Kodeks podatkowy, art. 220. Odliczenia od podatku od nieruchomości

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Ostatnio zmodyfikowany: 2023-12-17 10:38

Zasady, zgodnie z którymi dokonywane są obowiązkowe składki do budżetu, określa Ordynacja podatkowa. Sztuka. 220 określa szereg preferencyjnych warunków dla podmiotów. Ustala się je w zależności od specyfiki odliczeń oraz okoliczności pojawienia się przedmiotu opodatkowania. Rozważ dalsze art. 220 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej z komentarzami. Materiał ujawni główne postanowienia normy, doda do nich uwagi i wyjaśnienia.

Św. 220 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej: odliczenia podatku od nieruchomości

W procesie ustalania podstawy opodatkowania, zgodnie z klauzulą 3 normy 210, podmiotowi przysługuje prawo do obniżenia kwoty odliczeń do budżetu. W szczególności może otrzymać odliczenie od podatku od nieruchomości przy sprzedaży nieruchomości, udziału w niej lub kapitału zakładowego spółki. Ta okazja ma miejsce, gdy:

1. Opuszczenie organizacji.
2. Przelew środków w związku z likwidacją firmy.
3. Spadek wartości nominalnej udziału w kapitale zakładowym.
4. Cesje, jeżeli została zawarta umowa nabycia budynku mieszkalnego na warunkach udziału kapitałowego w budowie.

Tematmoże liczyć na zmniejszenie kwoty obowiązkowego potrącenia w wysokości ceny umorzenia działki lub znajdującego się na niej obiektu budowlanego, którą otrzymał w naturze lub w gotówce, gdy obiekt został wyprowadzony na potrzeby gminy lub państwa.

Wydatki podmiotu na zakup przedmiotów

Przy ustalaniu bazy podmiot może zrekompensować swoje rzeczywiste wydatki na nabycie mieszkania, pokoju, budynku lub udziałów w nich z przeznaczeniem na pobyt stały, a także na ich nową budowę. Wysokość odliczenia może być pomniejszona o koszt zakupu działki przeznaczonej pod indywidualną zabudowę mieszkaniową, a także w granicach której znajduje się przejmowany budynek.

Funkcje obliczeniowe

Odliczenie od podatku przysługuje podmiotowi w wysokości kosztów poniesionych przez niego na budowę lub zakup jednego lub więcej obiektów. Jednocześnie jego wielkość nie powinna przekraczać 2 milionów rubli. Jeśli dana osoba skorzystała z tej możliwości częściowo (otrzymała mniej niż ustalona kwota), saldo może zostać uwzględnione w przyszłości. Na przykład osoba może ponownie zmniejszyć obowiązkowy wkład do budżetu przy wznoszeniu innej konstrukcji lub odbieraniu przedmiotu będącego w posiadaniu osobistym w ramach niewykorzystanej kwoty. Podobna zasada dotyczy działek i udziałów w nich. Maksymalna kwota potrącenia jest równa kwocie, która obowiązywała w okresie, w którym podmiot po raz pierwszy miał możliwość jej otrzymania. Przy zakupie działki lub udziału w niej przeznaczonej pod indywidualną zabudowę mieszkaniową wysokość obowiązkowego odliczenia może wynosićzmniejszona po otrzymaniu odpowiednich dokumentów tytułowych w sposób określony przez odpowiednie prawo.

Skład kosztów

Rzeczywiste koszty budowy lub zakupu obiektu lub udziałów w nim mogą obejmować wydatki na:

1. Opracowywanie szacunków i projektów.
2. Zakup materiałów wykończeniowych i budowlanych.
3. Zakup konstrukcji (udziałów w niej), w tym budowa w toku.
4. Płatność za usługi wykończeniowe lub wykończeniowe.
5. Podłączenie do sieci wodociągowej, elektrycznej, gazowej, kanalizacyjnej lub tworzenie autonomicznej komunikacji.

