TC RF Rozdział 26.1. System opodatkowania producentów rolnych. Jednolity podatek rolny

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Ostatnio zmodyfikowany: 2023-12-17 10:38

Przed zarejestrowaniem indywidualnego przedsiębiorcy lub firmy każdy przedsiębiorca musi zdecydować o optymalnym systemie podatkowym. W Rosji istnieje możliwość skorzystania z różnych preferencyjnych systemów, dzięki którym znacznie zmniejsza się obciążenie podatkowe przedsiębiorców. Jeśli przedsiębiorca planuje zaangażować się w produkcję i sprzedaż produktów rolnych, ESHN jest dla niego idealnym wyborem. Ten system opodatkowania producentów rolnych jest uproszczony i dostępny dla każdego przedsiębiorcy. Ze względu na łatwość wyliczenia i przygotowania deklaracji nie jest nawet konieczne regularne kontaktowanie się z doświadczonymi księgowymi.

Koncepcja trybu

System opodatkowania producentów rolnych nazywa się jednolitym podatkiem rolnym. Jest to specjalny reżim, z którego mogą korzystać wyłącznie przedsiębiorcy, których działalność związana jest z produkcją, przetwarzaniem lub sprzedażą produktów rolnych.

Dodatkowo, z tego reżimu mogą korzystać przedsiębiorcy działający w branży rybnej. Jego główną zaletą jest niskie oprocentowanie i łatwość prowadzenia księgowości, dzięki czemu wielu przedsiębiorców oszczędza na usługach doświadczonego księgowego.

Warunki aplikacji

Rozdział 26.1 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej zawiera podstawowe informacje o zasadach i cechach stosowania tego systemu podatkowego. Dlatego też, jeśli przedsiębiorca planuje rozpocząć działalność w zakresie rolnictwa, warto najpierw zapoznać się z tym rozporządzeniem.

Przełączanie na ESHN jest możliwe tylko po spełnieniu określonych warunków. Należą do nich:

• przedsiębiorcy lub firmy muszą angażować się w działalność, która jest bezpośrednio związana z tworzeniem, przetwarzaniem lub sprzedażą produktów rolnych, a także mogą angażować się w rybołówstwo;
• głównym warunkiem jest produkcja tych produktów, więc jeśli firma tylko przetwarza lub odsprzedaje towary, to nie może korzystać z jednolitego podatku rolnego;
• co najmniej 70% dochodu takiej firmy musi być uzyskiwane w wyniku pracy z produktami rolnymi.

Jeżeli choć jeden z powyższych warunków nie jest spełniony, przedsiębiorca będzie musiał wybrać inny tryb prowadzenia działalności. W przeciwnym razie naruszy wymagania prawa, co nieuchronnie doprowadzi do przeliczenia i przymusowego przeniesienia do OSNO.

Ktojest producentem produktów rolnych?

System podatkowy dla producentów rolnych został specjalnie zaprojektowany, aby uprościć księgowość tych organizacji. Z tego systemu mogą korzystać następujące przedsiębiorstwa:

• firmy lub przedsiębiorcy zajmujący się produkcją towarów rolnych, które mogą być dalej przetwarzane lub sprzedawane, ale udział sprzedaży takich towarów musi przekraczać 70% całkowitego dochodu firmy;
• spółdzielnie konsumenckie, ale ponad 70% ich dochodów musi pochodzić ze sprzedaży produktów rolnych, którą tworzy ta spółdzielnia;
• przedsiębiorstwa rybackie lub indywidualni przedsiębiorcy korzystający ze statków rybackich, a statki te mogą być wydawane przedsiębiorcom lub odbierane na podstawie umowy czarterowej;
• organizacje, które świadczą różne usługi producentom rolnym, na przykład mogą być zaangażowane w zbieranie produktów, przygotowywanie pól, destylację i wypas zwierząt oraz inne podobne działania.

Powyższe organizacje mogą złożyć wniosek do Federalnej Służby Podatkowej o przejście na ujednolicony podatek rolny. Jednocześnie przedsiębiorcy mogą specjalizować się w różnych rodzajach działalności rolniczej.

A co z produktami rolnymi?

Aby ustalić, czy przedsiębiorca może korzystać z ESHN, powinieneś wiedzieć, co dotyczy produktów rolnych. Obejmuje zwierzęta gospodarskie i produkty roślinne. Ponadto obejmuje to produkty rybne, do którychodnosi się do połowu lub hodowli ryb i innych zbiorników wodnych.

Firmy specjalizujące się w tworzeniu produktów leśnych mogą skorzystać z uproszczonego systemu podatkowego.

Kto nie może korzystać?

