Skonsolidowany bilans: opis i procedura kompilacji

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Ostatnio zmodyfikowany: 2024-01-17 19:04

Skonsolidowany bilans to rodzaj sprawozdania finansowego, który wypełnia prawie każda firma. Za pomocą tego dokumentu możliwe staje się podsumowanie informacji o majątku organizacji, śledzenie zmian dynamiki. Na podstawie otrzymanych informacji podejmowane są bieżące i strategiczne decyzje w trakcie zarządzania przedsiębiorstwem. Co to jest bilans, a także podstawowe zasady jego sporządzania zostaną omówione w dalszej części.

Przypisanie salda

Skonsolidowany bilans to rodzaj sprawozdań finansowych, które organizacja przekazuje do IFTS. Zgromadzone w nim informacje pozwalają na analizę bieżącej działalności firmy, a także wykonanie prognozy. Bilans sporządzany jest na określony okres (najczęściej rok). Pozwala to śledzić zmiany stanu majątkowego organizacji w okresieczas.

Saldo skonsolidowane przedstawia się następująco:

• Stan nieruchomości firmy.
• Odbicie wyniku działania.
• Stan finansów organizacji.
• Struktura właściwości.
• Odzwierciedlenie zmian wartości organizacji.

Warto rozumieć bilans jako raportowanie charakteryzujące działalność organizacji jako całości. Dlatego ta forma jest główna, a także uniwersalna. Uzupełniają go inne rodzaje sprawozdań finansowych. Z tego powodu bilans nosi nazwę Formularza nr 1. Jest to rodzaj osi, wokół której grupowane są dane o wynikach przedsiębiorstwa.

Saldo skonsolidowane jest tworzone w określonym dniu. Porównując dane w czasie, możesz śledzić dynamikę stanu majątkowego organizacji. Użytkownikami informacji podsumowanych w bilansie są:

• IFTS;
• właściciele organizacji;
• menedżerowie różnych poziomów;
• pracownicy służby finansowo-gospodarczej;
• przedstawiciele statystyki państwowej;
• kredytodawcy lub inwestorzy;
• sponsorzy;
• kontrahenci, partnerzy organizacji;
• przedstawiciele administracji działalności firmy.

Na podstawie bieżącego salda tworzony jest bilans prognozy. W takim przypadku stosowany jest standardowy, ustawowy formularz. Jest oglądany zarówno przez użytkowników wewnętrznych, jak i zewnętrznych. Jednak w przypadku przedsiębiorstwa może być konieczne generowanie raportów, które nie mają standardowej formy. W tym przypadkudane są prezentowane w formie umożliwiającej przekształcenie. Pozwala to szczegółowo zobaczyć wyniki bieżących działań. Na podstawie otrzymanych informacji menedżerowie mogą podejmować odpowiednie decyzje i konkretne środki w celu poprawy wydajności organizacji. Bardzo ważna jest znajomość procedury tworzenia skonsolidowanego bilansu.

Odmiany form bilansowych

Skonsolidowany bilans jest tworzony zgodnie ze standardowym, ogólnie przyjętym formularzem. Księgowość i raportowanie pozwalają na uzyskanie niezbędnych informacji zarówno dla użytkowników wewnętrznych, jak i zewnętrznych. Oficjalne dane są przekazywane do IFTS. W tym celu informacje są podsumowywane i podawane w określonej formie.

Do użytku wewnętrznego organizacja może utworzyć zmodyfikowany typ raportu. Nie oznacza to jednak, że informacje będą przekazywane organom zarządzającym w tej formie. Zmodyfikowany bilans przeznaczony jest wyłącznie do użytku wewnętrznego. Różni się w zależności od celu raportowania i może wyglądać następująco:

