Rzeczowe aktywa trwałe w bilansie firmy

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Ostatnio zmodyfikowany: 2024-01-17 19:04

Wszystkie organizacje muszą prowadzić ewidencję aktywów. Każde przedsiębiorstwo posiada aktywa, które są często wykorzystywane w działalności komercyjnej, ale pozostają niezmienione. Proces ich rozliczania czasami sprawia wiele trudności.

Definicja

Rzeczowe aktywa trwałe w bilansie to rodzaj majątku, który jest zarejestrowany w organizacji i jest przez nią wykorzystywany do realizacji zadań. Takie aktywa są przyciągane do generowania zysków przez długi czas (ponad 1 rok).

Rzeczowe aktywa trwałe to pieniężna wartość majątku i zobowiązań organizacji. Wszystkie z nich są w całości lub częściowo wykorzystywane w procesie tworzenia produktów i przenoszą ich wartość na gotowy produkt.

Współczynnik materializacji pokazuje stopień bezpieczeństwa organizacji systemu operacyjnego:

Kma=AI/A, gdzie

AI to koszt MNAaktywa trwałe) w bilansie;

A - suma bilansowa.

Własność organizacji charakteryzują następujące parametry:

1. Cel zakupu.

2. Użyteczne życie.

3. Forma zasobów. Na wielkość ma wpływ:

• czynniki zewnętrzne: sytuacja w kraju, warunki rynkowe, inflacja, poziom państwowej regulacji gospodarki, ramy prawne, dostępność kredytów;
• czynniki wewnętrzne: obroty, warunki dostaw, organizacja pracy.

IMA:

• Zaspokojenie zapotrzebowania przedsiębiorstwa na zasoby materialne.
• Służy do terminowych rozliczeń z kontrahentami w całości.
• Zapewnij stosunek jakości do ceny.

Regulacje prawne

Na poziomie stanowym opracowano szereg KPD, które regulują proces księgowania aktywów. W szczególności ustawa federalna nr 208 szczegółowo opisuje strukturę kapitału (art. 25), minimalne wymagania dotyczące jego wielkości (art. 26), proces zmiany wysokości kapitału (art. 26-30), a także kwestie ochrony praw wierzyciela i emisji papierów wartościowych (w. 31-33).

Normy niniejszej ustawy federalnej mają zastosowanie tylko do JSC. ZAO i organizacje o innych formach własności mają własne zasady rachunkowości. W szczególności ustawa federalna nr 402 szczegółowo opisuje sposób rozliczania rzeczowych aktywów trwałych i zobowiązań organizacji.

Klasyfikacja

Proces księgowania aktywów znajduje odzwierciedlenie w aktach prawnych. Aby poprawnie zinterpretować zasady, musisz najpierw zapoznać się ze specjalnymwarunki.

NMA	Aktywa, które nie mają formy pieniężnej, takie jak prawa własności.
OS	Własność wykorzystywana do produkcji produktów przez ponad rok.
Aktywa trwałe opłacalne inwestycje w aktywa materialne	Przepływ środków w projektach inwestycyjnych w celu generowania dochodu.
Inwestycje finansowe	Inwestycja w kapitał innych przedsiębiorstw.

Reprezentowane rzeczowe aktywa trwałe w bilansie małej firmy są używane/umorzane przez ponad 12 miesięcy, podczas gdy aktywa obrotowe krążą krócej niż rok.

Wartości niematerialne obejmują również pojazdy, budynki i nieruchomości, które służą do rozwiązywania problemów produkcyjnych: transportu, przetwarzania, modernizacji i przechowywania pozostałości. Bilans odzwierciedla rzeczowe aktywa trwałe w następujący sposób:

• kod linii bilansu 1110 – wartości niematerialne;
• 1120 – Rozwój;
• 1150 - System operacyjny;
• 1160 - wartości materiałowe;
• 1170 – inwestycja finansowa.

Przyjrzyjmy się szczegółowo każdemu z tych artykułów.

