Ostateczny termin odliczenia podatku dochodowego od osób fizycznych z wynagrodzenia urlopowego

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Ostatnio zmodyfikowany: 2023-12-17 10:38

W 2015 roku wprowadzono zmiany w Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej dotyczące terminu zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych. Weszły w życie 1 stycznia 2016 r. Jaki jest termin przeniesienia podatku dochodowego od osób fizycznych z wynagrodzeń i innych dochodów?

Nowe terminy

Zgodnie z nowymi przepisami termin na przekazanie podatku dochodowego od osób fizycznych jest ograniczony do dnia następującego po dniu wypłaty dochodu. Jeżeli kalkulacja jest przeprowadzana w częściach, to podatek należy przenieść w podobny sposób. W przypadku wypłaty renty inwalidzkiej i wynagrodzenia urlopowego potrącenie podatku musi nastąpić najpóźniej do ostatniego dnia bieżącego miesiąca sprawozdawczego. Jeżeli termin przelewu podatku dochodowego od osób fizycznych przypada na weekend, to wpłaty należy dokonać w następnym dniu roboczym.

Obliczenia

Termin przeniesienia podatku w podatku dochodowym od osób 6 liczy się od momentu uzyskania dochodu. To jest dzień:

• odbiór płatności poprzez przelew pieniędzy na konto bankowe lub w gotówce;
• wydawanie dochodu w postaci towarów, usług;
• kupowanie papierów wartościowych;
• kiedy dokonano potrącenia;
• spisanie nieściągalnych długów z bilansu;
• ostatni dzień miesiąca na zatwierdzenie raportu z wyprzedzeniem o powrocie pracownikaz podróży służbowej;
• ostatni dzień miesiąca w okresie kredytowania.

Pośrednik musi odliczyć obliczoną kwotę od dochodu płatnika w momencie wypłaty środków.

Data przechowywania

Podatek dochodowy od osób fizycznych od dochodów pieniężnych podlega potrąceniu w momencie wypłaty środków pracownikowi. Podatek od dochodu przekazanego w naturze lub w formie świadczenia materialnego musi być potrącony z każdego wynagrodzenia. Wtedy termin płatności i zatrzymania może się różnić. Jednorazowo potrącona kwota opłaty nie może przekraczać 50% nagrody.

Terminy płatności

Termin przekazania środków zależy od rodzaju dochodu. Zgodnie z ogólnymi zasadami środki muszą wpłynąć do budżetu najpóźniej następnego dnia po wypłacie dochodu. Jeżeli pracodawca wypłacił wynagrodzenie za styczeń 3 lutego, to za datę otrzymania środków uważa się 31 stycznia, potrącenie 3 lutego, a termin wypłaty to 4 lutego

Przykład 1

Od 19 stycznia do 25 stycznia 2016 r. pracownik był na urlopie. Wynagrodzenie urlopowe było 17 stycznia w wysokości 10 tys. rubli. Wynagrodzenie pracownika - 45 tysięcy rubli. Za styczeń, w którym pracował 10 dni, naliczono 30 tysięcy rubli. (45\1510). Brak potrąceń z pensji.

W dniu wypłaty wynagrodzenia za urlop należy potrącić podatek dochodowy od osób fizycznych: 100, 13=1,3 tys. rubli.

Ostateczny termin przeniesienia podatku dochodowego od osób fizycznych z wynagrodzenia urlopowego upływa 1 lutego (ponieważ 31 stycznia jest dniem wolnym od pracy).

Podatek dochodowy od osób fizycznych od wynagrodzeń: 300, 13=3,9 tys. rubli

Oblicz podatek dochodowy od osób fizycznych na 31 stycznia, potrącenie - przy płaceniu dochodu, przelew - następnego dnia.

Zaliczkapodatek

Pracownik może przez miesiąc jednocześnie otrzymywać wynagrodzenie urlopowe i zasiłek chorobowy. Jaki jest termin zapłaty podatków w takim przypadku? Czy mogę dokonać przedpłaty?

Termin przekazania podatku dochodowego od osób fizycznych z tytułu zwolnienia chorobowego jest ograniczony do ostatniego dnia miesiąca, w którym dokonywana jest wypłata. Kwotę podatku możesz przelać wcześniej, ale nie później niż w uzgodnionym terminie. Na przykład urlop pracownika zaczyna się 25 kwietnia i trwa do 15 maja. Wynagrodzenie urlopowe zostało naliczone w wysokości 10 tysięcy rubli. Potrącono im podatek dochodowy od osób fizycznych - 1,3 tys. rubli. Środki trafiły do budżetu 16 kwietnia. Tego samego dnia pracownik otrzymał 8,7 tys. rubli. Podatek można zapłacić w dniu wystawienia dochodu. Nie ma możliwości wcześniejszego przekazania środków do budżetu. Podatek podlega potrąceniu z dochodu pracownika. Zabronione jest jej opłacanie przez agenta na własny koszt (art. 226). Przekazywana kwota jest uważana za błędnie zapłaconą i podlega zwrotowi. Nie liczy się jako zaliczka na podatek. Jeśli pracodawca naruszył standardowy termin przekazania podatku dochodowego od osób fizycznych, powołując się na przekazaną zaliczkę, Federalna Służba Podatkowa może naliczyć dodatkową karę.