• Dane są pobierane albo w określonym dniu, co pozwala na utworzenie bilansu, albo o obrotach w określonym okresie (bilans obrotów).
• Dane początkowe mogą być inwentarzem lub księgowością. Wybór metodologii agregacji zależy od celu raportu.
• Dane mogą być dekodowane w formie artykułów prawnych. Należą do nich amortyzacja, narzuty i rezerwy. Raport można sporządzić bez tych artykułów.
• Możesz sporządzić bilans tylko dla jednego rodzaju działalnościorganizacje.
• Formularz może być pełny lub skrócony.
• Równowaga to równość, którą można ustalić między własnością a kwotą kapitału i zobowiązań. W niektórych przypadkach pod uwagę brany jest tylko kapitał pożyczony. Przy sporządzaniu raportu nie uwzględnia się zasobów własnych. Standardowy formularz uwzględnia zarówno kapitał, jak i zobowiązania firmy.
• Raport można skompilować dla jednej firmy lub kilku organizacji. Jak sporządzić skonsolidowany bilans dla grupy firm, istnieje pewna metodologia. W takim przypadku skala generalizacji będzie większa.
• Saldo można utworzyć dla określonego wydarzenia. Może to być sprawozdanie z likwidacji lub otwarcia, a także bilans wydzielenia lub ujednolicenia.
• Ponadto można sporządzić majątkowe odzwierciedlenie stanu firmy w celu wstępnej oceny, opracowania prognozy. Saldo może być tymczasowe lub ostateczne.

Skonsolidowany bilans to raport podsumowujący dla kilku oddziałów jednej firmy lub grupy organizacji. Podejścia do wypełniania tego formularza są zapisywane niezależnie od podejścia do odzwierciedlenia informacji podsumowujących.

Skróty i terminy

Przy sporządzaniu skonsolidowanego bilansu grupy spółek księgowi uwzględniają zalecenia przedstawione w zarządzeniu Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 02.07.10 nr 66n. Tutaj zatwierdzany jest pełny formularz z wybranymi artykułami. Zaleca się ich przydzielanie, jeśli przedsiębiorstwo posiada odpowiednie dane. W sekcjach, w których brakuje informacji, artykuły nie są wyróżnione. Jeśliwymagane, bilans odzwierciedla dodatkowe dane, które zwiększają wiarygodność raportowania.

W rachunkowości często używa się pewnych terminów i skrótów. Musisz je znać, aby zrozumieć, jakie informacje są omawiane. Najczęstsze skróty używane podczas sporządzania skonsolidowanego bilansu banku lub przedsiębiorstwa to:

Skrót	Transkrypcja
TZR	koszty wysyłki i zakupu
NMA	wartości niematerialne
OS	środki trwałe
Badania i rozwój	prace badawczo-rozwojowe
RBP	odroczone wydatki
DBP	dochód odroczony
WIP	praca w toku
TMC	inwentarz
FSS	fundusz ubezpieczenia społecznego

Jednym z najważniejszych warunków skonsolidowanego bilansu, który powinien znać każdy księgowy, jest udział mniejszości. Raportowanie można utworzyć dla kilku przedsiębiorstw.

W skonsolidowanym bilansie udziały mniejszości stanowiączęść majątku spółki zależnej w całkowitym kapitale organizacji. Jest własnością akcjonariuszy mniejszościowych. Grupa tych właścicieli nie może wpływać na zarządzanie działalnością firmy, ponieważ jest w mniejszości.

Warto zauważyć, że udział mniejszości odnosi się do kapitału tych akcjonariuszy, którzy zainwestowali swoje środki w spółkę zależną, która nie jest bezpośrednio powiązana z organizacją macierzystą. Takie środki są wykazywane w skonsolidowanym bilansie jako kapitał własny lub zobowiązania o nieokreślonym terminie.

Ogólne zasady raportowania

Skonsolidowany bilans grupy przedsiębiorstw lub poszczególnych jednostek produkcyjnych sporządzany jest przede wszystkim w formie standardowej. Może mieć notatki do każdego artykułu. Firma sama decyduje, czy ta kolumna jest potrzebna w raporcie. Najczęściej stosuje się go, gdy występują odstępstwa od standardowego formularza zatwierdzonego przez Ministerstwo Finansów.

W niektórych przypadkach bilans jest sporządzany w uproszczonej formie. Jest używany przez niektóre osoby prawne, które spełniają określone wymagania. W takim przypadku informacje prezentowane są w odpowiedniej formie. Saldo podzielone jest na sekcje i nie ma kolumny notatek. Jednocześnie, w uproszczonej formie, niektóre artykuły są łączone w celu konsolidacji wskaźników.