Ten unikalny system opodatkowania producentów rolnych nie może być stosowany przez następujące typy firm:

• firmy lub indywidualni przedsiębiorcy specjalizujący się wyłącznie w przetwarzaniu produktów lub ich odsprzedaży;
• przedsiębiorstwa, które tworzą i sprzedają towary objęte podatkiem akcyzowym;
• firmy hazardowe;
• firmy, które są instytucjami budżetowymi, autonomicznymi lub rządowymi.

Powyższe organizacje mogą stosować inne rodzaje systemu do obliczania podatków.

Gdzie działa system?

System podatkowy dla producentów rolnych działa w całej Rosji. Regiony nie mają prawa nakładać żadnych ograniczeń na przedsiębiorców.

Zasady przejścia do tego trybu są takie same dla wszystkich przedsiębiorców, niezależnie od regionu, w którym działają.

Jak jechać?

Przejście na jednolity podatek rolny jest uważane za prosty proces. W tym celu musi być spełniony tylko jeden warunek. Polega ona na tym, że w ciągu ostatniego roku udział sprzedaży produktów rolnych przekracza 70% całkowitego dochodu uzyskanego w wyniku sprzedaży różnych towarów lub usług.

Jeśli przedsiębiorca jest zarejestrowany w bieżącym roku, topowyższy warunek musi być spełniony za ostatnie półrocze.

Istnieją dodatkowe warunki dla przedsiębiorstw rybackich. Odnoszą się one do liczby pracowników i specyfiki wykorzystania jednostek pływających w celach biznesowych.

Jeśli warunki są rzeczywiście spełnione, przedsiębiorstwa muszą złożyć odpowiedni wniosek do Federalnej Służby Podatkowej przed końcem tego roku. Dopiero w takich warunkach od przyszłego roku firmy stają się płatnikami UAT.

Jeśli firmy lub przedsiębiorcy indywidualni są tylko zarejestrowani, mają prawo ubiegać się o przeniesienie do ESHN od daty rejestracji. W tym celu prawidłowo sporządzone zawiadomienie jest przekazywane do departamentu Federalnej Służby Podatkowej w ciągu 30 dni od rejestracji. Jeśli w ciągu roku nowi przybysze nie uzyskują dochodu z produkcji produktów rolnych, są przymusowo przenoszeni do innego reżimu z jednoczesnym przeliczeniem.

Zasady obliczeń

Procedura obliczania ujednoliconego podatku rolnego jest uważana za dość prostą, więc każdy przedsiębiorca może ten proces zrozumieć. Jeśli jeden indywidualny przedsiębiorca prowadzi działalność gospodarczą, może zaoszczędzić na wynagrodzeniach doświadczonego księgowego. Zasady płacenia jednolitego podatku rolnego obejmują:

• przedmiotem opodatkowania jest zysk uzyskany w wyniku tworzenia, przetwarzania lub sprzedaży produktów rolnych, pomniejszony o różne koszty produkcji;
• wydatki muszą być uzasadnione i poparte oficjalnymi dokumentami księgowymi;
• stawka podatku dla tego systemu wynosi 6%;
• aby obliczyć potrzebną opłatępomnóż podstawę opodatkowania przez 6%;
• opłatę uiszcza się dwa razy w roku, ponieważ zaliczka jest początkowo wpłacana przed 25 lipca bieżącego roku, ale ostatnia płatność jest dokonywana pod koniec roku, czyli przed 31 marca następnego roku.

Na przykład firma otrzymała 800 tysięcy rubli w formie dochodu za rok działalności. Wydatki związane z głównym obszarem działalności wyniosły 650 tys. rubli. Podstawa opodatkowania jest reprezentowana przez różnicę między tymi wartościami, dlatego wynosi 150 tysięcy rubli. Kwota podatku wynosi: 150 0006%=9 tysięcy rubli. Stawka UAT jest uważana za dość niską, więc stosowanie tego reżimu jest korzystne dla każdego przedsiębiorstwa działającego w branży rolniczej.

Jakie inne podatki są płacone?

Jeśli firma przełączy się na ESHN, jest zwolniona z płacenia innych rodzajów opłat, które są konieczne przy stosowaniu OSNO. Wszystkie te opłaty zastępuje jeden podatek liczony według stawki 6%. Od 2019 roku wejdą w życie zmiany dotyczące podatku VAT.

Ale firmy, które obliczają ujednolicony podatek rolny, muszą płacić następujące płatności:

• obowiązkowe wpłaty dla pracowników Funduszu Emerytalnego i MHIF;
• podatek dochodowy dla pracowników.

Wszystkie obliczenia mogą być wykonywane bezpośrednio przez biznesmenów lub księgowych.

Czy muszę płacić VAT?

