USN "Dochód minus wydatki" - stawka, księgowość i kalkulacja

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Ostatnio zmodyfikowany: 2023-12-17 10:38

Rozwój małego i średniego biznesu w Rosji ma znaczne rezerwy. Oceń sam: udział MSP w PKB kraju to ok. 21%, rynek pracy objęty jest 23,4%. Praktyka światowa zakłada, że wskaźnik ten jest 2–2,5 razy wyższy. Zaawansowane doświadczenie w rozwoju małych i średnich przedsiębiorstw zostało zgromadzone w USA, Francji i Wielkiej Brytanii. Uważa się, że rozwinięte MŚP zapewnia stabilność gospodarki kraju, gdyż łatwo dostosowuje się do różnych zmian makroekonomicznych.

Etapy rozwoju rosyjskiego ustawodawstwa podatkowego dla MŚP

Istotną zachętą do rozwoju MŚP jest system podatkowy. Jego reforma w Rosji rozpoczęła się w latach 90. (system sowiecki po prostu nie wyobrażał sobie takiego biznesu). Ten konstruktywny proces został zapoczątkowany w 1996 r. ustawą federalną „O uproszczonym systemie podatkowym”. USN „Dochód minuswydatków” oraz, jako alternatywę, uproszczony system podatkowy „Dochód” jako warianty złagodzenia obciążeń podatkowych dla początkujących przedsiębiorców. W ślad za nimi w 1998 r. pojawiła się „Ustawa o jednolitym podatku od dochodów kalkulacyjnych…”, odnosząca się do niektórych rodzajów działalności. Dalsza poprawa państwowych regulacji sektora biznesowego przejawia się w 2013 roku wraz z przyjęciem ustawy „O opodatkowaniu patentów”.

Korzyści z uproszczonego systemu podatkowego

Dzięki wprowadzeniu jednolitego podatku przedsiębiorcom zaoferowano prawdziwie uproszczoną rachunkowość podatkową, umożliwiającą nawet osobom bez specjalnego wykształcenia księgowego wypełnienie rejestru księgowego - dziennika wpływów i wydatków finansowych. W tym dzienniku ewidencja prowadzona jest zgodnie z metodyką uproszczonego systemu podatkowego. „Dochód pomniejszony o wydatki” – stosunek ten ustalany jest bezpośrednio z dziennika. Raz w roku składana jest deklaracja podatkowa oraz raport o średniej płacy. Ten system dla MŚP jest przeciwieństwem klasycznego opodatkowania, sugerując podmiotowi prawnemu alternatywę dla podatku od wartości dodanej, zysku, majątku, a dla przedsiębiorców indywidualnych – dla podatku od dochodów osób fizycznych i od majątku osób fizycznych.

Szacuje się, że dzięki powyższej optymalizacji podatkowej firmy direct-to-consumer zyskują o 10% więcej, co przyczynia się do wzrostu zysków o co najmniej 30%.

Preferencyjne traktowanie zawieszonej działalności

Przejście na uproszczony system podatkowy minimalizujekoszty formalne dla przedsiębiorczości za okres, w którym działalność praktycznie nie była prowadzona. Jeżeli w tym okresie nie nastąpił przepływ środków na rachunkach bankowych, w kasie, to przedsiębiorca zgodnie z Zarządzeniem Ministra Finansów nr 62n z dnia 10 lipca 2007 r. składa do organu podatkowego deklarację uproszczoną „z zerami” do 20 stycznia przyszłego roku, co jest bezużyteczne, nie zobowiązuje go.

Ustawodawstwo dotyczące stosowania „uproszeń”

Rozdział 26.2 rosyjskiego kodeksu podatkowego wyraźnie ogranicza prawo do korzystania z uproszczonego systemu podatkowego do wielkości firmy. „Dochód pomniejszony o wydatki” lub wyłącznie „Dochód” jako podstawa opodatkowania może być wykorzystany przez przedsiębiorcę (osobę prawną) w kontekście systemu uproszczonego, jeśli firma spełnia określone kryteria.