Koszty spłaty kredytu

Św. 220 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej pozwala na zmniejszenie kwoty odliczeń o kwotę odsetek zapłaconych od kredytów celowych, które zostały wykorzystane na nową budowę lub zakup pokoju, mieszkania, konstrukcji lub udziałów w nich. Ta sama zasada dotyczy działki przechodzącej na własność przedmiotu indywidualnej zabudowy mieszkaniowej, jak również posiadającej w jej granicach odpowiedni budynek lub udział w nim. Warto zwrócić uwagę na kolejną możliwość, jaką daje Ordynacja podatkowa. Sztuka. 220 pozwala na zmniejszenie wysokości środków budżetowych o kwotę kosztów spłaty odsetek od kredytów otrzymanych od instytucji bankowych na pożyczkę (refinansowanie) kredytów na nową budowę / zakup mieszkania, budynku, pokoju lub udziałów w nich. To samo dotyczy działek gruntu przechodzących w posiadanie, w tym jeśli znajduje się na nich przedmiot.

Warunki

Możliwości przewidziane w ust. 1 art. 220 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej są dostarczane z zastrzeżeniem szeregu cech. W szczególności brana jest pod uwagę kwota wpływów. Podmiot może zmniejszyć kwotę alokacji budżetu o:

1. Dochód ze sprzedaży nieruchomości (apartamentów, pokoi, budowli), w tym lokali sprywatyzowanych, ogródków, domków letniskowych, działek lub udziałów w nich, posiadanych przez okres krótszy niż minimalny okres przewidziany w normie 217,1. Jednocześnie ich wielkość nie powinna ogólnie przekraczać 1 miliona rubli.
2. Wpływy ze sprzedaży innych nieruchomości posiadanych krócej niż minimalny okres określony w art. 217,1. Ogólna kwota dochodu nie powinna przekraczać 250 tysięcy rubli
3. Dochód ze sprzedaży majątku o innym charakterze, z wyjątkiem papierów wartościowych posiadanych krócej niż 3 lata. Kwota dochodu nie powinna przekraczać 250 tysięcy rubli.

Pierwszy akapit dotyczy nieruchomości zakupionych po 1 stycznia 2016 r.

Inne okazje

Sprzedając nieruchomość w związku z likwidacją spółki, wyjściem z niej, obniżeniem wartości nominalnej udziału, cesja na podstawie umowy o udział kapitałowy w budownictwie, podmiot może zmniejszyć przedmiot opodatkowania. Uwzględniane są kwoty potwierdzonych kosztów związanych z zakupem tych kosztowności. Wydatki podatnika mogą obejmować:

1. Wkłady do kapitału docelowego przy zakładaniu organizacji lub przy zwiększaniu funduszu pieniężnego firmy.
2. Koszty zakupulub udostępnij rozszerzenie.

W przypadku braku wyżej wymienionych wydatków poświadczonych w dokumentach, kwota alokacji budżetowej może zostać zmniejszona o kwotę wpływów otrzymanych po zakończeniu uczestnictwa w organizacji. Jednocześnie generalnie nie powinny przekraczać 250 tysięcy rubli

Rachunkowość dochodów

Jego kolejność określa również Kodeks Podatkowy. Sztuka. 220 wskazuje, że przy przeniesieniu udziału w kapitale spółki należącego do podmiotu koszty jego uzyskania uwzględnia się proporcjonalnie do jego zmniejszenia. Zysk może zostać wypłacony uczestnikowi w naturze lub w gotówce w związku ze spadkiem wielkości funduszu firmy. W takim przypadku środki wydane przez osobę na jej zakup należy uwzględnić proporcjonalnie do spadku kapitału organizacji. Wzrost funduszu przedsiębiorstwa może nastąpić w wyniku przeszacowania jego majątku. W takich przypadkach, przy obniżeniu kosztów podmiotu, uwzględnia się je w wysokości wpłaty przewyższającej wzrost wartości nominalnej jego udziału.