Kary

W przypadku naruszenia terminu przelewu podatku dochodowego od osób fizycznych w podatku dochodowym od osób fizycznych lub obliczenia nieprawidłowej kwoty, na agenta podatkowego nakłada się karę w wysokości 20% kwoty przelewu. Dodatkowo naliczana jest opłata karna za każdy dzień zwłoki w zapłacie, począwszy od następnego dnia po dniu ustawowym. Jest obliczany procentowo w wysokości 1\300 kursu Banku Centralnego Federacji Rosyjskiej. Termin na przekazanie podatku dochodowego od osób fizycznych może zostać naruszony nie tylko z powodu:brak funduszy. Jeśli organizacja w zleceniu płatniczym nie wskazała poprawnie OKATO, wówczas podatek zostanie uznany za niezapłacony.

Specjalne okazje

Nowe przepisy, które określają okres przelewu podatku dochodowego od osób fizycznych, powodują wiele kontrowersyjnych sytuacji. Rozważ je bardziej szczegółowo.

Zamknięcie miesiąca

Bardzo często firma wypłacała pensje 2 razy. Zaliczka przekazywana jest ostatniego dnia miesiąca. Ostateczne rozliczenie następuje 15 dnia kolejnego okresu. W takim przypadku organizacja płaci podatek po przekazaniu drugiej części wynagrodzenia. Pracodawca powołuje się na fakt, że podatek dochodowy od osób fizycznych musi zostać potrącony przy ostatecznym rozliczeniu. Ale w tym przypadku taka interpretacja wymagań kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej nie jest uzasadniona. Zaliczka przekazywana jest ostatniego dnia okresu sprawozdawczego. Przedsiębiorca miał obowiązek potrącenia kwoty podatku (art. 223 Ordynacji podatkowej). Naruszenie tego wymogu może skutkować grzywnami i karami.

Warunki przelewania podatku dochodowego od osób fizycznych z wynagrodzenia urlopowego

Pracownik został zwolniony w 2015 roku. Wynagrodzenie i niewykorzystane wynagrodzenie urlopowe wydano dopiero w 2016 roku. Przy wpłacie środków agent nie potrącał podatku dochodowego od osób fizycznych. W tym przypadku mówimy o otrzymaniu dwóch rodzajów dochodu podlegającego opodatkowaniu.

Przy otrzymywaniu wynagrodzenia, terminem płatności podatku jest ostatni dzień okresu naliczania dochodu. Jeżeli stosunek pracy został rozwiązany przed upływem miesiąca, za dzień uzyskania przychodu uważa się ostatni dzień pracy. Za moment wpłynięcia uważa się dzień wpłaty lub faktycznego przelewu na konto niewykorzystanego urlopu wypoczynkowegodochód.

Jeżeli podatek dochodowy od osób fizycznych nie został potrącony z otrzymanych środków, osoby fizyczne są zobowiązane do samodzielnego opłacenia podatku i złożenia deklaracji w Federalnej Służbie Podatkowej. W takim przypadku pracownik musi złożyć w urzędzie skarbowym dwie deklaracje podatkowe: od wynagrodzenia i odszkodowań we własnym zakresie. Termin przekazania podatku dochodowego od osób fizycznych po zwolnieniu i zgłoszeniu upływa 15 lipca przyszłego roku.

Przykład 2

Firma przyznała pracownikom premie za miesiąc. Podatek od nich był przekazywany na koniec miesiąca – w dniu wypłaty pracownikom wynagrodzeń. Federalna Służba Podatkowa może uznać te działania za naruszenie terminów przekazania podatku. Argumentem może być to, że premia jest odrębnym rodzajem wynagrodzenia za pracę. Nie dotyczy go standardowy termin na odliczenie podatku dochodowego od osób fizycznych z wynagrodzenia. Swojego punktu widzenia możesz bronić tylko przed sądem, jako potwierdzenie możesz podać TC, który mówi, że premia jest zachętą do wysokiej jakości i sumiennej pracy, która stymuluje produktywność. Ta płatność jest uważana za część wynagrodzenia. Opodatkowanie dochodów odbywa się na zasadach ogólnych.

Gdzie przenieść

Po ustaleniu, jak długo należny jest podatek w podatku dochodowym od osób fizycznych, przejdźmy do pytania, jak i gdzie przekazywać środki.