Istnieją pewne zasady dotyczące uzupełniania bilansu. Przedstawiono je w PBU 4/99. Zasady te zostały zatwierdzone przez Ministerstwo Finansów Federacji Rosyjskiej w dniu 6 lipca 1999 r. Nr 43n. Głównymi z nich przy sporządzaniu skonsolidowanego bilansu są:

1. Dane księgowe służą jako źródło informacji do raportowania.
2. Informacje, na podstawie których tworzony jest bilans, muszą być tworzone na podstawie istniejącego RAS, a także zgodnie z polityką rachunkowości przedsiębiorstwa.
3. Dane muszą być kompletne i poprawne.
4. Skonsolidowany bilans grupy przedsiębiorstw i oddziałów jest kompilowany w formie uogólnionej dla całej organizacji.
5. Informacje prezentowane w raporcie powinny być porównywalne z poprzednimi okresami.
6. Artykuły są rozróżniane zgodnie z zasadą istotności.
7. Okres raportowania jest równy rokowi kalendarzowemu.
8. Aktywa i pasywa dzielą się na krótkoterminowe (do 12 miesięcy) i długoterminowe (istnieją ponad 12 miesięcy).
9. Kompensacja między pozycjami pasywów i aktywów nie jest dokonywana, chyba że PBU postanowi inaczej.
10. Nieruchomość jest wyceniana według wartości netto na dzień bilansowy. Jednocześnie odliczane są artykuły regulacyjne.
11. W raporcie rocznym dane muszą być potwierdzone inwentaryzacją.

Ogólne zasady napełniania

Skonsolidowany bilans jest wypełniany na podstawie danych o saldzie na rachunkach księgowych na dzień jego sporządzenia. Ważne jest, aby dokładnie określić cel takiej pracy. Zgodnie z tym sporządzany jest skonsolidowany bilans.

Ponieważ rachunki w przedsiębiorstwach są zamykane co miesiąc, raporty są przygotowywane z uwzględnieniem wszystkich miesięcy bieżącego roku. Najczęściej dane podawane są w tysiącach rubli. Jeżeli przedsiębiorstwo jest duże, bilans można sporządzić wmilion rubli.

Struktura przewiduje podział raportu na informacje o majątku i kapitale, z których został sfinansowany. Zasób ma dwie główne sekcje. Są to aktywa trwałe (długoterminowe) i krótkoterminowe (krótkoterminowe).

Odpowiedzialność jest podzielona na trzy główne sekcje. Są to zobowiązania długoterminowe i krótkoterminowe, a także kapitał własny organizacji.

Zalecenia dotyczące wypełniania

Podczas wypełniania formularza należy kierować się pewnymi transkrypcjami:

• Dane dotyczące wartości niematerialnych i środków trwałych są podane minus amortyzacja.
• Informacje o materialnych i niematerialnych aktywach poszukiwawczych, R&D są wypełniane tylko wtedy, gdy są dostępne. Jeśli tak, to ich kwota jest uwzględniana minus odliczenia amortyzacyjne.
• Jeśli firma posiada inwestycje finansowe, które mogą być reprezentowane przez udzielone pożyczki, depozyty, wkłady w rozwój innych organizacji, papiery wartościowe są uwzględniane w bilansie według terminu zapadalności. Powinny być prezentowane odpowiednio w długoterminowych i krótkoterminowych sekcjach aktywa. Jednocześnie od kwoty należy odliczyć rezerwy utworzone w przypadku amortyzacji inwestycji finansowych.
• Dane dotyczące płatności podatku odroczonego prezentowane w pozycjach aktywów trwałych i zobowiązań długoterminowych są wypełniane tylko z zastrzeżeniem zastosowania PBU 18/02.
• Informacje o zapasach, w tym saldo materiałów z zapasami, towary, produkcja w toku, produkty gotowe, RBP są pomniejszane o kwotę rezerw utworzonych na amortyzację towarów i materiałów. Musisz również odjąć wartość marży handlowej, jeśli jest ona wliczona w cenę.
• Rozrachunki z dostawcami i należnościami są szczegółowo odzwierciedlone. Kwota środków należnych przedsiębiorstwu od kontrahentów, dostawców, pracowników, funduszy itp. powinna być ujęta po pomniejszeniu o rezerwy na należności wątpliwe. Inwestycje finansowe są również brane pod uwagę oddzielnie.
• Odzwierciedlaj kwotę podatku VAT od zaliczek, które mogą być różne. Zależy to od przyjętej w przedsiębiorstwie polityki rachunkowości.
• Gotówka jest odzwierciedlona w łącznej kwocie (waluta, gotówka, bezgotówkowe). Depozyty są od niego odejmowane, co znajduje odzwierciedlenie w liniach inwestycji finansowych.
• Jeżeli na koncie znajduje się kwota dodatkowego kapitału, jest on dzielony na dwie linie. Dzieli się go według zasady, czy ma to związek z przeszacowaniem wartości majątku.
• Zyski zatrzymane (lub niepokryta strata) w skonsolidowanym bilansie to łączna liczba lat po reformacji lub pierwszym bilansie. Jeśli raport jest okresowy, należy dodać wynik z poprzednich lat oraz kwotę otrzymaną za bieżący okres. W takim przypadku ten wiersz może odzwierciedlać wynik ujemny.
• W skonsolidowanym bilansie dane o pożyczonych środkach są odzwierciedlone w okresie pozostałym do terminu zapadalności. Na tej podstawie zobowiązania znajdują odzwierciedlenie w różnych sekcjach zobowiązań. Naliczone odsetki są wykazywane jako część zadłużenia krótkoterminowego.
• Zgodnie z tą samą zasadą szacunkowe zobowiązania na rezerwy przyszłych wydatków.
• Dołącz informacje o przeznaczeniu finansowania w DBP.
• We wszystkich sekcjachistnieje linia odzwierciedlająca inne aktywa lub zobowiązania. Tutaj wskazano dane, które nie są odzwierciedlone w innych artykułach.

