Opodatkowanie „Dochód minus wydatki”: cechy, zalety i wady

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Ostatnio zmodyfikowany: 2023-12-17 10:38

Każdy przedsiębiorca, który rozpoczyna swoją działalność, powinien dowiedzieć się, jaki system podatkowy będzie stosował. Indywidualni przedsiębiorcy i firmy mają możliwość skorzystania z uproszczonego reżimu zwanego uproszczonym systemem podatkowym. Jest on prezentowany w dwóch odmianach, ponieważ podstawą opodatkowania może być przychód lub zysk netto. Jeśli firma zajmuje się sprzedażą różnych towarów z minimalną marżą, idealne jest opodatkowanie „dochód minus wydatki”. W takim przypadku, aby określić podstawę opodatkowania, należy najpierw znaleźć różnicę między wpływami gotówkowymi firmy a kosztami prowadzenia działalności.

Cechy uproszczonego systemu podatkowego

Uproszczony system może być używany zarówno przez prywatnych przedsiębiorców, jak i różne firmy. „Uproszczony” dla indywidualnych przedsiębiorców i firm ma wiele niezaprzeczalnych zalet. Każdy przedsiębiorca może wybrać jedną opcję dla tego trybu:

• wypłata 15% zysku netto;
• płatność 6% całkowitych przychodów firmy.

Jeżeli marża na towarach jest niska, zaleca się wybór opodatkowania „Dochód minus wydatki”. Aby przejść na ten system, musisz złożyć odpowiedni wniosek do Federalnej Służby Podatkowej. Trudność takiego systemu tkwi w specyfice rachunkowości, gdyż konieczne będzie utrzymanie KUDiR, a w celu obniżenia podstawy opodatkowania wszystkie wydatki powinny być potwierdzone oficjalnymi dokumentami.

Najczęściej ten system wybierają przedstawiciele małych lub średnich firm. Cechy opodatkowania USN „Dochód minus wydatki” są wymienione w rozdz. 26,2 NK. Oto wymagania dla przedsiębiorców, niuanse korzystania z systemu, ustalanie stawek podatkowych, niuanse ustalania podstawy opodatkowania.

Kto może korzystać?

Uproszczony system podatkowy „Dochód minus wydatki” może być stosowany zarówno przez indywidualnych przedsiębiorców, jak i przez różne firmy. Podstawą opodatkowania jest dochód netto, dlatego w celu ustalenia podstawy opodatkowania wydatki należy odliczyć od wszystkich wpływów gotówkowych firmy.

Główne wymagania dla przedsiębiorców to:

• dochód roczny nie może przekroczyć 45 milionów rubli;
• przejście do tego trybu nie jest dozwolone dla firm, które mają różne przedstawicielstwa lub oddziały;
• wartość środków trwałych należących do tej organizacji nie powinna przekraczać 150 milionów rubli;
• nie wolno używaćsystemy różnych firm ubezpieczeniowych, banków lub organizacji zagranicznych;
• nie jest stosowany przez pozarządowe PF lub przez uczestników rynku, na którym przeprowadzane są różne transakcje papierami wartościowymi;
• Uproszczony system podatkowy nie ma zastosowania do firm, które są przedstawicielami branży hazardowej lub producentami wyrobów objętych podatkiem akcyzowym;
• firma powinna zatrudniać nie więcej niż 100 osób;
• notariusze ani właściciele lombardów nie korzystają z tego systemu.

Zabronione jest łączenie uproszczonego systemu podatkowego z UAT, więc jeśli indywidualny przedsiębiorca lub firma specjalizuje się w rolnictwie, to tylko UAT będzie musiał być używany.

Nuanse systemu

System podatkowy „Dochód minus wydatki” ma pewne cechy. Należą do nich:

• płaci się jeden podatek zamiast kilku opłat reprezentowanych przez podatek od nieruchomości, podatek dochodowy od osób fizycznych, VAT lub podatek dochodowy;
• zmniejszając liczbę zapłaconych podatków, zmniejsza się obciążenie podatkowe podatnika;
• deklaracja dla tego systemu jest składana corocznie do Federalnej Służby Podatkowej;
• podatek jest płacony z góry, po czym ostateczna kwota jest obliczana i wypłacana na początku następnego roku.