Podatek dochodowy od osób fizycznych należy zapłacić w miejscu rejestracji. Jeśli organizacja ma oddziały, podatek jest płacony we wszystkich oddziałach. Wysokość opłaty uiszczanej przez oddział jest potrącana z dochodu pracowników tego oddziału. To są osoby, którewykonuje pracę na podstawie umów o pracę. Ale oddział może wypłacać dochody osobom zarejestrowanym na podstawie umów cywilnoprawnych. Podatek dochodowy od takich pracowników jest przekazywany w lokalizacji oddziału.

Jeżeli pracownik przez miesiąc pracował w kilku działach, wówczas podatek od jego dochodu musi zostać przeniesiony do budżetów w lokalizacji każdego działu, z uwzględnieniem faktycznego czasu pracy. W przypadku uiszczenia opłaty w lokalizacji jednego z oddziałów nie ma podstaw do nałożenia kary. Ordynacja podatkowa nie przewiduje odpowiedzialności za naruszenie procedury przekazywania środków.

Jeśli kwota podatku jest mniejsza niż 100 rubli, termin przeniesienia podatku dochodowego od osób fizycznych na podatek dochodowy od osób fizycznych jest przesunięty na następny miesiąc. Kwota ta będzie musiała zostać zapłacona wraz z rozliczeniami międzyokresowymi w następnym miesiącu, ale nie później niż 31 grudnia bieżącego roku.

Jeśli organizacja jest najemcą na podstawie umowy najmu, automatycznie staje się agentem. Przedsiębiorca jest zobowiązany do potrącania i płacenia podatku na zasadach ogólnych. Podobnie jak w poprzednim przypadku, jeśli organizacja posiada oddziały, to oddział, z którym została zawarta umowa najmu musi zapłacić podatek dochodowy od osób fizycznych.

Kredyt nadpłaty

Nadmierne kwoty podatku dochodowego od osób fizycznych nie mogą zostać zaksięgowane na koncie zaległości z tytułu innych podatków. W przypadku podatku dochodowego od osób fizycznych organizacja pełni obowiązki agenta, nie jest płatnikiem. Zaległości i nadpłaty są tworzone przez osobę fizyczną. Jednak nadpłacone kwoty podatku mogą zostać zwrócone.

6-NDFL

Dla wszystkich dochodów wypłaconych od 01.01.2016agenci składają 6-osobowe sprawozdanie z podatku dochodowego. Zastanów się, jak wypełnić raport w niestandardowych sytuacjach. Wynagrodzenia są często wypłacane w miesięcznych ratach. Jak odzwierciedlić to w raporcie?

Św. 223 Ordynacji podatkowej stanowi, że datą otrzymania wynagrodzenia jest ostatni dzień miesiąca, w którym zostało ono naliczone. Powiedzmy, że pensja za luty została wypłacona 25-go. Wypełnij raport:

• str. 100 (okres sprawozdawczy) - 28.02.2016;
• str. 110 (dzień płatności) ― 25.02.2016;
• str. 120 (dzień przekazania środków do budżetu) - 26.02.2016;
• linie 130 i 140 pokazują odpowiednie kwoty.

Przy przeliczaniu podatku za poprzedni okres, nadmiernie potrącone kwoty podlegają zwrotowi na konto płatnika. Do kontroli należy zgłosić aktualizację dotyczącą 2-osobowego podatku dochodowego od osób fizycznych oraz nakazy zapłaty.

Numer referencyjny musi odpowiadać oryginalnemu numerowi, a data jest aktualna. W certyfikacie pola na naliczonych, potrąconych kwotach podatku wypełniane są zgodnie z nowymi danymi. Wiersz „Kwota do odliczenia” pozostaje pusty.

Zwrot podatku dochodowego od osób fizycznych odbywa się na zasadach określonych w art. 231 NK. Procedura ta jest przeprowadzana w ciągu trzech miesięcy od daty otrzymania wniosku. Nadpłata może zostać zaliczona na poczet przyszłych płatności podatkowych dla wszystkich pracowników, których dochód jest opodatkowany.

Procedura jest następująca. Pracownik pisze wniosek o zwrot nadpłaty podatku dochodowego od osób fizycznych. Pracodawca ma 10 dni na złożenie wniosku do Federalnej Służby Podatkowej. W takim przypadku środki zostaną przelane na konto organizacji. Długie oczekiwanie na odpowiedź FTSnie jest tego warte. Lepiej zapłacić pracownikowi na własny koszt. Opóźnienie w wypłacie dochodu grozi grzywną w wysokości jednej trzysetnej stawki Banku Centralnego Federacji Rosyjskiej za dzień zwłoki.

Oprócz raportu należy dostarczyć wyciąg z ewidencji podatku dochodowego od osób fizycznych, zaświadczenia, obliczenia z poprawionymi błędami oraz dokumenty płatnicze. Kwota zwróconego podatku musi być odzwierciedlona w wierszu 090 raportu na zasadzie memoriałowej.