Uproszczony formularz

Przy sporządzaniu skonsolidowanego bilansu można skorzystać z uproszczonego formularza. Jednak niektóre artykuły są scalane. Podano dla nich nowe nazwy:

• Artykuł "Rzeczowe aktywa trwałe" przedstawia wielkość środków trwałych, inwestycje kapitałowe w toku. W standardowym raporcie jest on podzielony na „Rzeczowe aktywa poszukiwawcze”, „Wartości niematerialne i prawne z poszukiwań”, „Opłacalne inwestycje w rzeczowe aktywa trwałe”, „Środki trwałe”.
• W artykule „Wartości niematerialne, finansowe i inne aktywa trwałe” połączono kwoty B+R, wartości niematerialne i bieżące w nie inwestycje, długoterminowe inwestycje finansowe, odroczone płatności podatku.
• Kwoty krótkoterminowych inwestycji finansowych i podatku VAT od zakupionych przedmiotów wartościowych, należności znajdują odzwierciedlenie w pozycji „Aktywa finansowe i inne aktywa obrotowe”.
• Kwota autoryzowanego, rezerwowego, dodatkowego kapitału, odkupionych udziałów Twojej organizacji, przeszacowanie i zatrzymane zyski są odzwierciedlone w artykule „Kapitał i rezerwy”.
• W „Pozostałe zobowiązania długoterminowe wskazano dane dotyczące podatku odroczonego oraz długoterminowych zobowiązań szacunkowych.
• Informacje na temat DBP, okoliczności wyceny krótkoterminowej są wskazane w sekcji „Inne zobowiązania krótkoterminowe”.

Przewodnik o uzupełnianiu zasobów

W celu utworzenia skonsolidowanego bilansu wymagane jest saldo kont księgowych na dzień sprawozdawczy. DoWymaga to następujących informacji:

• Aby wypełnić pozycję „Wartości niematerialne”, należy zsumować salda konta 04, od którego odejmuje się kwotę konta 05. Linia „Wyniki badań i rozwoju” nie jest brana pod uwagę.
• W przypadku artykułu „Wyniki badań i rozwoju” należy wziąć dane odzwierciedlone na koncie 04.
• Dane dotyczące materialnych i niematerialnych aktywów poszukiwawczych znajdują odzwierciedlenie na koncie 08. Od tego należy odliczyć amortyzację, która jest uwzględniana odpowiednio na koncie 05 i 02.
• Aby wypełnić wiersz „Środki trwałe”, należy od kwoty konta 01 odjąć środki z konta 02. Należy również dodać do wyniku koszt inwestycji kapitałowych na kontach 07, 08.
• Wiersz „Opłacalne inwestycje w aktywa materialne” jest wypełniany na podstawie danych na kontach 03, 02.
• Dla pozycji „Inwestycje finansowe” wybierane są informacje o aktywach trwałych o terminie zapadalności powyżej 12 miesięcy. W tym celu pobierane są dane z kont 55 (dla depozytów), 58, 73 (pożyczki dla pracowników). Kwota ta musi zostać pomniejszona o rezerwy na inwestycje długoterminowe, które znajdują odzwierciedlenie na koncie 59.
• Aby wypełnić wiersz "Aktywa z tytułu podatku odroczonego" należy wziąć dane salda konta 10, 11, 15, 16, 20, 21, 28, 29, 41, 43-46, 97.
• „Podatek od wartości dodanej od nabytych kosztowności” jest wypełniany z konta 19.
• Aby wypełnić pozycję „Należności”, musisz wziąć sumę salda kont 60, 62, 66-71, 73, 75, 76.
• „Inwestycje finansowe (bez ekwiwalentów środków pieniężnych)” są wypełnionepo wylosowaniu w aktywach obrotowych kwot na koncie 55, 58, 73.
• Kwota pozycji "Środki pieniężne i ekwiwalenty" jest odzwierciedlona na kontach 50-52, 55 i 57.

