Przedmiot opodatkowania. Kto płaci jakie podatki?

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Ostatnio zmodyfikowany: 2023-12-17 10:38

Podatki należy rozumieć jako ustanowioną ustawą procedurę ustalania, pobierania i wpłacania opłat i podatków do budżetu. Obejmuje ustalanie stawek, wartości, rodzajów płatności, zasad potrącania kwot przez różne osoby. Zastanów się dalej, kto jest płatnikiem podatku.

Stosunki prawne podatkowe

Kodeks podatkowy ich nie definiuje. Tymczasem art. 2 Kodeksu określa zakres stosunków regulowanych przez Ordynację Podatkową. Są one powiązane z:

1. Zakładanie, wprowadzanie, pobieranie opłat i podatków w Rosji.
2. Wdrożenie kontroli podatkowej.
3. Odwołanie się od działań organów kontrolnych, bezczynności/działań ich pracowników.
4. Rozliczenie za przestępstwa podatkowe.

Podmiotem prawa podatkowego są organizacje i osoby fizyczne - podatnicy, a także organy uprawnione do wykonywania funkcji kontrolnych i nadzorczych w zakresie podatków.

Klasyfikacja

Podmioty zaangażowane w podatkowe stosunki prawne dzielą się na 4 kategorie. Zgodnie z art. 9 Ordynacji podatkowej,w zestawie:

1. Obywatele i osoby prawne są podatnikami.
2. Osoby i organizacje uznawane zgodnie z Kodeksem za agentów podatkowych.
3. Organy podatkowe.
4. Struktury celne.

Ta klasyfikacja jest uważana za ogólną. Ponadto przedmioty opodatkowania różnią się składem prawnym, statusem podatkowym, izolacją ekonomiczną i zarządczą. Na przykład w zależności od statusu rozróżnia się rezydentów i nierezydentów. Zgodnie z izolacją menedżerską podmioty opodatkowania są podzielone na niezależne i współzależne.

Osoby indywidualne

Jak wynika z powyższych informacji, głównymi typami podatników są osoby fizyczne i organizacje. Pierwszy to:

1. Obywatele Federacji Rosyjskiej.
2. Cudzoziemcy.
3. Bezpaństwowcy (bezpaństwowcy).

Mieszkańcy

Zgodnie z art. 207 kodeksu podatkowego obejmują one osoby, które faktycznie przebywają w Rosji przez co najmniej 183 dni (kalendarz) przez 12 kolejnych miesięcy. Okres pobytu tych podmiotów opodatkowania w Federacji Rosyjskiej nie jest przerywany na czas krótkotrwałego (do sześciu miesięcy) wyjazdu za granicę w celu szkolenia lub leczenia. Bez względu na faktyczny czas pobytu w kraju za rezydentów uznawani są rosyjscy żołnierze pełniący służbę za granicą, pracownicy struktur państwowych i samorządowych wysyłani za granicę.

IP

Odrębną kategorię podmiotów opodatkowania stanowią indywidualni przedsiębiorcy. Oni sąosoby, które przeszły rejestrację państwową w określony sposób i prowadzą działalność gospodarczą bez tworzenia osoby prawnej. Ta kategoria obejmuje również prywatnie praktykujących notariuszy, prawników, którzy założyli kancelarie prawne. Zgodnie z art. 11 ust. 2 Ordynacji podatkowej osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą bez utworzenia osoby prawnej, ale niezarejestrowane w tym statusie, nie mogą powoływać się na fakt, że nie są indywidualnymi przedsiębiorcami.

Organizacje

Podmioty prawne będące podatnikami dzielą się na:

1. Organizacje rosyjskie. Te osoby prawne tworzone są zgodnie z przepisami prawa krajowego. Ich oddziały i inne odrębne pododdziały (OP) nie dotyczą podatników. Jednocześnie PO są odpowiedzialne za dokonywanie płatności do budżetu w swojej lokalizacji.
2. Organizacje zagraniczne. Nazywane są one osobami prawnymi posiadającymi zdolność prawną, utworzonymi zgodnie z przepisami prawa obcych państw, a także organizacjami międzynarodowymi, przedstawicielstwami i oddziałami tych podmiotów, utworzonymi na terytorium Rosji.