„Uproszczenie” jest zalecane, jeśli aktywa firmy nie przekraczają 100 000 000 rubli, personel jest ograniczony do stu pracowników, a przychody za rok nie przekraczają 60 000 000 rubli. Jednocześnie udział innych osób prawnych w kapitale zakładowym przedsiębiorstwa nie powinien przekraczać 25%.

Uproszczone opcje systemu

Podatnik spełniający powyższe kryteria ma swobodny wybór rodzaju uproszczonego systemu podatkowego: dochód pomniejszony o wydatki lub łączny dochód ze wszystkich rodzajów działalności gospodarczej zostanie przez niego samodzielnie wybrany jako podstawa opodatkowania. W pierwszym przypadku stawka podatku wyniesie 15%, w drugim 6%. Druga opcja jest używana rzadziej, jest korzystna dla działalności przedsiębiorczej przy minimalnych kosztach.

Należy zauważyć, że przy stawce 15% przedsiębiorcamusi przechowywać i uwzględniać dokumenty potwierdzające fakt poniesienia wydatków. Stanowią podstawę do obniżenia zapłaty podatku. Stawka STS „Dochód minus wydatki” jest ogólnie uważana przez przedsiębiorców za bardziej praktyczną i bliższą ich aktywnej działalności gospodarczej. Dlatego ta opcja jest częściej wybierana przez uproszczony system podatkowy.

Jeżeli mówimy o praktyce płacenia pojedynczego podatku, to jest on wpłacany do budżetu jako zaliczka, która jest ustalana na podstawie obrotów za poprzedni okres. Oprócz kwoty podatku przedsiębiorca dokonuje również obowiązkowych wpłat na środki pozabudżetowe.

W środowisku biznesowym ogólnie przyjmuje się, że za pomocą uproszczonego systemu podatkowego łatwiej jest im rozpocząć działalność gospodarczą, zwłaszcza jeśli wybrano podatek STS „Dochód minus wydatki”, to znaczy z minimalną podstawą opodatkowania.

Zwrot podatku

Metodykę wypełniania deklaracji w ramach uproszczonego systemu podatkowego dla osób prawnych i przedsiębiorców indywidualnych przedstawiono w rozdziale 26.2 obowiązującej ordynacji podatkowej. Wypełnia go przedsiębiorca lub księgowy (dyrektor) osoby prawnej i w określonym czasie wpłaca do budżetu jednorazowy podatek. Dostarczono deklarację USN za ostatni rok:

- organizacje - do 31 marca;

- przedsiębiorcy – do 30 kwietnia.

Dochód uproszczonego systemu podatkowego

Rosyjski kodeks podatkowy w rozumieniu art. 26.2 definiuje trzy grupy dochodów rozliczane przez osoby prawne i przedsiębiorców indywidualnych w ramach uproszczonego systemu podatkowego:

• z realizacji prac(usługa);
• ze sprzedaży praw majątkowych i majątkowych (zdefiniowanych w art. 249 Ordynacji podatkowej);
• dochód nieoperacyjny (zgodnie z art. 250 Ordynacji podatkowej).

Jednocześnie wpływy środków wymienionych w art. 251 NK.

Jeżeli organizacja lub przedsiębiorca działający w ramach uproszczonego systemu podatkowego otrzymuje dywidendy od innej organizacji, a spółka przekazująca płaci, potrąca i przekazuje odpowiednio podatek dochodowy od osób prawnych, art. 214, 275 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, wówczas w tym przypadku dywidendy nie są uwzględniane w dochodach organizacji otrzymującej. Dochód obejmuje również zarówno mienie otrzymane w prezencie, jak i otrzymane na podstawie umowy zamiany, jak wynika z uproszczonego systemu podatkowego. Dochód przedsiębiorstwa działającego w systemie uproszczonym obejmuje również kilka kwestii potencjalnie spornych prawnie. Powiedzmy, zgodnie z otrzymanym dochodem zaliczka.

