Okres rozliczeniowy UTII. Jednolity podatek od dochodów kalkulacyjnych dla niektórych rodzajów działalności

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Ostatnio zmodyfikowany: 2023-12-17 10:38

Wiele rosyjskich firm prowadzi działalność handlową, płacąc UTII. Praca w ramach odpowiedniego reżimu podatkowego niesie za sobą szereg niuansów – związanych z raportowaniem, kalkulacją podatku, poprawnym wypełnieniem deklaracji. Aby przedsiębiorca mógł z powodzeniem wypełniać wszystkie obowiązki, które nakładają na niego przepisy podatkowe, będzie musiał przestudiować specyfikę tych niuansów. Jakie są najważniejsze cechy pracy z jednym podatkiem?

Ogólne informacje o UTII

Tak więc system podatkowy Federacji Rosyjskiej obejmuje taki rodzaj poboru jak UTII. Jakie są jego cechy?

Z reguły firma płaci podatek proporcjonalnie do swoich przychodów lub zysków. UTII polega z kolei na przekazaniu państwu stałej płatności, która nie zależy od wpływów gotówkowych na konto firmy. W ten sposób brane są pod uwagę rozsądne dochody – te, które firma otrzymuje przypuszczalnie w oparciu o średnie trendy rynkowe. Wielkość UTII jest ustalana w aktach prawnych na poziomie federalnym i regionalnym.

Rozważmy inne kluczowe niuanse przedmiotowego podatkumowa.

Dlaczego firmy używają UTII i kiedy jest to opłacalne?

Rosyjskie firmy działają domyślnie w ramach ogólnego systemu podatkowego, czyli DOS. Ten reżim podatkowy polega na zapłacie podatku na rzecz państwa w wysokości 20% różnicy między dochodami firmy a jej wydatkami. Wypełnienie odpowiedniego zobowiązania wobec budżetu może być bardzo trudne dla nowo powstałego przedsiębiorstwa. Dlatego państwo daje małym firmom możliwość znacznego zmniejszenia obciążeń płatniczych poprzez pracę w specjalnych reżimach podatkowych. Wśród nich - UTII.

Ten system podatkowy, jak wspomnieliśmy powyżej, obejmuje przekazywanie do budżetu stałych kwot, które nie są skorelowane z przychodami lub wydatkami. W jakich przypadkach działalność handlowa prowadzona z zapłatą jednorazowego podatku może być opłacalna? Z reguły dotyczy to tych scenariuszy, w których firma ma wystarczająco duże przychody. Jeśli odpowiednie wskaźniki nie są zbyt duże, to być może z ekonomicznego punktu widzenia bardziej uzasadniona będzie praca w trybie DOS.

Wśród innych zalet omawianej kolekcji jest to, że zastępuje ona szereg innych zobowiązań biznesu wobec budżetu państwa. Na przykład, płacąc jeden podatek, firma nie może przekazywać do skarbu podatku VAT, a także podatku od majątku wykorzystywanego w działalności gospodarczej. Z kolei indywidualny przedsiębiorca pracujący na UTII może nie płacić za siebie podatku dochodowego od osób fizycznych.

Kiedyczy mogę używać UTII?

Głównym aktem normatywnym zawierającym przepisy, na podstawie których funkcjonuje system podatkowy Federacji Rosyjskiej, jest Kodeks Podatkowy Federacji Rosyjskiej. Zgodnie z ustalonymi w nim normami firmy w takich obszarach jak:

• detal;
• biznes restauracyjny;
• catering;
• działalność w zakresie świadczenia usług weterynaryjnych, usług konsumenckich;
• usługi naprawy i konserwacji pojazdów;
• świadczenie usług myjni samochodowych;
• działania reklamowe;
• świadczenie usług leasingu platform handlowych, działek;
• świadczenie usług hotelarskich;
• transport ładunków, przewóz osób;
• dostarczanie płatnych parkingów.

Jak rozpocząć pracę nad UTII?

Przedsiębiorca może rozpocząć pracę w ramach rozważanego systemu podatkowego, pisząc wniosek do Federalnej Służby Podatkowej, która wskazuje datę złożenia wniosku przez firmę UTII. Odpowiedni dokument należy złożyć w urzędzie terytorialnym Federalnej Służby Podatkowej w miejscu prowadzenia działalności handlowej. Jednocześnie prawnicy zauważają, że musi on odpowiadać temu wskazanemu we wniosku o rejestrację firmy w Federalnej Służbie Podatkowej.