Wytyczne dotyczące wypełniania zobowiązań

Aby wypełnić zobowiązanie salda skonsolidowanego, wykonaj następujące czynności:

• „Kapitał autoryzowany” jest odzwierciedlony na koncie 80.
• Pozycja "Akcje własne odkupione od akcjonariuszy" jest tworzona z konta 81.
• „Przeszacowanie środków trwałych” jest wypełniane po ustaleniu salda na koncie 83. Salda te dotyczą wartości niematerialnych i środków trwałych.
• Aby wypełnić pozycję "Kapitał dodatkowy", należy również wziąć pod uwagę saldo konta 83 (z wyjątkiem sald wartości niematerialnych i prawnych, środków trwałych).
• Pozycja "Kapitał rezerwowy" jest wypełniana z konta 82.
• Aby wypełnić "Zyski zatrzymane", musisz określić saldo konta 84. Jeśli tworzone jest raportowanie okresowe, weź sumę salda kont 84 i 99.
• Aby wypełnić wiersz „Pożyczone środki” z salda konta 67, należy wybrać dane dotyczące zadłużenia długoterminowego (powyżej 12 miesięcy). Jednocześnie odsetki płacone przez firmę znajdują odzwierciedlenie w zobowiązaniach krótkoterminowych.
• „Odroczone zobowiązania podatkowe” są wypełniane zgodnie z kontem 77.
• Artykuł „Szacowane zobowiązania” jest wskazany zgodnie z saldem konta 96.
• Aby wypełnić wiersz "Pożyczone środki" w skonsolidowanym bilansie, musisz uzyskać informacje o saldach konta 66, 67.
• W sekcji „Rachunki z dostawcami” suma sald rachunków 60, 62, 68-71, 73, 75, 76.
• DBP wskazane na kontach 86 i 98.
• "Szacunkowapasywa "tworzą się z sald rachunku 96, z którego wybierane są dane dotyczące rezerwy krótkoterminowej.

Wypełnianie obniżonego salda

Aby wypełnić artykuły salda uproszczonego, musisz przestrzegać pewnych zasad. Do każdego artykułu pobierają również dane z kont księgowych.

Aby wskazać prawidłową kwotę w artykule „Rzeczowe aktywa trwałe”, musisz określić dane rachunków 01, 03. Odejmij od nich kwotę rachunku 02. Następnie dodaj kwotę rachunków 07, 08 do uzyskanego wyniku. Dotyczą aktywów trwałych.

Artykuł „Wartości niematerialne, finansowe i inne aktywa trwałe” obejmuje kwoty kont 04, 05, do których dodawane są dane na rachunkach 55, 58, 73. Ponadto kwota rezerw na koncie 59, 09, 08 jest odejmowane od wyniku.

Artykuł „Aktywa finansowe i inne aktywa obrotowe” podsumowuje dane kont 19, 55, 58, 60, 62, 66-71, 73, 75, 76.

Aby poprawnie wskazać informacje w artykule "Kapitał i rezerwy", musisz obliczyć kwotę sald na kontach 80-84.

Pozycja „Inne zobowiązania długoterminowe” odzwierciedla salda kont 77, 96. Linia „Inne zobowiązania krótkoterminowe” podsumowuje salda kont 86, 96, 98.

Pozostałe artykuły są wypełniane według tych samych zasad, co w standardowym formularzu.

Podczas wykonywania tego rodzaju pracy nie tylko początkujący, ale także doświadczeni księgowi mają trudności, zwłaszcza gdy pojawia się trudna sytuacja. Istnieją specjalne programy, które automatycznie wypełniają formularz 1tryb. Taki wynik wymaga weryfikacji przez doświadczonego księgowego. Wynika to ze specyfiki ustawienia. Program musi być stosowany zgodnie ze specyfiką polityki finansowej organizacji. Musi być wcześniej odpowiednio skonfigurowany.