Osobowość podatkowa

To podstawa statusu uczestnika podatkowych stosunków prawnych. Osobowość prawna podatkowa powstaje ze zdolności prawnej i prawnej. Ta ostatnia to zdolność podmiotu do wykonywania obowiązków i posiadania uprawnień. Zdolność podatkowa oznacza osobisty udział w stosunkach prawnych, odpowiedzialność za naruszenie przepisów Ordynacji podatkowej.

Status płatników podatków i opłat

Jako kluczowi uczestnicy w podatkowych stosunkach prawnychz jednej strony działają płatnicy, a z drugiej państwo (reprezentowane przez uprawnione organy). Udział innych osób (np. płatników podatku) jest opcjonalny. Zgodnie z art. 19 Ordynacji podatkowej obywatele i organizacje są uznawane za płatników, którym powierza się obowiązek odliczania ustalonych wpłat do budżetu. Zgodnie z klauzulą 2 83 Kodeksu podatkowego rejestracja indywidualnych przedsiębiorców i osób prawnych w IFTS, ich włączenie do URN (pojedynczy rejestr) odbywa się niezależnie od okoliczności, z którymi ustawodawstwo wiąże obowiązek zapłaty jednego lub drugiego podatek. Dlatego w Federacji Rosyjskiej osoba będzie uważana za płatnika, zanim stanie się przedmiotem opodatkowania.

Cechy charakterystyczne osób fizycznych i organizacji jako podmiotów prawa podatkowego

Osoby fizyczne, w przeciwieństwie do osób prawnych, nie muszą prowadzić dokumentacji księgowej. Poczytalność i wiek nie wpływają na uznanie osoby za płatnika. Przy ustalaniu przedmiotu opodatkowania podatników ma znaczenie status rezydenta lub nierezydenta. W pierwszym przypadku odliczenia dokonywane są od wszystkich dochodów uzyskanych zarówno na terytorium Rosji, jak i za granicą. Nierezydenci płacą podatki od zysków osiągniętych tylko w Federacji Rosyjskiej.

Reprezentacja

Płatnicy mają prawo do uczestniczenia w podatkowych stosunkach prawnych osobiście lub przez przedstawiciela. Uprawnienia tego ostatniego muszą być udokumentowane. Reprezentacja, zgodnie z art. 27, 28 Ordynacji podatkowej, może być prawna lub, zgodnie z art. 29, upoważniony przedstawicieltemat.

Osoby współzależne

Ta kategoria przedmiotów została wyodrębniona w prawodawstwie oddzielnie. W przypadku uznania osób za współzależne, organy podatkowe mają prawo do weryfikacji prawidłowości zastosowania cen ustalonych przez strony transakcji dla celów podatkowych. Podmioty (organizacje lub osoby) uważa się za współzależne, jeśli relacje między nimi mogą wpływać na wyniki ekonomiczne lub warunki zarówno ich działalności, jak i osób, które reprezentują. Na przykład:

1. Jeden podmiot prawny pośrednio lub bezpośrednio uczestniczy w innej spółce gospodarczej, a łączny udział przekracza 20%.
2. Jedna osoba jest podporządkowana drugiej zgodnie z oficjalnym stanowiskiem.
3. Osoby są w związku małżeńskim, spokrewnionym, adopcyjnym i adoptowanym, opiekunem i podopiecznym.

Lista podmiotów współzależnych nie jest uważana za wyczerpującą. Sąd ma prawo uznać za takie osoby z innych przyczyn nieuregulowanych wprost w Ordynacji podatkowej, jeżeli ich związek może mieć wpływ na wyniki transakcji związanych ze sprzedażą usług, towarów lub robót.

