roboczego roku następującego po roku, za który należy zapłacić podatek.
• Stawka podatku jest określona w ustawie przez przedmiot Federacji Rosyjskiej. Przy jej obliczaniu bierze się pod uwagę moc silnika i kategorię pojazdu mobilnego. Stawka może się zmieniać w górę lub w dół, ale nie więcej niż dziesięć razy.
• Podmiot Federacji Rosyjskiej samodzielnie sporządza listę obywateli zwolnionych z płacenia podatku.

W większości regionów następujące kategorie obywateli otrzymują stawkę zerową:

• niepełnosprawni i weterani II wojny światowej;
• więźniowie faszystowskich gett i obozów;
• weterani pracy;
• bohaterowie Federacji Rosyjskiej i ZSRR oraz osoby odznaczone Orderami Chwały dowolnego stopnia;
• weterani bitew wojskowych i inwalidzi wojen;
• osoby niepełnosprawne należące do pierwszej i drugiej grupy;
• emeryci według wieku;
• osoby narażone na promieniowanie;
• obywatele, którzy brali udział w testach radioaktywnych broni termojądrowej masowego rażenia;
• jeden z rodziców niepełnosprawnego dziecka;
• rodzice rodzin wielodzietnych.

NDFL

Wszystkie osoby są zobowiązane do płacenia podatków od uzyskanych dochodów. Obowiązek ich obliczania i opłacaniapodatki nakładane są na pracodawców (osoby prawne, indywidualni przedsiębiorcy, prawnicy i przedstawicielstwa firm zagranicznych w kraju), którzy wypłacają pensje obywatelom.

Procedura obliczania podatku dochodowego od osób fizycznych:

• Podstawą opodatkowania do obliczenia podatku od dochodów obywateli podlegających opodatkowaniu jest sam dochód z pracy. Aby obliczyć podatek przy zastosowaniu różnych stawek podatkowych, podstawę oblicza się dla każdego rodzaju dochodu osobno. Podstawa obliczenia dochodu kapitałowego jest obliczana oddzielnie od podstawy opodatkowania dla wszystkich innych dochodów, do których stosuje się trzynaście procent.
• Agenci podatkowi potrącają i przekazują do budżetu naliczoną kwotę podatku bezpośrednio z dochodów obywateli, gdy są one faktycznie opłacane. Podatek należy przekazać najpóźniej następnego dnia po wypłacie dochodu (wynagrodzenia). Wyjątkiem są świadczenia urlopowe i chorobowe, za które podatek należy wpłacić najpóźniej ostatniego dnia miesiąca rozliczeniowego.
• Podatek dochodowy od obywateli liczony jest od dochodu opodatkowanego stawką trzynastu procent, na zasadzie memoriałowej od początku roku kalendarzowego, z uwzględnieniem kwoty podatku zapłaconego za poprzednie miesiące bieżącego roku. Przy innych stawkach kalkulacja jest przeprowadzana osobno dla każdej naliczonej kwoty dochodu.
• Podstawa opodatkowania jest pomniejszana o kwotę odliczeń podatkowych po złożeniu dokumentów potwierdzających. Są standardowe, socjalne (opłata za leczenie,wykształcenie), nieruchomości (nabycie nieruchomości, spłata odsetek od kredytu hipotecznego), papiery wartościowe i indywidualne rachunki inwestycyjne, zawodowe (autorzy dzieł sztuki itp.). Odliczenia podatkowe dotyczą wyłącznie dochodu opodatkowanego trzynastoprocentową stawką podatkową, co oznacza, że są one przyznawane tylko osobom będącym rezydentami danego kraju.

Pojedynczy podatek

Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej szczegółowo opisuje procedurę obliczania i opłacania jednego podatku. Jednorazowy podatek jest równy iloczynowi udziału podstawy obliczenia podatku i jego stawki, jest obliczany i odprowadzany przez podatnika na koniec okresu rozliczeniowego do budżetu.

Procedura obliczania pojedynczego podatku w systemie uproszczonym zastępuje płacenie następujących podatków dla osób prawnych:

• dla zysku
• na nieruchomości;
• wartość dodana.

Jeżeli przedsiębiorca (właściciel prywatnej firmy) płaci jeden podatek w ramach specjalnego systemu, jest zwolniony z następujących podatków:

• podatek od dochodów pracowników indywidualnego przedsiębiorcy;
• podatek od nieruchomości wykorzystywanej na działalność gospodarczą;
• VAT.

Organizacje płacą na zasadach ogólnych:

• składki ubezpieczeniowe do funduszy pozabudżetowych;
• Odliczenia do FSS za ubezpieczenie;
• podatek transportowy;
• podatek gruntowy;
• specyficzne podatki i opłaty według ustawowych stawek.

Procedura naliczania i uiszczania jednorazowej opłaty:

• Procedura obliczania pojedynczego podatku, gdyUproszczony system podatkowy zależy od przedmiotu reżimu podatkowego dobrowolnie ustalonego przez podatnika: dochód pomniejszony o wydatki lub dochód.
• Jeżeli podmiot Federacji Rosyjskiej nie wydał ustaw zmieniających stawkę płatności jednolitej, wówczas z obiektem „dochód” maksymalna wartość ustalona przez kod wynosi sześć procent, a z obiektem „dochód minus wydatki” - piętnaście procent.
• Na koniec okresu sprawozdawczego przedsiębiorca objęty uproszczonym systemem podatkowym wpłaca do budżetu zaliczkę na pojedynczy podatek. Zaliczka naliczana jest od otrzymanego dochodu, liczonego memoriałowo od początku okresu do końca roku sprawozdawczego (pierwszy kwartał, półrocze, trzy kwartały). Zaliczka wyliczana jest na podstawie wcześniej naliczonych płatności podatkowych. Wpłacone składki są liczone przy obliczaniu kwot kolejnych wpłat za kolejne okresy oraz kwoty podatku za okres rozliczeniowy.
• W przypadku niektórych firm stawka fiskalna dla obiektu „dochód minus wydatki” może zostać obniżona nawet o pięć procent.

Procedura i warunki obliczania podatków w Rosji nie są dość często przestrzegane przez osoby fizyczne i prawne. Stwarza to zagrożenie dla istnienia stabilnego systemu fiskalnego, będącego podstawą terminowego i pełnego uzupełnienia budżetu państwa. Obecnie w dziedzinie podatków pojawia się negatywny stereotyp zachowań w zakresie procedury obliczania kwot podatków i ich terminowej zapłaty. Oznaki destabilizacji systemu podatkowego we współczesnym świecie są następujące:

• za małowysoka kultura podatkowa obywateli w społeczeństwie (naruszenie terminów lub uchylanie się od opłat);
• nieufność zarówno ludności jak i biznesu w systemie podatkowym, co do poprawności obliczeń podatkowych;
• chęć organizacji do unikania podatków;
• wzrost liczby wykroczeń i przestępstw w sektorze finansowym (unikanie opodatkowania dochodów);
• pogorszenie wskaźników licznych badań socjologicznych.

Konieczne jest ukształtowanie dyscypliny podatkowej ludności w zakresie procedury obliczania i płacenia podatków.