71 konto. 71 kont księgowych

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Ostatnio zmodyfikowany: 2023-12-17 10:38

W każdym przedsiębiorstwie od czasu do czasu konieczne staje się wydawanie pracownikom gotówki na różne cele, na przykład:

• koszty podróży z góry;

• zaliczka na potrzeby administracyjne, zakup pozycji magazynowych, części zamiennych, koszty wysyłki i reprezentacji, a także różne opłaty.

Zastanówmy się więc dokładnie, kto jest uprawniony do otrzymania środków w ramach raportu, jakie są do tego podstawy, jak prawidłowo sporządzać dokumenty i operacje księgowe do wydania pieniędzy, a także poprawnie sporządzić raport zaliczkowy na poniesione koszty.

Osoby podlegające zgłoszeniu - kim oni są?

Zdarzają się sytuacje, gdy niedoświadczony lub niedbały księgowy wypisuje sumę pieniędzy przedstawicielom dostawcy lub klienta i umieszcza ją na 71 kontach księgowych. W zasadzie winne tego są małe firmy, wierząc, że w ten sposób rozliczyli się z wierzycielem lub zapłacili za zlecenie. Jest to rażące naruszenie przepisów ustawowych.

Osoby odpowiedzialne są z konieczności pracownikami przedsiębiorstwa. Ponadto wydanie pieniędzy na podstawie raportu poprzedza zawarcie umowy z pracownikiem w sprawie materialnejodpowiedzialność, która określa jej miarę oraz określa prawa i obowiązki stron.

Z reguły krąg osób odpowiedzialnych materialnie i odpowiedzialnych ustala kierownik, wydając odpowiednie zarządzenie, corocznie aktualizowane. Księgowanie kwot podlegających rozliczeniu odzwierciedla 71 kont.

Koszty podróży

Rozliczane kwoty pieniędzy na koszty podróży są wydawane z kasy lub przelewane na kartę pracownika na podstawie pisemnego wniosku z uchwałą kierownika. Oczywiście w tym przypadku nie jest konieczne zawarcie umowy odpowiedzialności, ponieważ w podróż służbową może wyjechać każdy pracownik firmy, a podstawą wyjazdu jest polecenie dyrekcji, a konto księgowe 71 odzwierciedla operacje.

Podstawy wypłaty środków z raportu

Taka emisja podlega obowiązującym przepisom, a główne zasady tej operacji są następujące:

• zabronione jest wystawianie dokumentów do wypłaty pieniędzy w ramach raportu, jeśli pracownik nie zgłosił się do kwot otrzymanych wcześniej;

• pieniądze są wydawane na wniosek potwierdzony przez kierownika z adnotacją o wysokości kwoty i okresie, na jaki są wydawane;

• Raport z poniesionych wydatków jest sporządzany i podpisany w ciągu 3 dni od zakończenia podróży służbowej lub po upływie terminu wyznaczonego przez kierownika.

Dokumentacja

Więc po dokonaniu wydatków lub po przyjeździe z podróży służbowejpracownik ma obowiązek zgłosić się w ciągu 3 dni i złożyć do księgowego raport z wyprzedzeniem AO-1 wraz z załączonymi dokumentami potwierdzającymi zasadność poniesionych wydatków.

W raporcie z wyprzedzeniem obliczane są sumy i wyświetlany jest wynik:

• Nie ma salda pieniężnego, ponieważ wszystkie fundusze zostały wydane;

• Istnieje równowaga, ponieważ wydano mniej niż planowano;

• przekroczenie wyemitowanych środków, ponieważ wydano je w większej ilości.

Saldo jest zwracane do kasy firmy dla PKO, a kwota przekroczenia jest przekazywana do rąk rozliczenia gotówkowego. Wszystkie operacje księgowe na kwotach do rozliczenia odzwierciedlają 71 kont księgowych.

Jeżeli zasady ustanowione przez prawo nie są przestrzegane, kwota środków podlegających rozliczeniu jest potrącana z wynagrodzenia lub odzwierciedlana jako niedobór, a następnie odzyskiwana na mocy decyzji sądu.