Deklaracja jest uważana za łatwą do sporządzenia, więc przedsiębiorcy, którzy dopiero rozpoczynają działalność gospodarczą, mogą samodzielnie zaangażować się w proces raportowania, co pozwala zaoszczędzić na opłatach księgowych.

Jakie są sposoby przejścia do trybu?

Przedkorzystając z tego systemu, przedsiębiorca musi zrozumieć tryb. System "Dochód minus wydatki" - jakie opodatkowanie? Jest on reprezentowany przez wersję uproszczonego systemu podatkowego, w którym podstawę opodatkowania reprezentuje zysk netto przedsiębiorstwa.

Możesz przełączyć się na ten tryb na różne sposoby:

• przy bezpośredniej rejestracji firmy lub indywidualnego przedsiębiorcy możesz od razu złożyć wniosek, na podstawie którego przedsiębiorca wybiera odpowiedni reżim podatkowy;
• jeśli indywidualny przedsiębiorca pracuje na UTII, może w dowolnym momencie przejść na uproszczony system podatkowy;
• jeśli stosowany jest inny system podatkowy, na przykład OSNO lub PSN, to przejście jest możliwe dopiero od początku następnego roku kalendarzowego, a wniosek należy złożyć do Federalnej Służby Podatkowej przed końcem grudnia.

Przed złożeniem wniosku powinieneś dowiedzieć się, co obejmuje USN „Dochód minus wydatki”, jakie są zalety i wady tego systemu, a także z jakimi trudnościami borykają się przedsiębiorcy.

Plusy reżimu

Uproszczone reżimy są specjalnie wprowadzane przez państwo w celu ułatwienia pracy wielu przedsiębiorcom lub firmom. Jeśli wybierze się uproszczony system podatkowy „Dochód minus wydatki”, to przedsiębiorcy mogą cieszyć się niezaprzeczalnymi korzyściami. Należą do nich:

• jeden podatek zastępuje liczne opłaty, co zmniejsza obciążenie podatkowe firmy lub indywidualnego przedsiębiorcy;
• proces sporządzania deklaracji jest uważany za prosty i zrozumiały, a dokumentacja ta jest przekazywana do Federalnej Służby Podatkowej tylko raz w roku;
• jeśli indywidualny przedsiębiorca nie ma pracowników w uproszczonym systemie podatkowym, alimenty nie są wymaganeksięgowość, bo wystarczy tylko KUDiR;
• możesz używać tego trybu podczas pracy nad prawie każdym rodzajem aktywności;
• przedsiębiorcy sami decydują jaki rodzaj uproszczonego systemu podatkowego będzie stosowany podczas pracy;
• wysokość podatku zależy całkowicie od wpływów lub zysków, więc jeśli nie ma przychodów, to wpłacana jest tylko minimalna kwota opłaty, a także możliwe jest sporządzenie i złożenie deklaracji zerowej do Federalna Służba Podatkowa.

Wskazane jest złożenie wniosku o przejście do tego trybu bezpośrednio w procesie rejestracji LLC lub indywidualnego przedsiębiorcy. Kolejnym znaczącym plusem jest to, że nowicjusze mogą liczyć na wakacje podatkowe, korzystając z uproszczonego systemu podatkowego. Ulga ta jest oferowana przedsiębiorcom, którzy zarejestrują się po raz pierwszy do 2020 roku. Muszą wybrać dziedzinę działalności związaną ze świadczeniem usług domowych, produkcją różnych towarów lub pracą w sferze naukowej lub społecznej. Władze lokalne w każdym regionie, z różnych powodów, mogą obniżyć stawkę, co znacznie zmniejsza obciążenie podatkowe.

Wady systemu

Opodatkowanie dochodów pomniejszonych o wydatki ma nie tylko istotne zalety, ale także pewne wady.