Prawa płatników

Główną ich listę określa art. 21 Ordynacji podatkowej. Ponadto podatnicy w Federacji Rosyjskiej mają następujące prawa:

1. Przekazanie aktywów materialnych za kaucją w celu zabezpieczenia obowiązku dokonywania wpłat do budżetu (art. 73 Ordynacji podatkowej).
2. Być jako poręczyciel przed organami podatkowymi (art. 74 Kodeksu).
3. Bądź obecny przy ekstrakcjidokumentacja (art. 94 Ordynacji podatkowej).

Obowiązki podmiotów

Kodeks podatkowy przewiduje następujące główne obowiązki płatników:

1. Płać podatki zgodnie z prawem.
2. Zarejestruj się w IFTS.
3. Śledź wydatki/dochody w określony sposób.
4. Złóż deklaracje podatkowe w miejscu rejestracji w IFTS.

Ochrona praw

Zgodnie z art. 22 ust. 1 kodeksu podatkowego płatnikom zapewnia się ochronę sądową i administracyjną ich interesów. Zasady jej świadczenia określa Ordynacja podatkowa, a także inne przepisy. Te ostatnie obejmują:

1. FZ nr 4866-1.
2. CAO.
3. GPK.
4. apk.
5. CPC.
6. Kod celny.

Rejestr VAT

Po wejściu w życie ordynacji podatkowej w 1992 roku konieczne stało się usystematyzowanie informacji o podmiotach odpowiedzialnych za dokonywanie wpłat do budżetu. W tym zakresie powstały różne bazy danych, wśród których szczególne znaczenie ma rejestr podatników VAT. Niniejsza baza informacji zawiera informacje o wszystkich osobach zobowiązanych do odliczenia podatku od towarów i usług.

Rejestr zawiera następujące dane o podmiotach:

1. Nazwa.
2. Informacje o tworzeniu lub reorganizacji.
3. Informacje o dokonanych zmianach.
4. Wymagania dokumentów przedłożonych podczas rejestracji.

Podatek transportowy

Zostaje potrącony z budżetu regionalnego. Podatek jest charakteryzowany jako od nieruchomości, mieszany, bezpośredni. Do 2003 roku opodatkowanie Unii Celnej opierało się na dwóch płatnościach – podatku od majątku osób fizycznych w związku z pojazdami powietrznymi i wodnymi oraz odliczeniach od właścicieli transportu. Po wejściu w życie rozdziału 28 Ordynacji podatkowej podatki te połączono w jeden. Podatek transportowy jest przewidziany w Ordynacji podatkowej i jest wprowadzany zgodnie z prawem podmiotów wchodzących w skład Federacji Rosyjskiej. Po zatwierdzeniu przepisów regionalnych staje się to obowiązkowe na całym terytorium odpowiedniego regionu. Podatnikami transportowymi są osoby i organizacje, w których zarejestrowane są pojazdy, będące przedmiotem opodatkowania. Kategoria tych podmiotów obejmuje wszystkie osoby posiadające pojazdy na jakiejkolwiek podstawie prawnej, która pociąga za sobą obowiązek rejestracji. Może to być własność, czynsz itp. Przedmiotem opodatkowania jest:

1. Pojazdy naziemne. Należą do nich: motocykle, samochody, autobusy, skutery i inne pojazdy samobieżne, pojazdy gąsienicowe i pneumatyczne, skutery śnieżne, skutery śnieżne.
2. Pojazdy wodne. Należą do nich żaglowce, jachty, statki motorowe, skutery wodne, łodzie motorowe, łodzie holowane (bez własnego napędu) itp.
3. Pojazdy lotnicze. Należą do nich samoloty, helikoptery i tak dalej.