Jak przestać pracować na UTII?

Z kolei, aby zakończyć działalność w ramach UTII, musisz również wysłać odpowiedni wniosek do Federalnej Służby Podatkowej. Należy to jednak zrobić ww ciągu 5 dni od momentu zakończenia odpowiedniej działalności gospodarczej w spółce. Jeśli istnieje potrzeba przejścia z UTII na inny system podatkowy - na przykład uproszczony system podatkowy lub OSN - to można to zrobić, na mocy obowiązujących przepisów, dopiero od przyszłego roku.

Cechy rachunkowości UTII

Firma działająca na UTII może prowadzić ewidencję wskaźników w 2 trybach:

• dla każdego rodzaju działalności, za który płaci się jeden podatek;
• dla rodzaju działalności podlegającej UTII, a także dla działalności prowadzonej w ramach innych schematów podatkowych.

Osoby prawne muszą również prowadzić dokumentację księgową i składać odpowiednie raporty do Federalnej Służby Podatkowej.

Jak obliczany jest UTII

Teraz zastanów się, jak obliczany jest podatek od zdrowego dochodu. Głównymi parametrami, które są brane pod uwagę przy ustalaniu kwoty wpłaty do budżetu, są podstawa i stawka opodatkowania. Pierwszy wskaźnik jest obliczany poprzez pomnożenie wartości podstawowego zwrotu przez liczbę odpowiadającą wskaźnikowi fizycznemu. Ale to nie jest jeszcze pełna struktura jednolitej formuły podatkowej. Bazową stopę zwrotu można również zmienić, stosując dwa czynniki: deflator, zwany również K1 i współczynnik korekty, czyli K2. Przedmiotowa stawka podatku wynosi 15%.

Gdy tylko kwota opłaty zostanie ustalona za okres rozliczeniowy, UTII może zostać zmniejszona o kwotę składek ubezpieczeniowych wpłaconych do funduszy państwowych dla pracowników lub jeśli płatnik jest indywidualnym przedsiębiorcą i pracuje bezpozyskiwanie pracowników, następnie dla siebie tych, którzy są zaliczani do PFR, FSS i FFOMS. Jeżeli firma zatrudnia pracowników, to obniżki podatku z tytułu składek ubezpieczeniowych można dokonać o nie więcej niż 50%. Z kolei, jeśli indywidualny przedsiębiorca działa bez zaangażowania pracowników, może zmniejszyć UTII o kwotę, która w pełni odpowiada kwocie wpłat na PFR, FSS i FFOMS.

Raportowanie

Przeanalizujmy taki aspekt, jak omawiana sprawozdawczość podatkowa. Jeśli chodzi o taki parametr jako okres podatkowy, UTII odnosi się do podatków, dla których raportowanie jest przesyłane do Federalnej Służby Podatkowej kwartalnie, nie później niż 20 dnia miesiąca następującego po poprzednim kwartale. Oprócz deklaracji podatkowej, o której mowa, płatnicy przedmiotowej opłaty muszą dostarczyć państwu szereg innych dokumentów sprawozdawczych.

Wśród nich są formularze 4-FSS, a także RSV-1 - dla firm zatrudniających pracowników. Są one dostarczane do Federalnej Służby Podatkowej w tym samym okresie rozliczeniowym, co w przypadku deklaracji. UTII wymaga również zapewnienia przez firmy, w których zatrudnieni są pracownicy, raportu 2-NDFL, informacji o średniej liczbie pracowników, a także sprawozdań finansowych, jeśli płatnik ma status osoby prawnej. Księgowanie IP nie jest wymagane. Z kolei indywidualni przedsiębiorcy, którzy nie zatrudniają pracowników, muszą złożyć wyłącznie deklarację do Federalnej Służby Podatkowej. Jeżeli płatnik prowadzi działalność gospodarczą w różnych miastach, to ust. 2, który występuje w konstrukcji deklaracji podatkowej, należy wypełnić osobno, w powiązaniu z każdym miejscem prowadzenia działalnościdziałalność biznesowa.

Jeśli firma lub indywidualny przedsiębiorca prowadzi kilka rodzajów działalności komercyjnej, a niektóre z nich nie podlegają UTII, muszą składać raporty na podstawie określonej sekcji przepisów podatkowych. Jednocześnie ważne jest, aby w zeznaniu podatkowym wskazać prawidłowy kod okresu. Jak to zidentyfikować?