Od początku 2019 roku wszystkie firmy i przedsiębiorcy indywidualni stosujący UAT są uznawani za podatników VAT. Tę zmianę w Ordynacji podatkowej wprowadziły przepisy ustawy federalnejnr 335. W niektórych sytuacjach przedsiębiorcy mogą liczyć na zwolnienie z VAT.

Dlatego teraz producenci rolni muszą płacić ESH i VAT. Przedsiębiorcy, którzy w 2018 roku uzyskali przychody nieprzekraczające 100 mln rubli, nie będą musieli zostać podatnikami VAT. Na 2019 rok ustalono limit 90 milionów rubli. Do 2022 r. limit ten zostanie zmniejszony do 60 mln rubli. Jeśli firma kwalifikuje się do zwolnienia z podatku VAT, musi złożyć pisemne zawiadomienie do biura FTS do 20 dnia miesiąca, od którego otrzyma zwolnienie.

Zasady rozliczania dochodów i wydatków

W celu prawidłowego obliczenia kwoty podatku przedsiębiorca musi być zaangażowany w kompetentną księgowość wszystkich dochodów i wydatków. Przychody z działalności podstawowej prezentowane są jako przychody. Ponadto obejmuje to środki pieniężne otrzymane z innych rodzajów pracy, więc jest to dochód nieoperacyjny.

Lista wydatków urzędowych jest ściśle ograniczona. Obejmują one następujące rodzaje kosztów:

• wynagrodzenie zatrudnionych specjalistów;
• wartość środków trwałych;
• koszty reklamy.

Jeśli firma w trakcie wypełniania deklaracji zawyża wydatki, które nie są poparte oficjalnymi dokumentami, wówczas specjaliści Federalnej Służby Podatkowej samodzielnie przeliczą podatek, zwiększając jego wielkość.

Aby rejestrować wydatki i dochody, firmy muszą prowadzić rejestry księgowe. Dla przedsiębiorców została stworzona specjalna księga rozchodów i dochodów w postaci nr 169н.

Podatnicy UAT stosują metodę kasową obliczania podatku. Dlatego wszystkie dochody są rozpoznawane dopiero po zaksięgowaniu środków na rachunku bieżącym lub wpłaceniu gotówką do kasjera. Wydatki są ujmowane po uregulowaniu przez firmę zobowiązań wobec kontrahentów.

Raportowanie

Zeznanie podatkowe dla ujednoliconego podatku rolnego musi zawierać informacje o wszystkich przychodach i wydatkach z tej działalności. Dokumentacja ta jest składana corocznie do 31 marca roku następującego po roku sprawozdawczym. Możliwość dalszego korzystania z ESHN zależy od poprawności wypełnienia i terminowego dostarczenia tej dokumentacji. Termin płatności ustalany jest na poziomie federalnym, więc jeśli firma naruszy wymogi prawa, będzie musiała zapłacić grzywny i kary.

Ponadto przedsiębiorcy są zobowiązani do prowadzenia księgi przychodów i rozchodów. Tylko w tym przypadku możliwe jest prawidłowe obliczenie podatku, a wszystkie wydatki zostaną potwierdzone oficjalnymi dokumentami. Należą do nich różne pokwitowania gotówkowe, umowa serwisowa, pokwitowania, pokwitowania sprzedaży, wykonane prace lub inna dokumentacja płatnicza.

Szczegółowy wykaz wydatków, które mogą być brane pod uwagę w procesie obliczania podatku, znajduje się w art. 346,5 NK.

Funkcje wypełniania deklaracji

Zazwyczaj przedsiębiorcy, którzy nie zatrudniają księgowegozastanów się, jak wypełnić deklarację dla wybranego reżimu podatkowego. Procedura jest uważana za dość prostą, więc sam biznesmen może z łatwością sobie z nią poradzić. W tym celu brane są pod uwagę następujące zasady:

• dokumentacja jest przesyłana raz w roku do 31 marca;
• użyj formularza zatwierdzonego nakazem Federalnej Służby Podatkowej nr ММВ-7-3/384@;
• dokumentację można wypełnić ręcznie lub na komputerze;
• atrament musi być czarny lub niebieski;
• drukowanie jednostronne nie jest dozwolone;
• arkuszy nie można zszywać;
• jeśli popełnisz jakiekolwiek błędy podczas wypełniania deklaracji, będziesz musiał to zrobić ponownie, ponieważ korekty są niedozwolone;
• jeśli są puste komórki, to umieszczane są w nich myślniki;
• informacje są wprowadzane drukowanymi literami;
• wszystkie wskaźniki są podane w pełnych rublach.