Podatek gruntowy

Określa to artykuł 31 Kodeksu Podatkowego oraz przepisy przyjęte przez władze miejskie, ustawy miast federalnych. Podatnikami podatku gruntowego są organizacje i osoby fizyczne, które posiadają działki gruntowe zakwalifikowane jako przedmiot opodatkowania, na podstawie prawa dziedziczenia, nieruchomości, prawa wieczystegoposługiwać się. Odpowiednie prawa, zgodnie z kodeksem cywilnym, powstają w momencie państwowej rejestracji nieruchomości, chyba że prawo stanowi inaczej. Dokumenty dotyczące rejestracji państwowej służą jako podstawa do poboru podatków. Wysokość potrącenia nie zależy od wyników finansowych płatnika. Obliczenia uwzględniają obiektywne okoliczności, które obejmują płodność, położenie terenu i inne czynniki. Za płatników nie uznaje się osób, które posiadają działki gruntowe z prawem pilnego nieodpłatnego użytkowania lub przekazane im zgodnie z umową dzierżawy.

Podatek dochodowy

Jest uważany za jeden z najważniejszych podatków płaconych do budżetu federalnego. Płatność spełnia funkcje regulacyjne i podatkowe. Podatnicy podatku dochodowego dzielą się na 2 kategorie:

1. Organizacje zagraniczne działające w Federacji Rosyjskiej poprzez swoje stałe przedstawicielstwa lub uzyskujące dochody ze źródeł w Rosji.
2. Przedsiębiorstwa krajowe.

Nie płać podatku osobom prawnym stosującym uproszczony system podatkowy, potrącając UTII, UST i podatek przewidziany na działalność hazardową.

Zysk jako przedmiot opodatkowania

W przypadku organizacji krajowych rozpoznaje otrzymany dochód pomniejszony o wydatki ustalone zgodnie z Kodeksem Podatkowym. W przypadku zagranicznych osób prawnych dochód to dochód uzyskany za pośrednictwem stałych zakładów, pomniejszony o koszty tych jednostek. Koszty te są również ustalane zgodnie z Ordynacją podatkową. Dla innych organizacji zagranicznych zysksą uważane za dochód uzyskany ze źródeł w Federacji Rosyjskiej.

Agenci podatkowi

Oni, zgodnie z art. 24 Ordynacji podatkowej, są podmiotami, które wykonują obowiązki naliczania, potrącania od płatników i odliczania podatków do budżetu Federacji Rosyjskiej. Agentami mogą być zarówno organizacje krajowe i stałe przedstawicielstwa zagranicznych osób prawnych, jak i osoby fizyczne (indywidualni przedsiębiorcy, prywatni notariusze i inne prywatnie praktykujące podmioty zatrudniające pracowników). Status prawny tych osób jest zbliżony do statusu płatników. Ma jednak wiele charakterystycznych cech. Agenci podatkowi:

1. Prowadzą ewidencję dochodów naliczonych i wypłaconych płatnikom, potrąconych i potrąconych z budżetowego systemu podatków, w tym dla każdego pracownika.
2. Dostarcz do IFTS na adres księgowy dokumentację niezbędną upoważnionym organom do kontroli prawidłowego naliczania, potrącania i potrącania obowiązkowych płatności.
3. Informują pisemnie urząd skarbowy o braku możliwości potrącenia z dochodu płatnika i wysokości zadłużenia. Obowiązek ten musi zostać spełniony w ciągu miesiąca od dnia, w którym agent dowiedział się o tych okolicznościach.
4. Właściwe i terminowe obliczanie, potrącanie podatków od środków wpłaconych płatnikowi, przelewanie ich na odpowiednie rachunki skarbowe.
5. Zapewnienie bezpieczeństwa dokumentacji niezbędnej do wykonywania ich obowiązków jako agentów przez 4 lata.

W przypadku nieprzestrzegania przepisów podatkowych agenci mogą byćpociągnięty do odpowiedzialności, w tym karnej, zgodnie z normami prawa rosyjskiego.

