Procedura i termin zapłaty podatku transportowego przez osoby prawne

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Ostatnio zmodyfikowany: 2023-12-17 10:38

Podatek to obowiązkowa nieodpłatna opłata, która jest przymusowo pobierana przez władze państwowe różnych szczebli od przedsiębiorstw i osób fizycznych w celu finansowania działalności państwa. Nieuiszczenie jej jest przestępstwem, co oznacza, że podatnik, aby uniknąć odpowiedzialności prawnej, musi znać wszystkie subtelności swoich zobowiązań w zakresie opodatkowania i bezwzględnie je przestrzegać.

Jedną z opłat państwowych w Federacji Rosyjskiej jest podatek transportowy, który stanowi podstawowe źródło dochodów rządu, w szczególności podstawę finansowania remontów i budowy dróg. A ponieważ praktycznie żadna organizacja nie może się dziś obejść bez użycia pojazdów, pytanie, jaka jest procedura i termin zapłaty podatku transportowego przez osoby prawne, staje się bardzo istotne.

Pojęcie podatku transportowego

W Federacji Rosyjskiej osoby fizyczne i prawne podlegają różnym podatkom i opłatom państwowym, z których jedento podatek transportowy (TN). Ten rodzaj opłaty państwowej określa Kodeks Podatkowy Federacji Rosyjskiej oraz uchwały władz regionalnych Federacji Rosyjskiej. TN to płatność regionalna, co oznacza, że jest płatna do budżetu regionalnego.

Każdy organ regionalny w kraju ma prawo do ustalenia własnej stawki dla osób fizycznych i organizacji, trybu i terminu zapłaty podatku transportowego przez osoby prawne, ale w granicach dozwolonych przez prawo federalne. Regiony mają również prawo do świadczenia korzyści dla tego typu zbiórki.

Podatnicy TN

Podatnicy podatku transportowego, zgodnie z art. 357 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej, to podmioty, w których zarejestrowany jest pojazd, który jest przedmiotem opodatkowania tego rodzaju podatkiem państwowym.

Nie podatnicy:

• organizatorzy 22. Zimowych Igrzysk Olimpijskich i Paraolimpijskich w Soczi, partnerzy marketingowi Międzynarodowego Komitetu Olimpijskiego w odniesieniu do transportu, który był wykorzystywany tylko do organizacji tych zawodów sportowych i dla rozwoju miasta jako górskiego kurortu klimatycznego;
• FIFA i jej spółki zależne, które są określone w ustawie federalnej „O przygotowaniu i przeprowadzeniu w Federacji Rosyjskiej Mistrzostw Świata FIFA 2018, Pucharu Konfederacji FIFA 2017 oraz zmianach niektórych przepisów Federacji Rosyjskiej”;
• narodowe związki piłkarskie, konfederacje, „Rosja-2018” – Komitet Organizacyjny i jego spółki zależne, informatorzy medialni FIFA, dostawcy towarów i usług FIFA, które są określone w ustawie federalnej „Oprzygotowanie i przeprowadzenie w Federacji Rosyjskiej Mistrzostw Świata FIFA 2018, Pucharu Konfederacji FIFA 2017 oraz zmian w niektórych ustawach Federacji Rosyjskiej” w odniesieniu do transportu, który był wykorzystywany wyłącznie w celu realizacji działań przewidzianych w tej ustawie.

Cechy podatku transportowego dla organizacji

Na podstawie ustawodawstwa Federacji Rosyjskiej możemy stwierdzić, że istnieją ogólne cechy podatku transportowego dla osób fizycznych i prawnych, a także pewne cechy uiszczania tej opłaty dla organizacji. Jednocześnie kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej wyznacza osoby prawne jako organizacje, a indywidualni przedsiębiorcy, zgodnie z tym kodeksem, muszą płacić podatek transportowy od samochodu w taki sam sposób, jak osoby fizyczne.

Tak więc przedmiot opodatkowania, stawki podatkowe i podstawa są wspólne dla wszystkich podatników. Ale okresy sprawozdawcze, świadczenia, procedura obliczania i wypłacania z reguły nie są identyczne dla osób fizycznych i organizacji.

Przedmiot opodatkowania

Przedmiotem opodatkowania VAT są samochody, skutery, motocykle, autobusy i inne pojazdy samobieżne, a także mechanizmy gąsienicowe lub pneumatyczne, helikoptery, samoloty, jachty, łodzie, żaglowce, statki motorowe, zmotoryzowane sanie, skutery śnieżne, skutery wodne, łodzie motorowe i inne pojazdy powietrzne, lądowe i wodne, które są legalnie zarejestrowane.