Są to:

• nie wolno zatrudniać więcej niż 100 pracowników, dlatego ten system jest odpowiedni tylko dla firm, które są małe lub średnie i uwzględnia się nie tylko pracowników etatowych, ale także osoby, z którymi jest on losowany w góręumowa cywilnoprawna;
• rocznie zysk z działalności nie powinien przekraczać 50 milionów rubli;
• wartość aktywów nie powinna przekraczać 150 milionów rubli;
• przejście na inny uproszczony system nie jest możliwe do początku przyszłego roku.

W rzeczywistości niedociągnięcia takiego systemu są uważane za niezbyt znaczące i poważne. Dlatego z tego trybu korzystają liczni przedsiębiorcy i firmy.

Nuanse raportowania

Wybierając system podatkowy „dochód minus wydatki” przedsiębiorcy powinni przygotować się na konieczność sporządzenia dość prostej i zrozumiałej deklaracji rocznej.

Zasady jego projektowania są następujące:

• dokument można wypełnić ręcznie lub na komputerze;
• dozwolone jest używanie specjalnych programów stworzonych i opublikowanych w domenie publicznej przez pracowników Federalnej Służby Podatkowej, co znacznie upraszcza procedurę wprowadzania informacji do tego dokumentu;
• okres podatkowy dla tego systemu to rok kalendarzowy;
• przed 31 marca każdego roku musisz złożyć deklarację do Federalnej Służby Podatkowej;
• tylko raporty do funduszy ubezpieczeniowych są składane miesięcznie i kwartalnie, jeśli przedsiębiorca ma pracowników;
• raporty roczne zawierające informacje o średniej liczbie pracowników w firmie;
• Dodatkowo, jeśli masz pracowników, musisz złożyć deklarację 6-NDFL i certyfikaty 2-NDFL.

Przedsiębiorcy powinni rozumieć zasady prowadzenia KUDiR-u, ponieważ tylko ten dokument możewskazać jakie są dochody i wydatki indywidualnego przedsiębiorcy lub firmy. Jeżeli w trakcie kontroli podatkowej okaże się, że tego dokumentu brakuje lub jest on nieprawidłowo prowadzony, będzie to podstawą do pociągnięcia przedsiębiorcy do odpowiedzialności.

Kto korzysta z tego systemu?

Często wybierany przez system „dochód minus wydatki” dla indywidualnych przedsiębiorców i właścicieli firm, ale ważne jest, aby praca nad takim reżimem przyniosła firmie określone korzyści. Wskazane jest korzystanie z tej metody obliczania podatków w następujących sytuacjach:

• przedsiębiorca specjalizuje się w handlu detalicznym z wykorzystaniem małych stacjonarnych lokali handlowych, ale uproszczony system podatkowy jest stosowany tylko wtedy, gdy nie jest możliwe użycie UTII w danym regionie;
• idealny system dla małych firm reprezentowanych przez organizacje rozrywkowe lub przedsiębiorstwa świadczące różne usługi dla ludności;
• Najlepiej jest używać kalkulacji dochodów i wydatków, jeśli marża jest niewielka, dlatego zaleca się obliczenie dochodu netto reprezentowanego przez podstawę opodatkowania.

Skorzystanie z uproszczonego systemu nie jest zbyt opłacalne, jeśli firma współpracuje z kontrahentami, którzy nakładają podatek VAT, ponieważ w takim przypadku nie będzie możliwości zwrotu części środków od państwa w formie zwrotu podatku VAT. Dodatkowo system ten nie jest odpowiedni dla dużych przedsiębiorstw, które po prostu nie będą spełniać wymogów uproszczonego systemu podatkowego. Nie będziesz mógł brać udziału w przetargach za pomocą tego systemu.

Funkcje księgowe

Przedmiotem opodatkowania „dochód minus wydatki” jest zysk netto, więc specyfiką rachunkowości jest konieczność obliczenia podstawy opodatkowania. W tym celu wszystkie oficjalnie potwierdzone i uzasadnione wydatki należy odliczyć od dochodu.

Przychody z działalności obejmują:

• przelew środków przez kupujących na rachunek rozliczeniowy przedsiębiorcy lub firmy;
• otrzymywanie pieniędzy ze sprzedaży detalicznej towarów;
• dochód z różnicy kursów walut;
• odbiór wartości niematerialnych;
• prowizja;
• zwrot zaliczki przez kupujących.