Rekomendujemy przedsiębiorcom, aby nie wchodzili w niepotrzebny spór z organami podatkowymi w tej sprawie, ale z góry zaakceptowali ich punkt widzenia (dla nich jest to tańsze). Zgodnie z ust. 1 art. 346,17 rosyjskiego kodeksu podatkowego datą otrzymania środków na konto lub do kasjera jest data otrzymania dochodu. Przedsiębiorcom, którzy mają praktykę współpracy z partnerami preferującymi zaliczki, zaleca się szczegółowe zapoznanie się z interpretacją prawną tego zagadnienia.

Wydatki STS

Przedsiębiorca lub osoba prawna korzystająca z uproszczonego systemu podatkowego powinna brać pod uwagę tylko te wydatki, które odpowiadają wykazowi zawartemu w art. 346 ust. Kod podatkowy. Organy podatkowe uzgadniają dochód zadeklarowany przez przedsiębiorcę za ostatni rok z rzeczywistym dochodem wykazanym przez ewidencję dokumentów pierwotnych w dzienniku transakcji (wraz z samymi dokumentami). Dokładnie analizują również koszty, które wpływają na naliczony podatek.

Uproszczony system podatkowy, podsumowując, obejmuje takie wydatki, które są związane z główną działalnością gospodarczą. Należą do nich na przykład:

• kupno, produkcja, naprawa środków trwałych;
• pozyskiwanie kapitału obrotowego;
• wynajem;
• wynagrodzenia;
• podatki i obowiązkowe płatności;
• koszty podróży;
• podróże służbowe;
• wydatki na obsługę kredytów bankowych.

Przedsiębiorcy powinni wziąć pod uwagę, że uproszczony system podatkowy ma na celu skrupulatne przestrzeganie regulowanej listy. Przypominamy, że wydatki muszą być sprawdzone w oparciu o ścisłą listę przedstawioną w art. 346.16 Ordynacji podatkowej.

Ekonomiczne znaczenie słowa „uproszczenie”

Jak pokazuje praktyka, ten system podatkowy jest bardzo popularny wśród początkujących przedsiębiorców. Rzeczywiście, rodzący się biznes, który nabiera rozpędu w naturalny sposób, zgodnie ze swoimi parametrami, podlega kryteriom „uproszczenia”, a zatem oszczędza pieniądze dzięki preferencyjnym opodatkowaniu.

Jednakże wykraczając poza przychody 60 milionów rubli. lub aktywa 100 milionów rubli, personel 100 osób, przedsiębiorstwo zgodnie z logikąjego rozwoju powinno przejść na opodatkowanie VAT, podatek dochodowy itp. Oznacza to, że z podatku USN „Dochód minus wydatki” przedsiębiorcy powinni co do zasady zrezygnować. Jednak część z nich nadal myśli starymi kategoriami, nie dostrzegając nowych możliwości dla ich biznesu, który wyrósł z „szortów” – szans na zwiększenie wydajności pracy; pozyskiwanie nowych inwestorów; uproszczenie procesów wewnętrznych; zmniejszenie udziału kosztów administracyjnych; poprawa warunków współpracy oferowanych partnerom. Jak oni to robią?

Sztuczne "opóźnienie" etapu uproszczonego opodatkowania

Zamiast przejść na nowe kryteria pracy, przedsiębiorcy ci nadal pracują „w staromodny sposób”, w szczególności starając się prowadzić rachunkowość podatkową uproszczonego systemu podatkowego „dochód minus wydatki”. Tacy niefortunni biznesmeni, zamiast budować nową strukturę korporacyjną, widzą priorytet w tworzeniu sztucznych przesłanek dla utrzymania starych korzyści podatkowych oferowanych przez jednolity podatek z „uproszczeniem”. Podzielili swoją strukturę korporacyjną na odrębne podmioty prawne, z których każdy podlega kryteriom uproszczonego systemu podatkowego. Jednak takie podejście skutkuje dla nich znacznymi kosztami utraconych szans, które postaramy się pokazać poniżej.