Nie podlega opodatkowaniu:

• łodzie z wiosłami i łodzie motorowe o mocy silnika poniżej 5 koni mechanicznych;
• samochodysamochody specjalnie przystosowane dla osób niepełnosprawnych oraz samochody o mocy mniejszej niż 100 koni mechanicznych otrzymane zgodnie z prawem przez ubezpieczenie społeczne;
• rzeczne i morskie statki rybackie;
• statki wpisane do międzynarodowego rejestru statków;
• platformy offshore i mobilne platformy wiertnicze (statki);
• śmigłowce i samoloty usług medycznych i sanitarnych;
• transport należący do władz wykonawczych na poziomie federalnym, gdzie świadczona jest służba wojskowa lub równoważna;
• skradzione pojazdy, które są poszukiwane (w tym przypadku dokument z organów ścigania, potwierdzający ten fakt, jest składany do urzędu skarbowego).

Podatek transportowy nie jest naliczany organizacjom i indywidualnym przedsiębiorcom, których główną działalnością jest wykonywanie odpowiednio przewozów pasażerskich lub towarowych od pojazdów wykorzystywanych do tego rodzaju prac. Podatek nie jest również płacony od ciągników, kombajnów i sprzętu specjalnego zarejestrowanego dla przedsiębiorstw rolnych i przeznaczonego do ich produkcji.

Podstawa opodatkowania, okresy podatkowe i sprawozdawcze

Jeżeli termin zapłaty podatku transportowego przez osoby prawne, okres sprawozdawczy i procedura jego obliczania różnią się od tych ustalonych dla osób fizycznych, to podstawa opodatkowania tej opłaty jest taka sama. Jest zdefiniowany w odniesieniu do:

• pojazdy z silnikami (o mocy silnika);
• samolotruchy, dla których ustawiony jest ciąg silnika odrzutowego (ponieważ ciąg silnika odrzutowego jest statyczny, wskazany w paszporcie, liczony w kilogramach siły);
• transport wodny bez własnego napędu, dla którego określa się tonaż brutto (jako tonaż brutto w tonach rejestrowych);
• w przeciwnym razie (jako jednostka transportu).

Okres podatkowy do zapłaty podatku VAT wynosi jeden rok kalendarzowy. Jeśli chodzi o okres sprawozdawczy, Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej (art. 360) określa następujący termin dla organizacji płatników podatku transportowego: pierwszy, drugi, trzeci kwartał. I daje regionom kraju prawo do nieustawiania okresu raportowania w ogóle.

Stawki podatkowe

Współczynniki (stawki) podatku transportowego są ustalane na mocy aktów prawnych podmiotów wchodzących w skład Federacji Rosyjskiej proporcjonalnie do mocy silnika, ciągu silnika odrzutowego lub tonażu brutto na podstawie jednej mocy, jednej tony rejestrowej lub jednego kilograma moc, odpowiednio, w następujących ilościach:

1. Samochody osobowe (z jednym KM):

• do 100 l. Z. włącznie - 2,5 rubla;
• 100-150 l. Z. włącznie - 3,5 rubla;
• 150-200 l. Z. włącznie - 5 rubli;
• 200-250 l. Z. włącznie - 7,5 rubla;
• ponad 250 l. Z. - 15 rubli

2. Skutery i motocykle (z jednym HP):

• do 20 KM w tym - 1 rub.;
• 20-35 lat Z. w tym - 2 ruble;
• więcej niż 35 litrów. Z. - 5 rub.

3. Autobusy (pojedyncze HP):

• do 200 l. Z. włącznie - 5 rubli;
• ponad 200 litrów. Z. - 10 rub.

4. Ciężarówki (pojedyncze HP):

• do 100 l. Z. włącznie - 2,5 rubla;
• 100-150 l. Z. włącznie - 4 ruble;
• 150-200 l. Z. włącznie - 5 rubli;
• 200-250 l. Z. włącznie - 6,5 rubla;
• ponad 250 l. Z. - 8, 5 rub.

5. Inne pojazdy samobieżne, a także mechanizmy gąsienicowe lub pneumatyczne (o jednej mocy) - 2,5 rubla

6. Skutery śnieżne, skutery śnieżne (z jednym KM):

• do 50 l. Z. włącznie - 2,5 rubla;
• więcej niż 50 litrów. Z. - 5 rubli;

7. Łodzie motorowe, łodzie i inne pojazdy wodne (o mocy 1 KM):

• do 100 l. Z. włącznie - 10 rubli;
• więcej niż 100 litrów. Z. - 20 rub.