Wartości niematerialne

1110. linia bilansu „rzeczowe aktywa trwałe” służy do odzwierciedlenia znaków towarowych, oprogramowania i dzieł sztuki, do których organizacja ma unikalne prawa. Artykuł jest wypełniany zgodnie z kontem 04 minus konto 05. To znaczy kwota rezydualnawartość aktywów. Wyniki prac badawczo-rozwojowych, które znajdują odzwierciedlenie w artykule 1120, są wprowadzane po koszcie początkowym z subkonta o tej samej nazwie.

Wyszukaj zasoby

Te trwałe rzeczowe aktywa trwałe (wiersz 1130) odzwierciedlają koszty pracy związanej z poszukiwaniem złóż mineralnych na określonym obszarze. Informacje wprowadzane są z subkonta 08 o tej samej nazwie, z uwzględnieniem amortyzacji (konto 05). Te same organizacje wypełniają wiersz 1140, który odzwierciedla koszt konstrukcji, pojazdów wykorzystywanych w pracy. Podane wartości są odzwierciedlane z uwzględnieniem amortyzacji (rachunek 08 - konto 02).

OS

Rzeczowe aktywa trwałe (1150), których wartość przekracza 40 tysięcy rubli. o okresie użytkowania powyżej 12 miesięcy, zalicza się do środków trwałych. Są one odzwierciedlone w bilansie w wartości rezydualnej, czyli z uwzględnieniem amortyzacji (rachunek 01-rachunek 02).

Inwestycje dochodowe i finansowe (część 1)

Nieruchomość, która jest wynajmowana lub dzierżawiona, jest również odzwierciedlona w bilansie według wartości rezydualnej w wierszu 1160. Inwestycje finansowe oznaczają wkłady do firmy zarządzającej zakupione przez Bank Centralny innych organizacji. Linia 1170 odzwierciedla początkowy koszt inwestycji długoterminowych (okres obiegu wynosi ponad 12 miesięcy). Informacje są wprowadzane z salda debetowego rachunku. 58, rozdz. 55, rozdz. 73. Jeżeli organizacja tworzy rezerwy na utratę wartości takich aktywów, należy je również ujmować zgodnie z wierszem 1170.

Inwestycje finansowe obejmują również udzielone pożyczki nieoprocentowane. Ich sumaznajduje odzwierciedlenie nie w wierszu 1170, ale w należnościach (1190). Koszt akcji odkupionych od założycieli powinien również znaleźć odzwierciedlenie nie w inwestycjach, ale w zobowiązaniach (s. 1320).

Odroczone aktywa

Linia 1180 jest wypełniana przez organizacje, które stosują PBU 18/02. Tutaj pokazane jest saldo debetowe. 09 na dzień sprawozdawczy. Jeżeli zobowiązania podatkowe są wykazywane w kwocie netto, stosowana jest inna procedura. Pozytywna różnica między 09 i rozdz. 77 jest odzwierciedlone w wierszu 1180, a ujemne - w zobowiązaniach w wierszu 1420.

Inne wartości niematerialne

Linia 1190 zawiera informacje o nieistotnych aktywach. Może to być wartość rezydualna prac badawczo-rozwojowych, kosztów napraw, inwestycji kapitałowych, które były w toku. Każda organizacja samodzielnie opracowuje kryteria przypisywania wydatków do tego artykułu.

Akcje

Wiersz 1210 drugiej sekcji bilansu powinien odzwierciedlać dane dotyczące materiałów, produktów, surowców w produkcji. Obejmuje to również informacje o zapasach, niedrogich meblach biurowych, artykułach piśmiennych, które nie są spisywane na koniec okresu sprawozdawczego. Informacje są wprowadzane do bilansu z konta 10. Jeśli organizacja stosuje ceny rabatowe, raport odzwierciedla różnicę między kontem. 10 i rozdz. 16. Jeżeli dodatkowo organizacja tworzy rezerwę na zakup zapasów, wówczas saldo kredytowe rachunku należy odjąć od uzyskanej kwoty. 14.