Wszystkie powyższe wpływy gotówkowe z pewnością zostaną zarejestrowane w KUDiR. Ile odsetek nalicza się od podstawy opodatkowania w systemie „Dochód minus wydatki”? Po prawidłowym ustaleniu zysku netto pobierane jest z niego 15%.

Co jest wliczone w wydatki?

Przed złożeniem wniosku o przejście na „Dochód minus wydatki” przedsiębiorca musi upewnić się, że naprawdę poradzi sobie z prawidłowym obliczeniem podstawy opodatkowania. Inspektorzy podatkowi mają wiele wymagań dotyczących wydatków, które zmniejszają dochód firmy. Muszą być poparte oficjalnymi dokumentami, a także muszą być poparte dowodami. Jako potwierdzenie używane są podstawowe dokumenty płatnicze, reprezentowane przez różne czeki, listy przewozowe, faktury lub umowy.

Do głównych kosztów, z którymi muszą się zmierzyć przedsiębiorcy,obejmują:

• zakup środków trwałych;
• kupowanie bezpośrednich towarów w celu odsprzedaży, a także materiałów lub surowców do działalności produkcyjnej;
• koszty podróży związane z zakupem towarów do prowadzenia działalności;
• usługi świadczone przez strony trzecie za opłatą;
• wynajem używanej powierzchni komercyjnej;
• podatek VAT nakładany przez firmy, z którymi przedsiębiorca współpracuje;
• płace zatrudnionych specjalistów;
• podatki i składki ubezpieczeniowe dla Ciebie i pracowników.

„Uproszczenie” dla indywidualnych przedsiębiorców to doskonała opcja, ale przedsiębiorca musi być dobrze zorientowany, jak prawidłowo rozliczać wydatki i dochody. Od tego zależy poprawność obliczenia podatku. Zaliczki w ramach uproszczonego systemu podatkowego należy wpłacać kwartalnie, dlatego konieczne jest terminowe wypełnianie KUDiR. Szczególnie dużo uwagi poświęca się stronie wydatkowej, gdyż często przedsiębiorcy mają do czynienia z tym, że po kontroli podatkowej inspektorzy naliczają dodatkowy podatek ze względu na brak potwierdzenia pewnych wydatków.

Zasady KUDiR

Raportowanie dla „Dochód minus wydatki” jest przedstawiane w deklaracji USN, która jest składana corocznie. Dodatkowo księga rachunkowa jest wymagana do ewidencjonowania wszystkich wpływów gotówkowych, a także oficjalnie potwierdzonych wydatków.

Dotyczy zasad wypełniania KUDiR:

• wszyscy przedsiębiorcy korzystający z uproszczonego systemu podatkowego są zobowiązani do wypełnienia tej książki;
• dokument ma dwaczęści, ponieważ jedna część jest przeznaczona na dochód, a druga służy do wprowadzania wydatków biznesowych;
• dane są wprowadzane zbiorczo;
• można wypełnić w formie papierowej lub elektronicznej;
• dla każdego roku kalendarzowego sporządzana jest osobna księga;
• jeżeli używana jest papierowa wersja dokumentu, to przed wprowadzeniem informacji księga jest numerowana i zszywana;
• jeśli do przechowywania dokumentu używany jest komputer, to podczas składania deklaracji USN, książka musi być wydrukowana i zatwierdzona.

Wszyscy indywidualni przedsiębiorcy korzystający z opcji „Dochód minus wydatki” muszą rozumieć zasady prowadzenia takiej sprawozdawczości. W przeciwnym razie przedsiębiorcy mogą zostać pociągnięci do odpowiedzialności przez inspektorów podatkowych.

Jak obliczany jest podatek?