8. Statki motorowo-żaglowe, jachty (jednokonne):

• do 100 l. Z. włącznie - 20 rubli;
• więcej niż 100 litrów. Z. - 40 rub.

9. Skutery wodne (z jednym HP):

• do 100 l. Z. włącznie - 25 rubli;
• więcej niż 100 litrów. Z. - 50 rubli

10. Statki bez własnego napędu (za tonę rejestrową brutto) - RUB 20

11. Helikoptery, samoloty (od jednego kilograma siły ciągu) - 25 rubli

12. Samolot odrzutowy (od jednego kilograma siły ciągu) - 20 rubli

13. Inne pojazdy powietrzne lub wodne, które nie mają silników (z każdej jednostki transportu) - 200 rubli

Podatek transportowy według regionów (jego stawki) można zmniejszyć lub zwiększyć, ale niewięcej niż 10 razy w stosunku do powyższych taryf. Stawki określone w Kodeksie podatkowym Federacji Rosyjskiej dla samochodów osobowych o mocy do 150 KM nie mogą zostać obniżone. Z. włącznie.

Wielkość TH jest ustalana na podstawie standardu życia ludności w danym regionie i szeregu innych czynników. Na przykład wszystkie stawki podatku transportowego w Moskwie są znacznie wyższe niż te określone w prawie. Jeśli podmiot nie określi własnych taryf dla tej opłaty, automatycznie stosuje się te określone w Kodeksie podatkowym Federacji Rosyjskiej.

Przy ustalaniu stawki dla TN, ich zróżnicowanie jest dozwolone zarówno w zależności od kategorii transportu, jak i biorąc pod uwagę lata, które minęły od wyprodukowania samochodu.

Zasady obliczania kwoty podatku

Naliczanie podatku transportowego na organizacje odbywa się zgodnie z Kodeksem Podatkowym Federacji Rosyjskiej (art. 362). Na podstawie tego źródła przedsiębiorstwa samodzielnie obliczają TN, w przeciwieństwie do podatników osób fizycznych.

Obliczanie podatku transportowego przez osoby prawne odbywa się dla każdego pojazdu oddzielnie poprzez pomnożenie stawki podatku i podstawy opodatkowania. Od tego wyniku organizacje odejmują kwotę wpłaconych wcześniej zaliczek.

Te obliczenia są wykonywane ze zwiększonym współczynnikiem w stosunku do:

• samochody, których średnia cena to 3-5 mln rubli, a od roku ich wydania minęły 2-3 lata (współczynnik 1, 1);
• samochody, których średnia cena to 3-5 mln rubli, a od roku ich wydania minęły 1-2 lata (współczynnik 1, 3);
• samochodysamochody, których średnia cena wynosi 3-5 milionów rubli, a od roku ich wydania minął niecały rok (współczynnik 1,5);
• samochody, których średnia cena wynosi od 5 do 10 milionów rubli, a od roku ich wydania minęło niecałe 5 lat (współczynnik 2);
• samochody osobowe, których średnia cena wynosi od 5 do 10 milionów rubli, a od roku ich wydania minęło niecałe 10 lat (współczynnik 3);
• samochody, których średnia cena wynosi od 15 milionów rubli, a od roku ich produkcji minęło niecałe 20 lat (współczynnik 3).

Jednocześnie średni koszt samochodu jest obliczany przez państwo. Wykazy takich pojazdów są publikowane corocznie nie później niż 1 marca na oficjalnym portalu internetowym federalnego organu wykonawczego, który pełni funkcje opracowywania polityki państwa i regulacji prawnych w dziedzinie handlu.

Procedura obliczania zaliczek

Jeżeli region przewiduje możliwość zaliczek na opłatę państwową za transport, organizacje płatnicze obliczają je po każdym okresie sprawozdawczym w wysokości 1/4 wielokrotności odpowiedniej podstawy opodatkowania i stawki podatku, biorąc pod uwagę w razie potrzeby uwzględnić mnożnik.

W sytuacjach, gdy pojazd został zarejestrowany lub wyrejestrowany w ciągu jednego okresu podatkowego lub sprawozdawczego, kalkulacja TN i zaliczek dokonywana jest z uwzględnieniem współczynnika, który jest określany jako stosunek pełnych miesięcy, w których pojazd w pytanie zostało zarejestrowane na podatnika, abyliczba miesięcy wchodzących w skład okresu podatkowego (sprawozdawczego). W tym przypadku miesiąc, w którym pojazd został zarejestrowany i miesiąc, w którym został wyrejestrowany, są traktowane jako pełne miesiące.