Informacje o niedokończonej produkcji znajdują odzwierciedlenie w rachunkach 20-23 i c. 46. Koszty kosztów transportu za dostawętowary są zwykle wliczone w cenę kosztu. Następnie informacje są wprowadzane do bilansu z konta 41. Zapasy są odzwierciedlane po rzeczywistym koszcie (rachunek 41 - konto 42).

VAT

Linia 1220 powinna odzwierciedlać saldo kwoty podatku VAT przedstawionego do zapłaty. Dozwolone jest saldo zerowe. Jeśli organizacja nie przyjęła podatku do odliczenia i nie uwzględniła go w wydatkach. Taka sytuacja może mieć miejsce w przypadku wykrycia błędu na otrzymanych fakturach, produkty mają długi cykl produkcyjny lub są sprzedawane po zerowej stawce. Saldo debetowe rachunku jest wprowadzane do bilansu. 19.

Należności

DZ obejmuje długi:

• dla towarów dostarczanych do klientów;
• dla zaliczek wymienionych dostawców;
• dla niewypłaconych środków osobom odpowiedzialnym;
• podatki itp.

Linia 1230 odzwierciedla saldo debetowe kont 60, 62, 68, 69. Wszystkie firmy są zobowiązane do utworzenia rezerwy na wątpliwe długi. Kwotę ujętą na koncie 63 należy odjąć od wartości zadłużenia.

Inwestycje finansowe (część 2)

Linia 1240 odzwierciedla koszt inwestycji krótkoterminowych w formie pożyczek, rachunków itp. Bilans zawiera dane o wartości rezydualnej inwestycji z uwzględnieniem utworzonych rezerw (różnica między kontem 58 a kontem 59).

Gotówka

Wiersz 1250 zawiera informacje o saldzie środków w kasie, na rachunkach rozliczeniowych i ekwiwalentach środków pieniężnych, na przykład depozyty „na żądanie”. Rachunki depozytowe zaliczane są do inwestycji długoterminowych lub krótkoterminowych. Środki w walucie obcej są przeliczane na ruble po kursie bankowym obowiązującym w momencie zgłoszenia.

Inne OA

W składzie pozostałych aktywów (1260) należy uwzględnić informacje o majątku, który nie wchodził we wszystkie powyższe pozycje. Może to być kwota naliczonego podatku VAT, przychód nierozliczony w bieżącym roku, niedobory nieodpisane itp.

Saldo uproszczone

Małe firmy często używają uproszczonych formularzy sprawozdawczych podczas sporządzania bilansu. Skrócona forma składa się z pięciu linii aktywów i sześciu pasywów. Wydawałoby się, że balansowanie byłoby bardzo proste. W praktyce księgowi muszą zmierzyć się z szeregiem trudności.

Struktura

Uproszczony bilans pokazuje podsumowanie aktywów i pasywów.

Ciąg	Formuła obliczania salda (konta)
Zasób
Rzeczowe aktywa trwałe: środki trwałe, inwestycje kapitałowe.	01 + 03 + 07 + 08 - 02
Aktywa finansowe: wartości niematerialne, inwestycje, wyniki prac rozwojowych	Wartości niematerialne (04 - 05), inwestycje (58 + 55), rozwój (08 + 04)
Zapasy: surowce, WIP, produkty, towary	10 + 20 + 41 + 45 + 43
Gotówka (CF)	50 + 52 + 55 + 57
Inne aktywa: inwestycje krótkoterminowe, VAT,należności	58 + 19+ 62 + 69 + 68 +70…76
Pasywny
Kapitał: autoryzowany, dodatkowy, rezerwowy, zatrzymane zarobki	80 +…+ 84
Pożyczki długoterminowe	67
Inne pożyczki długoterminowe	77 + 96
Pożyczki krótkoterminowe	66
Konta płatne	68 +…+ 71 + 76
Inne zobowiązania bieżące	96

Każdy wiersz odpowiada określonemu kodowi. Jeśli potrzebujesz określić kilka wskaźników w jednym wierszu, umieszczany jest kod artykułu, który ma największy udział.