Ważne jest, aby kwartalnie wpłacać zaliczki w ramach uproszczonego systemu podatkowego. Do obliczenia podatku używany jest następujący algorytm:

• przez trzy miesiące wszystkie oficjalne dochody z działalności są sumowane;
• wydatki są obliczane, które są udokumentowane i uzasadnione, a także uwzględnione w KUDiR;
• wydatki odliczane od dochodu;
• podstawa opodatkowania jest korygowana, jeśli wystąpiła strata w poprzednich okresach pracy;
• odliczenie podatku jest stosowane, jeśli sprzedawca zapłacił już opłatę transakcyjną;
• zaraz po ustaleniu podstawy opodatkowania należy dowiedzieć się, czy w regionie, w którym mieszka przedsiębiorca, obowiązuje jakakolwiek obniżona stawka podatku;
• oblicz rozmiarpodatek, dla którego stosowana jest stawka standardowa (15%) lub stawka obniżona, z której może skorzystać przedsiębiorca.

Obliczenia przeprowadzane są na zasadzie memoriałowej. Ostatnia płatność dokonywana jest na początku następnego roku, a do jej obliczenia brane są pod uwagę wszystkie wpływy i wydatki gotówkowe za jeden rok pracy. Po ustaleniu podstawy opodatkowania i wysokości podatku, wpłatę pomniejsza się o środki przekazane wcześniej do budżetu. Na podstawie uzyskanych wartości prawidłowo wypełniana jest deklaracja USN, która jest przekazywana do Federalnej Służby Podatkowej przed 31 marca.

Zasady wypełniania deklaracji

Przedsiębiorcy korzystający z tego systemu są zobowiązani do corocznego składania deklaracji USN do Federalnej Służby Podatkowej. Zawiera następujące informacje:

• informacje o przedsiębiorcy lub firmie;
• zasady obliczania podstawy opodatkowania;
• otrzymany dochód za rok pracy;
• wydatki, które muszą być uzasadnione i poparte oficjalnymi dokumentami;
• odliczenie jest wskazane, jeśli przedsiębiorca może z niego skorzystać;
• podając dokładną kwotę zapłaconą przez firmę lub indywidualnego przedsiębiorcę w formie podatku.

Do wypełnienia tej dokumentacji można używać specjalnych programów, co znacznie upraszcza procedurę generowania deklaracji.

Nuanse dotyczące płacenia podatku minimalnego

Nierzadko zdarza się, że przedsiębiorcy spotykają się z brakiem zysków. W takim przypadku mogą złożyć deklarację zerową do Federalnej Służby Podatkowej, ale jednocześnie minimalny podatek jest płacony w wysokości „Dochód minus wydatki”. Jego wielkość to 1% całościwpływy gotówkowe z firmy.

Różnica między podatkiem standardowym a podatkiem minimalnym może być uwzględniona w odroczonych kosztach firmy.

Opłata minimalna naliczana jest dopiero na koniec roku, ponieważ przy obliczaniu zaliczek nie jest możliwe określenie, czy na koniec okresu podatkowego firma przyniesie zysk. Dlatego kwartalnie należy naliczać zaliczki, na które z zysku netto ustalane jest 15% i wypłacane. Pod koniec roku możesz dokładnie określić, jaki podatek będziesz musiał zapłacić: standardowy lub minimalny. Jeśli okaże się, że trzeba uiścić opłatę minimalną, to może ona zostać pomniejszona o wpłacone wcześniej zaliczki. Jeśli w ogóle takie płatności przekraczają minimalny podatek, to nie można ich zapłacić.

Dlatego nawet jeśli indywidualny przedsiębiorca lub firma nie ma oficjalnego zysku, nadal musisz przekazać określoną opłatę minimalną do Federalnej Służby Podatkowej. Został on wprowadzony stosunkowo niedawno, a głównym powodem jego zastosowania było to, że wielu przedsiębiorców celowo wykorzystało ten reżim do sporządzenia deklaracji zerowej i nie wpłacania żadnych środków do Federalnej Służby Podatkowej.

Wniosek

Wybierając system podatkowy STS, który nalicza 15% od poprawnie obliczonego zysku netto, przedsiębiorcy mogą cieszyć się wieloma niezaprzeczalnymi korzyściami. Ale taki reżim ma pewne wady, które powinien wziąć pod uwagę każdy biznesmen.

Dla prawidłowej pracy z tym systemem ważne jest płacenie kwartalnych zaliczek, a także coroczne składanie deklaracji podatkowych do Federalnej Służby Podatkowejdeklaracja. Dodatkowo wymagane jest prawidłowe prowadzenie KUDiR.