Likwidacja zagranicznej firmy

Ordynacja podatkowa (art. 220) w tym przypadku przewiduje również możliwość obniżenia przedmiotu opodatkowania przez podmiot. Procedura dotyczy wspólnika, założyciela, wspólnika, uczestnika, osoby kontrolującej. Przy sprzedaży mienia otrzymanego po zakończeniu działalności zagranicznej spółki lub struktury bez tworzenia osoby prawnej, z której zysk został zwolniony z opodatkowania zgodnie z klauzulą 60 normy 217, pomniejszenie przedmiotu następuje o kwotę równą wartość aktywów materialnych. Określa się go zgodnie z danymi księgowymi likwidowanego przedsiębiorstwa. W obliczeniachprzyjmuje się informacje podsumowane na dzień odbioru majątku od takiej organizacji. W dokumentach zaznacza się, że temat dołącza do wniosku. Jednocześnie wartość nieruchomości nie powinna być wyższa od wartości rynkowej, ustalonej zgodnie z przepisami art. 105,3 NK.

Umowy z kontrolowaną firmą zagraniczną

Przy sprzedaży praw majątkowych (akcji, udziałów, w tym) otrzymanych od takiej spółki, jeżeli jej zysk w tym przypadku oraz koszty w postaci kosztu ich nabycia są wyłączone z jej przychodu/straty zgodnie z paragraf 10 art. 309,1 przez podmiot pełniący funkcję kontrolującego lub osobę powiązaną z Rosji, wysokość kosztów ustalana jest według niższej z kosztów:

1. Uwierzytelnione przez poświadczenia. Informacje sprawozdawcze pobierane są w dniu przeniesienia własności od spółki kontrolowanej. Dzień określają przepisy art. 105.3.
2. Rynek.

W przypadku sprzedaży nieruchomości, która jest współwłasnością wspólną lub współwłasnością, kwota potrącenia jest rozdzielana między współwłaścicieli proporcjonalnie do udziału każdego z nich lub w drodze umowy.

Wyjątki

O ile nie przewidziano inaczej w art. 220 Ordynacji podatkowej przepisy ust. 1 pkt 1 nie dotyczy wpływów otrzymanych z transakcji:

1. Z papierami wartościowymi.
2. Nieruchomości lub pojazdy wykorzystywane w działalności gospodarczej.

Możliwości dla podmiotu będącego darczyńcą

Gdy sprzeda majątek, który otrzymał podczas rozwiązania celufundusz, anulowanie darowizn i inne sprawy, wydatki ujmowane są jako środki przeznaczone na otrzymanie, przechowanie, utrzymanie środków materialnych wydanych w dniu ich przekazania organizacji-właścicielowi kapitału. Postanowienie to jest ważne, jeśli zwrot jest przewidziany w umowie lub ustawie federalnej nr 275. Czas trwania własności otrzymanej przez darczyńcę po rozwiązaniu kapitału, anulowaniu darowizny oraz w innych przypadkach ustala się z uwzględnieniem okresu przechowywania przedmiotów przez podmiot do momentu ich przekazania.

Niezbędne dokumenty

Podmiot chcący skorzystać z możliwości obniżenia obowiązkowej składki do budżetu musi przedstawić dokumenty potwierdzające własność nieruchomości:

1. Umowa zakupu konstrukcji, pokoju, mieszkania, gruntu lub budynku na nim lub udziału w nich.
2. Umowa udziału kapitałowego w budowie i akt przeniesienia własności (przy nabywaniu praw do obiektu).
3. Zaświadczenie urodzenia dziecka - gdy rodzice kupują dom, mieszkanie, pokój, grunt lub udziały w nich dla osoby niepełnoletniej (lub decyzja uprawnionego organu o ustanowieniu opieki nad osobą poniżej 18 roku życia).
4. Dokumenty potwierdzające koszty przedmiotu. Należą do nich paragony za zamówienia, wyciągi bankowe dotyczące przelewu środków z konta kupującego na konto sprzedającego, pokwitowania gotówkowe i sprzedaży, akty zakupu materiałów budowlanych itp.

Uwaga

Odliczenie podatkowe przewidziane wpod. 4 ust. 1 przedmiotowej normy w wysokości kosztów mających na celu spłatę odsetek od pożyczek o wartości docelowej otrzymanych przed datą wejścia w życie ustawy federalnej nr 212, a także pożyczek na refinansowanie tych pożyczek bez uwzględnienia ograniczeń ustanowionych w ust. 4 art. 220.