Koszty organizacyjne i podatkowe „podziału” struktury przedsiębiorstwa

Formalnie każde takie miniprzedsiębiorstwo jest niezależne i ma „swój” zarząd. W rzeczywistości jest to „bańka mydlana”. Przedsiębiorca-właściciel, zamiast centralnie i sprawnie zarządzać wszystkimstruktury z „jednego centrum”, musisz negocjować z każdym ze swoich „wasali”.

Takie przejście od klasycznego zarządzania do nieformalnych relacji komplikuje i dezorientuje przepływ pracy mini-przedsiębiorstw, co jest łatwe do zauważenia dla doświadczonego specjalisty podatkowego. Procedura składania wniosku do przedsiębiorcy, że jego rozliczanie w uproszczonym systemie podatkowym „Dochód minus wydatki” jest nieracjonalne, zostało już opracowane i odciąga realne środki finansowe od firmy.

Rzeczywista wartość firmy spada

Jednakże niektórym odnoszącym sukcesy przedsiębiorcom udaje się opracować taką „pofragmentowaną” strukturę. Jednak prędzej czy później pojawia się naturalne pytanie o inwestycje zewnętrzne w kapitał przedsiębiorstwa lub o jego sprzedaż. Stosowanie uproszczonego systemu podatkowego w tych przypadkach, jak rozumiemy, ponownie staje się hamulcem. Inwestorzy są podejrzliwi wobec segmentacji biznesu, cenią sobie optymalizację i łatwość zarządzania. A rentowność takiego biznesu, uzyskana dzięki wątpliwym zachętom podatkowym, jest przez nich przeceniana za pomocą mnożników finansowych. W rezultacie realna cena firmy spada.

Wniosek

Specjalna polityka podatkowa (obejmująca rosyjski uproszczony system podatkowy) jest stosowana w wielu krajach w odniesieniu do małych i średnich przedsiębiorstw. Jak może zmienić się wsparcie podatkowe dla małych i średnich przedsiębiorstw w przyszłości Rosji?

Nasza opinia jest taka, że w tej dość subtelnej materii nie warto wymyślaćrower. O wiele bardziej obiecujące jest skorzystanie z doświadczeń innych państw. Na przykład Stany Zjednoczone, Wielka Brytania, Francja. Kraje te, co dziwne, demonstrują różne podejścia do opodatkowania, stymulując z jego pomocą rozwój małych firm.

Według ekspertów najskuteczniejszy program wsparcia państwa działa w Stanach Zjednoczonych, uznanym światowym liderze w rozwoju MŚP. Zamiast systemów podatkowych w Nowym Świecie, podatek dochodowy jest płacony według niższych stawek. Na przykład, jeśli roczny zysk firmy nie przekracza 50 000 USD, stosuje się stawkę podatkową w wysokości 15%, przy dalszym wzroście zysków w przedziale 50–70 000 USD procent podatku wzrasta odpowiednio - do 25%.

W przeciwieństwie do Stanów Zjednoczonych, Francja, podobnie jak Rosja, stosuje specjalne preferencyjne systemy podatkowe dla MŚP. Jednocześnie opodatkowanie MSP w branżach innowacyjnych zostało obniżone o 50%. Istnieje humanitarna praktyka odraczania podatków w „kraju muszkieterów” dla małych firm.

Brytyjczycy postąpili inaczej: nie zgłaszając w zasadzie małych i średnich przedsiębiorstw, dali przedsiębiorcom o dochodach poniżej 15 tys. w jaki sposób prezentują swoje aktywa i działalność. Istotną pomocą legislacyjną dla brytyjskich przedsiębiorców jest ich zasadnicze zwolnienie z zaliczek (jeśli ich roczne zobowiązania finansowe są spłacane w terminie i wynoszą mniej niż 500£.) W Foggy Albion istnieją również ulgi podatkowe dla początkujących przedsiębiorców przy zakupie sprzętu technologicznego.

Którą drogą Rosja pójdzie dalej w rozwoju ustawodawstwa podatkowego dla MŚP? Będzie to zależało od uchwalenia odpowiednich ustaw przez posłów, których wybiorą sami Rosjanie.