VAT w tym: jak obliczyć za pomocą wzoru?

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Ostatnio zmodyfikowany: 2023-12-17 10:38

VAT to formująca budżet płatność rosyjskiego systemu podatkowego. Dlatego wiele podmiotów gospodarczych musi to liczyć i płacić. Wyjątkiem są firmy i przedsiębiorcy, którzy korzystają z alternatywnych systemów podatkowych – są zwolnieni z płacenia tego podatku, za wyjątkiem niektórych czynności. Najczęściej VAT jest doliczany przez sprzedawcę do kosztu towaru (usługi) i jest alokowany w dokumentach. Ale zdarzają się przypadki, gdy konieczne jest odizolowanie go od całkowitej kwoty operacji. Następnie dowiemy się, kiedy jest to potrzebne i jak to zrobić.

VAT w skrócie: mechanizm i stawki

VAT to podatek pośredni nakładany na sprzedaż większości towarów i usług. Zwykle jest wliczony w cenę i wypłacany z kieszeni kupującego. Jednocześnie sprzedający jest formalnie podatnikiem – musi pobrać podatek z kwoty otrzymanej od kupującego i wpłacić go do budżetu. Tak działa mechanizm podatków pośrednich.

Podstawowa stawka podatku wynosi 18%. Dotyczy większości przedmiotów podlegających opodatkowaniu. Wraz z nim obowiązuje obniżona stawka 10% dla preferencyjnych kategorii towarów. Podlega to wielu rodzajom żywności,produkty dla dzieci i niektóre wyroby medyczne. Kolejna preferencyjna stawka to 0%. Wykorzystywana jest na eksport, do realizacji całego wachlarza usług związanych z transportem międzynarodowym, jak również dla poszczególnych przedmiotów sprzedaży. Ponadto istnieje szereg transakcji, które są w pełni zwolnione z podatku VAT.

Co oznacza podatek VAT "w tym"

Podatek VAT jest zwykle zawarty w cenie określonej w umowie lub na metce, to znaczy, że cena jest określona z uwzględnieniem podatku. Jego kwota jest wskazana osobno wraz z łączną kwotą transakcji. Wynika to z faktu, że bez alokacji podatku jako osobnej linii nie jest możliwe zastosowanie mechanizmu odliczenia podatku. I choć wymóg przeznaczenia kwoty podatku do odliczenia dotyczy tylko faktur, to z reguły jest on zawsze wskazany w innych dokumentach – w umowach, aktach, fakturach. W takim przypadku nie pojawia się pytanie, jak obliczyć podatek VAT „w tym”, ponieważ kwota podatku jest bezpośrednio wskazana.

Na przykład umowa o świadczenie usług mówi, że całkowity koszt usług wynosi 354 000 rubli, a kwota podatku to 54 000 rubli. Tutaj wszystko jest jasne: wykonawca zażądał 300 000 rubli za swoje usługi, naliczył od tej kwoty podatek VAT według stawki bazowej i wskazał pełny koszt w umowie.

Ale zdarza się, że w dokumentach rejestrowana jest tylko całkowita kwota i zaznacza się, że jest w niej uwzględniony podatek. Nie jest jednak jasne, ile dokładnie wynosi, więc w razie potrzeby trzeba będzie je obliczyć.

Metoda obliczania

Ordynacja podatkowa określa procedurę stosowania metody obliczania podatku VAT. Wspomniano o tym w części 4 artykułu 164. Obliczenie jest dość proste. Stawka jest równa stosunkowi, w którym licznikiem jest aktualna stawka podatkowa, a mianownikiem jest ten sam, powiększony o 100. Zatem szacunkowa stawka VAT wynosi:

• 18/118 - przy 18% stawce podatku;
• 10/110 – w tempie 10%.

Teraz przyjrzyjmy się, jak obliczyć liczbę bez VAT. Dla przykładu stawki 18% wzór będzie wyglądał następująco:

B=S – S(18 / 118), gdzie B to koszt bazowy pozycji przed opodatkowaniem, a S to łączna kwota transakcji z uwzględnieniem podatku.