Władze Federacji Rosyjskiej mają prawo zatwierdzić te kategorie podatników, którzy będą mieli możliwość nie obliczania i nie wpłacania zaliczek na przedmiotową opłatę państwową.

Warunki i procedura płatności

Podatek jest wpłacany do budżetu w miejscu transportu. Procedura i termin zapłaty podatku transportowego przez osoby prawne różni się od zasad ustalonych dla osób fizycznych.

Organizacje muszą płacić podatek VAT po zakończeniu okresu rozliczeniowego. Tych. podatek transportowy jest naliczany i odprowadzany do budżetu za dany rok. Termin płatności może się różnić w zależności od przepisów prawa podmiotów danego kraju, ale nie może być ustalony wcześniej niż termin wyznaczony przez kod do złożenia oświadczenia.

Na przykład w Terytorium Krasnodarskim organizacje muszą zapłacić podatek nie później niż 1 marca, czyli po zakończeniu okresu podatkowego. Oraz zaliczki - najpóźniej do 5 dnia drugiego miesiąca następującego po okresie sprawozdawczym. W regionie Riazań podatek należy zapłacić przed 1 lutego roku następującego po zakończeniu okresu podatkowego. Oraz zaliczki – odpowiednio do ostatniego dnia miesiąca, po upływie okresu sprawozdawczego.

Przepisy regionalne mogą również określać sposoby spłaty podatku transportowego. Przykład - region Swierdłowska, w którym organizacje TN muszą płacićdo budżetu wyłącznie w formie bezgotówkowej, z wyjątkiem przypadków przewidzianych przez ustawodawstwo Rosji dotyczące podatków i opłat.

Przywileje dla przedsiębiorstw są również ustanawiane w aktach prawnych regionów. Tak więc na Terytorium Krasnodarskim mieszkańcy specjalnej strefy ekonomicznej, która została utworzona na terenie tego regionu, są całkowicie zwolnieni z TN. Aby to zrobić, osoba prawna musi dostarczyć umowę podatkową, wyciąg z rejestru zagranicznych osób prawnych i kartę migracyjną. Również w tym regionie beneficjentami są publiczne stowarzyszenia ochrony przeciwpożarowej, otwarte na udział w realizacji działań z zakresu bezpieczeństwa przeciwpożarowego i ratownictwa. Podstawą uzyskania korzyści przez te przedsiębiorstwa są Statut organizacji oraz TCP dostarczane do odpowiedniej usługi.

W przypadku nie zapłacenia podatku transportowego do odpowiedniego budżetu w określonym czasie, organizacje podlegają odpowiedzialności określonej w Kodeksie podatkowym Federacji Rosyjskiej. Art. 199 Kodeksu karnego Federacji Rosyjskiej stanowi, że przedsiębiorstwo, które nie złożyło w terminie zeznania podatkowego lub celowo wskazało w nim nieprawdziwe informacje w celu ukrycia danych, jest karane w takich sytuacjach grzywną w wysokości 100-300 tysięcy rubli, praca przymusowa do 2 lat lub pozbawienie wolności do 2 lat z pozbawieniem prawa do wykonywania określonych czynności na okres do 3 lat lub bez tego.

Za to samo przestępstwo popełnione przez grupę osób w zmowie lub na szczególnie dużą skalę grozi grzywna w wysokości od 200 do 500 tysięcy rubli, praca przymusowa do lat 5 lub kara pozbawienia wolności do6 lat z pozbawieniem prawa do wykonywania określonych czynności na okres do 3 lat lub bez tego prawa.

Zwrot podatku

Aby zapłacić podatek transportowy, organizacje, które same go obliczyły, wypełniają zlecenie płatnicze. Podatek transportowy opłacany jest zgodnie ze złożoną deklaracją w miejscu pojazdu. Jednocześnie deklaracja podatkowa dla TN przez organizacje musi zostać złożona do odpowiedniego organu podatkowego nie później niż 1 lutego roku następującego po zakończonym okresie rozliczeniowym.

Jeśli organizacja, zgodnie z art. 83 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej, jest uznawany za dużego podatnika, nakaz zapłaty należy złożyć do organu podatkowego w miejscu rejestracji największych podatników.

Podsumowując powyższe, warto zauważyć, że nowy podatek transportowy w wielu regionach znacznie wzrósł w porównaniu do ubiegłego roku. Dlatego regularne monitorowanie aktualności informacji w tym zakresie jest po prostu niezbędnym warunkiem prawidłowego i terminowego naliczenia i wpłaty opisywanego podatku do skarbu państwa.