Kwota redukcji odsetek

Odliczenie przewidziane w ust. 4 s. 1 art. 220, jest przewidziana w wysokości poniesionych wydatków o%, zgodnie z warunkami umowy z bankiem, ale nie więcej niż 3 miliony rubli. W takim przypadku osoba musi posiadać dokumenty poświadczające. Należą do nich dokumenty potwierdzające jego prawo do skorzystania z postanowień przedmiotowej zasady, umowa z instytucją kredytową. Podmiot dostarcza również dokumenty potwierdzające koszty poniesione przez niego na spłatę %.

Ograniczenia

Odliczenia podatkowe nie są przewidziane na koszty przedmiotu na nową budowę lub zakup obiektu, mieszkania, pokoju (udziałów w nich), pokrywane ze środków pracodawcy lub innych osób, rodziny (macierzyństwa) kapitału, skierowanego na realizację dodatkowych środków wsparcia państwa, budżetu. Podobna zasada dotyczy transakcji dokonywanych przez osoby powiązane.

Cechy przedmiotów

Rodzice (w tym rodzice zastępczy), opiekunowie, powiernicy, którzy wykonują budowę lub zakup na własny koszt budynków, pokoi, mieszkań, gruntów lub udziałów w nich dla małoletnich dzieci (podopieczni, opiekunowie) mogą skorzystać z przepisy rozpatrywanej normy. Wartośćpotrącenie ustala się w tych przypadkach zgodnie z poniesionymi kosztami, z uwzględnieniem ograniczeń przewidzianych w ust. 3 przedmiotowej zasady.

Złożenie dokumentów do organu kontrolnego

Odliczenie od podatku następuje po złożeniu oświadczenia przez podmiot na koniec odpowiedniego okresu, chyba że rozpatrywana norma stanowi inaczej. Możliwość obniżenia obowiązkowego potrącenia ustalonego w ust. 3 i p. 1, osoba może wykorzystać wcześniejszy niż powyższy termin, składając wniosek (pisemny) do pracodawcy. Jednocześnie inspekcja nadzorcza musi potwierdzić jego prawo do stosowania postanowień niniejszego przepisu w formie zatwierdzonej przez federalny organ wykonawczy.

Interakcja z pracodawcą

Ustanowiono odliczenie podatku sub. 4 ust. 1 rozpatrywanej normy, jest przewidziany tylko w odniesieniu do jednego przedmiotu. Osoba może je uzyskać od jednego lub kilku wybranych przez siebie pracodawców. Jeżeli odliczenie zostało dokonane przez jednego agenta podatkowego, a przedmiot dotyczy innego pracodawcy z następującym wnioskiem, obniżki kwoty odliczenia dokonuje się w sposób określony w ust. 7 omawianej zasady. Pracodawca musi spełnić żądanie osoby po otrzymaniu od niej odpowiedniego pisma wydanego przez organ kontrolny. Potwierdzenia prawa podmiotów dokonuje inspekcja podatkowa w terminie nie dłuższym niż 30 dni. od daty złożenia wniosku.

Dodatkowe

Jeżeli na koniec okresu suma wszystkich wpływów podmiotu otrzymanych odpracodawca okazał się niższy niż wysokość potrąceń przewidzianych w ust. 3 i 4 przedmiotowej normy, osoba może skorzystać z przepisów ust. 7. Jeżeli po wstrzymaniu przez pracodawcę kwot bez uwzględnienia potrącenia, nadmiernie potrącone środki podlegają zwrotowi w trybie określonym w art. 231.

Wniosek

Jeśli w okresie potrącenia ustalone sub. 3 lub 4 ust. 1 rozpatrywanej normy nie mogą być wykorzystane w całości, pozostała część może zostać przeniesiona na przyszłość, chyba że niniejszy artykuł stanowi inaczej. W przypadku podmiotów otrzymujących emerytury na podstawie obowiązujących przepisów, w latach poprzednich można uwzględnić zmniejszenie odpisów do budżetu, ale nie więcej niż trzy. Muszą one jednak bezpośrednio poprzedzać okres, w którym pojawiło się saldo przeniesienia. Ponowne udostępnienie odliczeń majątkowych przewidzianych w ust. 3 i 4 pkt 1, art. 220 nie jest dozwolone.