Przykład. W LLC linia „rzeczowe aktywa trwałe” obejmuje środki trwałe w wysokości 200 tysięcy rubli. oraz inwestycje kapitałowe w wysokości 80 tysięcy rubli. Koszt zakupionego sprzętu jest wyższy niż kwota inwestycji. W związku z tym w bilansie pojawią się rzeczowe aktywa trwałe (linia 1150) w wysokości 280 tysięcy rubli. Jeśli firma nie ma nic do odpisania w jakiejś linii, to po prostu nie jest ona uwzględniana w bilansie.

Nowo utworzone organizacje, które nie przeprowadziły jeszcze działań, nie mogą wykazywać pustego salda. Raport powinien odzwierciedlać co najmniej dwie transakcje: źródło i proces tworzenia kapitału docelowego (DT75 KT80). Najczęściej udziałowcy wpłacają gotówkę (DT51 KT75) lubdostarczyć OS jako klad (DT01 KT75). Następnie dokonuje się wpisu w odpowiedniej linii „rzeczowe aktywa trwałe” w bilansie małego przedsiębiorstwa.

Przykład

LLC wypełnia uproszczony bilans na koniec roku. Na dzień 31 grudnia organizacja ma następujące aktywa:

• zakupione środki trwałe (konto 01) - 100 tysięcy rubli. - rzeczowe aktywa trwałe (kod linii 1110);
• gotówka (konto 51) - 10 tysięcy rubli. – kod linii 1250;
• dług kupujących - 15 tysięcy rubli. – DZ (kod linii 1260).

Łączne aktywa: 125 000 RUB

Zobowiązania:

• UK + Zysk: 115 tysięcy rubli. - kod linii 1310.
• Konta płatne (od wynagrodzeń, wykonawców, do budżetu) - 10 tysięcy rubli. – kod linii 1330.

Całkowite zobowiązania: 45 000 RUB

Szacunek kosztów

Przed sprzedażą organizacji obliczana jest jej wartość rynkowa. W tym celu ustala się taki wskaźnik, jak aktywa netto. Na podstawie danych z bilansu. Wszystkie zobowiązania są odejmowane od wartości aktywów. Pozostała liczba to wartość rynkowa organizacji. Jeżeli w wyniku obliczeń uzyskana zostanie wartość ujemna, to zobowiązania organizacji są kilkakrotnie wyższe niż wartość majątku. Kalkulacja nie uwzględnia wartości akcji, które spółka odkupiła od założycieli, oraz wartości akcji. Fakt posiadania nie gwarantuje zysku.

Rzeczowe aktywa trwałe są zwykle szacowane przy użyciu metody nadwyżki zysku. Opiera się na założeniu, że część zysku może przekroczyć „normalną” rentowność i zostać zamieniona na wartość niematerialną – „goodwill”. Algorytm obliczeniowy:

• Określanie wartości aktywów i pasywów.
• Obliczanie zysku operacyjnego.
• Określ stopę zwrotu OA, która zostanie następnie użyta do obliczenia „nadmiarowego zysku”.
• Określenie stopy zwrotu wartości niematerialnych, która następnie zostanie wykorzystana do obliczenia „wartości firmy”.

Przed wykonaniem obliczeń artykuły są dostosowywane:

• Papiery wartościowe są tłumaczone według wartości rynkowej.
• Należności są czyszczone w celu zidentyfikowania długów, które można jeszcze odzyskać.
• Lepiej jest obliczyć koszt towarów i materiałów po rzeczywistej cenie sprzedaży.
• Z kosztów początkowych usuń część, która nie przechodzi na kupującego i dodaj wydatki, które nie zostały odnotowane w aktywach.
• Koszt mebli i wyposażenia najlepiej określać metodą substytucji, czyli z uwzględnieniem zużycia, lub po cenie rynkowej.
• Dług wystawiony w celu zabezpieczenia nieruchomości powinien zostać usunięty z bilansu.

Z pozycji zobowiązań, tylko weksle własne i płatności podatku odroczonego będą musiały zostać skorygowane w niektórych sytuacjach.