Jak działa konto

Konto, o którym mowa, zawiera podsumowanie informacji o rozliczeniach z pracownikami środków wydanych w ramach raportu. Kwoty te obciążają konto 71, odpowiadające rachunkom gotówkowym, na przykład 50 - „Kasjer”. Udokumentowane kwoty kosztów są odliczane z uznania rachunku 71 na rachunek rachunków kosztów, na przykład 10 - „Materiały” itp.

Kwoty niezwrócone przez pracowników obciążają konto 71 w ciężar konta 94 - "Niedobory". Następnie kwoty te są obciążane z kredytu 94 na rachunek 70. Jeżeli potrącenie z wynagrodzenia jest z jakiegokolwiek powodu niemożliwe, wówczas rachunek 73 jest obciążany i pojawia się pytanie o zwrot do przedsiębiorstwauszkodzenia.

Należy zauważyć, że księgowość analityczna prowadzona jest osobno dla każdego pracownika z obowiązkowym wyjściem miesięcznych sum. Zmechanizowana księgowość za pomocą programu 1C pozwala sporządzić niezbędny dokument w kontekście wydanych lub odpisanych kwot, ustalić przedział czasowy lub ustawić listę osób odpowiedzialnych, wszystkie dane są łączone kartą konta 71. Księgowy musi zgłosić od każdej wydanej kwoty, sporządzenie raportu z wyprzedzeniem w wyznaczonym czasie. Analizy są połączone w zlecenie dziennika na koncie 71, które jest sporządzane na koniec okresu sprawozdawczego.

Konta księgowe

Każdy raport zaliczkowy jest opracowywany przez księgowego z danymi księgowymi na koncie 71. Księgowania odzwierciedlające operacje rozliczania kwot rozliczeniowych:

• Dt 71 – Kt 50 – kwota rozliczeniowa wydana z kasy.

• Dt 71 – Kt 51 – kwota została przelana z rachunku bieżącego na kartę pracownika.

• Dt 41 – Kt 71 – zakup towarów z kwoty rozliczeniowej.

• Dt 10 – Kt 71 – zaopatrzenie w materiały.

• Dt 26 - Kt 71 - odpisano ogólne koszty prowadzenia działalności, np. opłacono usługi pocztowe.

• Dt 20 – Kt 71 – odpisane koszty podróży.

• Dt 50 - Kt 71 - saldo kwoty rozliczeniowej zostało zapłacone przez pracownika kasjerowi.

• Dt 70 - Kt 71 - saldo kwoty rozliczeniowej jest potrącane z wynagrodzenia pracownika.

• Dt 94 - Kt 71 - pracownik nie zgłosił poniesionych wydatków w terminie.

• Dt 73.2 – Kt 71 – utrzymywanie niedoborówpracownik.

• Dt 91,2 - Kt 71 - przypisanie kwoty niedoboru do innych wydatków, jeśli odzyskanie jest niemożliwe.

Funkcje konta 71

Konto jest aktywne-pasywne. Powyżej przyjrzeliśmy się tradycyjnym zapisom księgowym dla konta 71, gdy działa ono jako aktywne, to znaczy jest obciążane po otrzymaniu pieniędzy i uznawane po odpisaniu wydatków. Jako konto pasywne jest używane rzadziej, ale takie przypadki się zdarzają.

Na przykład w kasie firmy nie ma pieniędzy, ale konieczne jest odbycie podróży służbowej, a pracownik wyraża zgodę na korzystanie z finansów osobistych pod warunkiem, że koszty podróży zostaną opłacone po powrocie. W tym przypadku księgowanie Dt 20 - Kt 71.

W tym przypadku wydatki są ponoszone przed ich zapłaceniem, a firma zobowiązuje się je zwrócić. W tym przykładzie 71 kont jest pasywnych.

Jeśli firma jest płatnikiem VAT

Jeśli firma jest płatnikiem VAT i gromadzi kwotę podatku zapłaconego za towary lub usługi na koncie 19 - „VAT”, to przy zakupie materiałów lub płaceniu za usługi z kwot rozliczeniowych konieczne jest odzwierciedlenie kwoty VAT poprzez zaksięgowanie Dt 19 - K -т 71 – za kwotę zapłaconego podatku.