Jeśli wymyślisz, jak wypełnić deklarację, nie będzie żadnych problemów z tym procesem. Dokumentacja składa się z kilku sekcji:

• strona tytułowa zawiera podstawowe informacje o przedsiębiorcy lub firmie;
• druga sekcja pokazuje kwotę, jaką biznesmen wpłaca do budżetu;
• druga sekcja służy do obliczania podatku;
• sekcja 2.1 wskazuje kwotę straty z lat ubiegłych, za pomocą której zmniejszana jest bieżąca podstawa opodatkowania;
• trzecia sekcja ma na celu odzwierciedlenie danych dotyczących odbioru lub docelowego wydawania pieniędzy.

Na podstawie tej deklaracjisprawdzana jest poprawność obliczenia podatku przez pracowników Federalnej Służby Podatkowej. Dlatego poprawność wypełnienia dokumentu zależy od tego, ile środków wpłyną do budżetu płatnicy UAT. Termin na złożenie deklaracji jest taki sam dla wszystkich przedsiębiorców, dlatego dokument należy złożyć w urzędzie skarbowym przed 31 marca.

Metody przesyłania dokumentacji

Deklarację ESHN można złożyć do działu FTS na różne sposoby. Przedsiębiorca samodzielnie wybiera, która metoda jest dla niego najbardziej optymalna. Możesz wybrać jedną z następujących opcji:

• osobista wizyta w instytucji z prawidłowo sporządzoną deklaracją i wskazane jest przyniesienie dwóch egzemplarzy, aby specjalista organizacji postawił znak akceptacji na jednym dokumencie;
• z pomocą powiernika, który posiada pełnomocnictwo poświadczone przez notariusza;
• wysyłanie dokumentacji listem wartościowym, ale dodatkowe zawiadomienie o dostawie i spis dokumentów muszą być opłacone;
• dostarczenie dokumentu przez Internet, ale w tym celu biznesmen musi mieć EDS.

Wybór zależy od możliwości i preferencji podatnika.

Kiedy traci się prawo do stosowania systemu podatkowego?

Wyrejestrowanie w formie płatnika UAT może nastąpić z różnych powodów. Należą do nich:

• podatnik zostaje automatycznie wyrejestrowany, jeśli naruszy wymogi prawne podczas pracy, na przykład, jeśli dochód z produkcji i sprzedaży produktów rolnych nie przekracza 70% całkowitych przychodów firmy;
• przedsiębiorca możesamodzielnie decyduje o użyciu innego trybu, dlatego wysyła odpowiednie powiadomienie do działu FTS.

Przedsiębiorcy muszą złożyć w urzędzie podatkowym powiadomienie o przejściu do innego reżimu do 25 dnia następnego miesiąca.

Kombinacja z innymi trybami

Dozwolone jest łączenie ESHN z innymi systemami podatkowymi. Aby to zrobić, będziesz musiał zająć się oddzielną księgowością przychodów i wydatków. Procedura jest uważana za dość skomplikowaną i specyficzną, dlatego w takich warunkach wskazane jest zatrudnienie doświadczonego księgowego.

Najczęściej płatnicy UAT używają tego reżimu z UTII lub PSN. Łącząc kilka systemów, przedsiębiorcy często mają problemy z przedstawicielami Federalnej Służby Podatkowej, ponieważ trudno jest przypisać jakiekolwiek dochody lub wydatki do jednego lub drugiego systemu.

Sprzedaż wytworzonych produktów za pośrednictwem ich sklepów lub niestacjonarnych punktów sprzedaży nie może zostać przeniesiona do UTII. W takich warunkach ESHN jest nadal stosowany.

Odpowiedzialność za naruszenia

Jeżeli płatnicy ENSH z różnych powodów nie zapłacą podatku w terminie lub nie złożą deklaracji w terminie, będą musieli zostać pociągnięci do odpowiedzialności za te naruszenia.

Na podstawie art. 122 Ordynacji podatkowej za niepłacenie podatku przewiduje grzywnę. Jej wysokość waha się od 20 do 40 procent opłaty.

Zgodnie z art. 119 Ordynacji podatkowej brak deklaracji jest poważnym naruszeniem. Płaci się za to grzywnę w wysokości od 5 do 30 proc. kwoty płatności, a za każdą naliczana jest taka sankcjamiesiąc opóźnienia. Wysokość grzywny nie może być mniejsza niż 1 tys. rubli. Dlatego przedsiębiorcy muszą być odpowiedzialni w swoich obowiązkach.

Wniosek

ESKhN to wymagany i optymalny system opodatkowania dla wszystkich producentów rolnych. Stawka UAT jest obniżona, ponieważ za pomocą tego systemu państwo stara się wspierać działalność przedsiębiorstw rolnych.

Aby ten tryb działał, muszą być spełnione określone warunki. Podatek płaci się dwa razy w roku, a deklarację składa się tylko raz w roku. Rachunkowość jest dość prosta i zrozumiała, więc może się nią zająć bezpośredni przedsiębiorca.