Kiedy musisz oddzielić podatek od kwoty

Zanim przyjrzymy się przykładowi obliczania podatku VAT "włącznie", zobaczmy, kiedy jest on potrzebny. Ordynacja podatkowa stanowi, że sposób rozliczenia stosuje sprzedawca towarów i usług w następujących przypadkach:

• po otrzymaniu przedpłaty, w tym częściowej;
• kiedy podatek VAT jest płacony przez agenta podatkowego;
• przy odsprzedaży nieruchomości podlega opodatkowaniu;
• przy sprzedaży produktów rolnych i samochodów, które zostały zakupione od osób fizycznych;
• w kilku innych przypadkach.

Nabywca czasami musi również obliczyć podatek VAT od całkowitej kwoty. Na przykład, jeśli otrzyma fakturę za podatek i planuje zapłacić go w ratach.

Oddziel podatek VAT od zaliczki

W praktyce pytanie, jak obliczyć podatek VAT „w tym” najczęściej pojawia się, gdyotrzymanie częściowej przedpłaty od kupującego. Na przykład łączna kwota zamówienia, w tym VAT, wyniosła 472 000 rubli. Warunki umowy pozwalają kupującemu na wpłatę zaliczki w wysokości co najmniej 50% tej kwoty. Kupujący przelał 236 000 rubli, a sprzedawca powinien obliczyć podatek i uwzględnić go na koncie.

Jak obliczyć podatek VAT w tym? Formuła oparta na obliczonej stawce przyjmie postać:

Kwota przedpłaty18 / 118.

Otrzymujemy następującą wartość: 236 00018 / 118=36 000 (p) - jest to dokładnie kwota podatku obliczona według stawki 18% od kwoty otrzymanej przedpłaty.

Oblicz kwotę bez VAT: 236 000 - 36 000=200 000 (p).

W powyższym przykładzie kupujący przekazał sprzedającemu 236 000 rubli jako zaliczkę, a podatek wyniósł 36 000 rubli.

VAT w agencji podatkowej

Zdarzają się przypadki, kiedy podmiot musi spełnić obowiązek agenta podatkowego, to znaczy płacić podatek VAT nie za siebie, ale za swojego kontrahenta. Typowym przykładem jest dzierżawa lokali od władz miejskich. Co więcej, nie ma znaczenia, z jakiego systemu podatkowego korzysta najemca. Innymi słowy, firmy i indywidualni przedsiębiorcy, którzy sami tego podatku nie płacą, mogą stanąć przed koniecznością naliczenia podatku VAT.

Rozważmy przykład. Spółka wynajmuje lokale zaliczane do mienia komunalnego. Czynsz wynosi 118 000 rubli miesięcznie, w tym 18% VAT. Najemca musi obliczyć, potrącić i wpłacić podatek do budżetu, ponieważ w tej transakcjiagent podatkowy z mocy prawa. Jak zostanie naliczony podatek VAT? To zależy od warunków umowy. Dostępne są 3 opcje:

1. Umowa określa całkowitą kwotę i kwotę podatku. Nie ma potrzeby niczego przeliczać - agent zatrzymuje tę kwotę i przekazuje ją do budżetu.
2. Umowa stanowi, że koszt czynszu wynosi 118 000 rubli miesięcznie, w tym VAT. Sposób obliczenia podatku w tym przypadku został szczegółowo opisany powyżej.
3. W umowie nie ma wzmianki o podatku. W takiej sytuacji uważa się, że czynsz zawiera podatek. Kalkulację przeprowadza się jak w opcji nr 2. Jednak przy zawieraniu umowy należy pamiętać, że od kwoty w niej widniejącej zostanie odliczony podatek VAT i należy to uwzględnić przy ustalaniu czynszu.

Podsumuj

Często księgowy lub przedsiębiorca staje przed koniecznością obliczenia kwoty VAT „w tym”. Jak wynika z artykułu, nie ma w tym nic skomplikowanego. Najczęściej powyższe formuły należy stosować zarówno w przypadku otrzymania zaliczki, jak i pełnienia funkcji agenta podatkowego. Co więcej, w tym drugim przypadku taka potrzeba pojawia się nie tylko w przypadku podmiotów na DOS. Dlatego znajomość podstaw pracy z VAT przyda się również tym, którzy ze względu na zastosowanie specjalnego reżimu zazwyczaj nie płacą tego podatku.