Podstawa odpisów

Przyjmując raport zaliczkowy, księgowy sprawdza dokumenty potwierdzające wydatki. Mogą to być faktury, rachunki i faktury za nabycie nieruchomości, gotówka oraz paragony potwierdzające zapłatę za różne usługi, czyli dokumenty pierwotne będące podstawą przypisania kosztów do 71 kont.

Główny wymóg posiadaniatransakcja biznesowa w księgowości jest pisemnym potwierdzeniem transakcji. Innymi słowy, wszystkie wydatki wskazane w raporcie zaliczkowym muszą być uzasadnione i potwierdzone pierwotnymi dokumentami księgowymi, prawidłowo wykonane, z uzupełnionymi danymi, niezbędnymi podpisami, pieczęciami i pieczęciami. Wydatki, które nie są poparte dokumentami lub potwierdzone niekompletną dokumentacją, nie mogą zostać zaakceptowane i odzwierciedlone w księgowości, a to obarczone jest nieprzyjemnymi konsekwencjami. Pracownik pokryje takie koszty z własnej kieszeni.

Dlatego osoba odpowiedzialna powinna poważnie potraktować kwestię sporządzenia raportu wstępnego, żądać w odpowiednim czasie poprawnie wypełnionych dokumentów dotyczących poniesionych wydatków.

Działania księgowego

Księgowy, który akceptuje raport zaliczkowy, sprawdza obliczenia arytmetyczne, dostępność i wykonanie dokumentów potwierdzających, dokonuje wpisów dotyczących odzwierciedlenia wydatków w specjalnej sekcji, uzgadnia 71 rachunków, potwierdzając księgowanie swoim podpisem. Następnie wypisuje przychodzące lub wychodzące zlecenie gotówkowe na kwotę rozbieżności między wydaną i wydaną kwotą, wręcza je kasjerowi i zamyka raport zaliczkowy.

O czym należy pamiętać podczas kontroli podatkowych

Okres, na który osoba odpowiedzialna otrzymuje fundusze na potrzeby gospodarstwa domowego, nie jest określony przez prawo. Może to określić szef organizacji. Jednak prawo nie traktuje tego jako obowiązku dyrektora. Po wyznaczeniu terminu pracownik ma obowiązek zgłosić wydatki w ciągu 3 dni po jego upływie. A jeśli nie wyznaczono terminu,wtedy, nawet przez długi czas bez zgłaszania kwoty do rozliczenia, nie można jej naruszyć. Dlatego też, jeśli spółka nie określi takiego okresu, to z pewnością zostaną przedstawione roszczenia organów podatkowych dotyczące długotrwałej obecności kwoty rozliczeniowej, choć nie można ich uznać za zasadne.

Wykrywając takie przypadki, organy podatkowe kwalifikują je jako otrzymujące nieoprocentowaną pożyczkę, wymagając od nich określenia kwoty korzyści materialnej, jaką otrzymał pracownik, uwzględnienia jej w jego dochodach oraz potrącenia podatku dochodowego od osób fizycznych.

Taki obowiązek podatkowy jest niezgodny z prawem, gdyż pojęcie korzyści materialnej, ustanowione przez art. 212 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej nie obejmuje sytuacji opisanej powyżej. Zgodnie z kodeksem podatkowym korzyści materialne to otrzymane dochody:

• z oszczędności na odsetkach do wykorzystania środków z instytucji kredytowych;

• z nabycia nieruchomości lub usług na podstawie umowy cywilnoprawnej;

• z zakupu akcji lub innych papierów wartościowych.

Argumenty organów podatkowych w tej sprawie są bezprawne, ponieważ pożyczki od instytucji kredytowych są formalizowane umową, a wystawienie kwoty rozliczanej odbywa się na wniosek. Ale w interesie kierownictwa spółek jest prawidłowe sporządzenie dokumentów do wydania środków w ramach raportu, aby uniknąć roszczeń ze strony organów kontrolnych.