Określ kod okresu podatkowego

Okres podatkowy w deklaracji UTII musi być określony. Odpowiednia pozycja jest przewidziana w strukturze formularza zatwierdzonego w zarządzeniu Federalnej Służby Podatkowej Federacji Rosyjskiej nr ММВ-7-3/352 z 07.04.2014. Każdy z kodów odpowiada kwartałowi, za który składana jest sprawozdawczość. Rozważ ich listę.

Jeżeli deklaracja jest składana za pierwszy kwartał, należy w niej podać kod 21. W okresie od 2 do 22. Odpowiednia norma jest zawarta w Rozporządzeniu Federalnej Służby Podatkowej, o której mowa powyżej.

Jeśli deklaracja zostanie złożona za trzeci kwartał, kod wskazujący ten okres podatkowy to 23. W przypadku UTII raporty należy składać kwartalnie. Kod dla każdego okresu jest zatem oddzielny.

Jeśli deklaracja zostanie złożona za czwarty kwartał, kod odpowiadający temu okresowi podatkowemu to 24. UTII może być również używany przez zlikwidowane lub zreorganizowane firmy. W takim przypadku należy podać osobny kod.

Odpowiada to kwartałowi, w którym firma zaprzestała działalności. Kod, któremu odpowiadał wcześniej ten okres podatkowy, to 50. UTII, ze względu na obowiązujące przepisy prawne, wiąże się z użyciem innych kodów. Rozważ je.

Nakazuje ustawodawstwo Federacji Rosyjskiejstosować kody w rozważanych scenariuszach sprawozdawczych: 51 - jeśli spółka jest likwidowana lub reorganizowana w I kwartale, 54 - kod dla II kwartału, 55 - wskaźnik odpowiadający III kwartałowi, 56 - kod, który stosuje się, jeśli okres podatkowy UTII to czwarty kwartał.

Kiedy jest należny podatek?

Przeanalizujmy taki aspekt, jak termin zapłaty przedmiotowego podatku. Płatnicy UTII muszą przekazać odpowiednie kwoty do budżetu Federacji Rosyjskiej do 25 dnia miesiąca następującego po kwartale sprawozdawczym. Oznacza to, że jeśli okres podatkowy UTII to czwarty kwartał, płatność musi zostać dokonana przed 25 stycznia następnego roku. Całkiem możliwe jest zatem złożenie raportów do Federalnej Służby Podatkowej wcześniej niż zapłacenie podatku. Zatem kluczowymi informacjami o UTII, które płatnik musi znać, są ramy czasowe na wypełnienie deklaracji UTII, okres rozliczeniowy, odpowiadający mu kod.

Ale co się stanie, jeśli firma nie wypełni określonych obowiązków wynikających z przedmiotowego podatku, które są przewidziane przez prawo?

Odpowiedzialność

Przydałoby się rozważenie takiego aspektu, jak odpowiedzialność podatnika pracującego w ramach UTII.

Jeżeli firma prowadzi działalność przy użyciu jednego podatku, ale nie zarejestruje się w Federalnej Służbie Podatkowej, stan nałoży na nią grzywnę w wysokości 10% dochodu - ale nie mniej niż 40 tysiąc rubli. Jeśli przedsiębiorca zarejestruje swoją firmę w niewłaściwym czasie, Federalna Służba Podatkowa może nałożyć grzywnę w wysokości 10 tysięcy rubli. Jeżeli właściciel firmy nie powiadomi w odpowiednim czasie Federalnej Służby Podatkowej o otwarciu lub zamknięciu rachunków rozliczeniowych,wtedy może być zmuszony zapłacić grzywnę w wysokości 5 tysięcy rubli. Jeżeli deklaracja za dany okres rozliczeniowy UTII zostanie złożona z naruszeniem terminów przewidzianych przez prawo, wówczas firma będzie musiała zapłacić grzywnę w wysokości 5% kwoty obliczonego podatku, ale nie mniej niż kwotę 1 tys. rubli. Jeśli firma nie wpłaci przedmiotowej opłaty do budżetu w terminie, Federalna Służba Podatkowa ma prawo odzyskać od niej 20% podatku lub 40%, jeśli okaże się, że organizacja nie przekazała niezbędnej płatności do stan celowo.