Organy podatkowe

Tworzą jednolity system monitorowania przestrzegania przepisów Ordynacji podatkowej. Organy podatkowe sprawdzają poprawność obliczeń, terminowość i kompletność wnoszenia opłat i podatków do systemu budżetowego państwa. Scentralizowany system narządów składa się z:

1. Federalna struktura wykonawcza upoważniona do sprawowania nadzoru i kontroli w obszarze podatkowym.
2. Podziały terytorialne.

Federalna Służba Podatkowa działa jako federalna struktura wykonawcza. Służbą podatkową kieruje szef, którego powołuje i odwołuje Rząd na wniosek Ministra Finansów. Szef Federalnej Służby Podatkowej ponosi indywidualną odpowiedzialność za wykonywanie funkcji i zadań przydzielonych Służbie. Głównym celem działalności struktur podatkowych jest zapewnienie terminowego i pełnego wpływu opłat i podatków do budżetów i funduszy pozabudżetowych. Uprawnione organy działają w ramach swoich kompetencji, zgodnie z przepisami prawa, w tym administracyjnych, cywilnych itp.

Funkcje struktur podatkowych

Główne funkcje IFTS obejmują:

1. Księgowość dla podatników.
2. Wdrożenie kontroli podatkowej.
3. Stosowanie sankcji wobec osób naruszających zasady NK.
4. Rozwijanie rządowej polityki podatkowej.
5. Prowadzenie prac wyjaśniających i informacyjnych dotyczących wykonania przepisów podatkowychustawodawstwo.

UTII w Rosji

Jednolity podatek jest wprowadzany przez przepisy gmin, okręgów miejskich, miast federalnych. UTII jest stosowany wraz z OSNO i dotyczy niektórych rodzajów działań. Jednolity podatek zastępuje opłacanie niektórych rodzajów odliczeń, upraszcza i skraca kontakty ze służbą podatkową. Lista przedmiotów opodatkowania UTII jest określona przez prawo. Zawiera:

1. Handel detaliczny.
2. Usługi weterynaryjne i domowe.
3. Umieszczenie konstrukcji reklamy zewnętrznej i reklamy na pojazdach.
4. Usługi gastronomiczne.
5. Usługi transportu samochodowego.
6. Udostępnianie miejsc handlowych i gruntów do wynajęcia pod handel.
7. Konserwacja, naprawa, przechowywanie, myjnia samochodowa.
8. Dostarczanie miejsc czasowego pobytu i zakwaterowania.

Podstawa opodatkowania w miesiącu sprawozdawczym jest określana przez pomnożenie plonu bazowego, współczynnika deflatora (K1) i wartości wskaźnika fizycznego przewidzianego w przepisach federalnych, a także współczynnika uwzględniającego specyfikę prowadzenia biznesu (K2). Stawka podatku jest określona przez Ordynację Podatkową i wynosi 15%. Współczynnik K2 nie powinien być mniejszy niż 0,005 i większy niż 1. Odpowiednie limity określa prawo federalne. Kwartał jest używany jako okres rozliczeniowy.

Pojedynczy podatek na Ukrainie

Osoby, które decydują się na prowadzenie działalności w ramach uproszczonego systemu podatkowego i decydują o zakresie swojej przyszłej działalności, muszą wybrać jedną grupę podatkową. Płatnicy, których dochód nie przekracza 300 tysięcy hrywien rocznie,należą do pierwszej grupy. Stawka podatku dla nich wynosi do 10% minimum egzystencji (160 UAH). Druga grupa to osoby, których roczny dochód nie przekracza 1,5 mln hrywien. Stawka podatkowa wynosi 20% płacy minimalnej (do 640 hrywien), trzecia grupa to podmioty o dochodach do 5 mln hrywien rocznie. Ustalono dla nich następujące stawki rotacji:

• 3 % - dla podatników VAT;
• 5% - dla osób nie płacących podatku od towarów i usług.

Czwarta grupa obejmuje byłych podatników podatku rolnego. Przejście z jednej grupy do drugiej może być obowiązkowe lub dobrowolne. W pierwszym przypadku zmiana następuje po przekroczeniu rocznego limitu dochodów.