Umowa o podwójnym opodatkowaniu z Cyprem: definicja, zastosowanie i istota

2025 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Ostatnio zmodyfikowany: 2025-01-24 13:23

Rosja jako aktywny uczestnik stosunków światowych jest połączona traktatami międzynarodowymi z wieloma państwami świata. Jednym z tak ważnych dokumentów jest umowa z Cyprem o unikaniu podwójnego opodatkowania. W artykule przeanalizujemy istotę tego dokumentu, jego najważniejsze zapisy. Przyjrzyjmy się kilku opcjom generowania dochodu i zasadom, które mają do nich zastosowanie, aby wyeliminować podwójne opodatkowanie.

Co to jest?

Umowa z Cyprem o unikaniu podwójnego opodatkowania została przyjęta w Nikozji 5 grudnia 1998 roku. Dokument został podpisany przez Rząd Cypru i Rząd Federacji Rosyjskiej w odniesieniu do podatków od kapitału i dochodu. Celem dokumentu jest zachęcanie do współpracy gospodarczej między tymi państwami.

Umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania z Cyprem ma zastosowanie do osób uważanych za rezydentów jednego lub obu państw członkowskich. W artykule omówiono:następny:

• Podatki objęte traktatem.
• Kto jest rezydentem.
• Opodatkowanie dochodów z użytkowania nieruchomości.
• Opodatkowanie zysków z różnych rodzajów działalności.
• Opodatkowanie dochodów z transportu międzynarodowego.
• Pytanie do współpracowników.
• Pytanie dotyczące dywidend, tantiem, odsetek.
• Opodatkowanie dochodów z przeniesienia własności majątku.
• Opodatkowanie zysków ze świadczenia usług osobistych.
• Opodatkowanie zatrudnienia, honoraria dyrektorów, dochody artystów, sportowców, urzędników państwowych, emerytów, stażystów, studentów, naukowców.
• Opodatkowanie innych dochodów.
• Unikanie podwójnego opodatkowania, niedyskryminacji, pomocy podatkowej, ograniczonych świadczeń.
• Wejście w życie i rozwiązanie umowy.

Następnie rozważ najważniejsze postanowienia umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania z Cyprem.

Jakie podatki są naliczane?

Niniejsza umowa dotyczy podatków dochodowych i kapitałowych pobieranych w imieniu każdej umawiającej się strony, jej spółek zależnych i struktury samorządu lokalnego.

W ramach umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania między Rosją a Cyprem podatkiem dochodowym, kapitałem są wszystkie płatności podatkowe pobierane od całkowitej kwoty zysku, całkowitej kwoty kapitału lub poszczególnych składnikówdochód/kapitał. Liczba ta obejmuje podatki od dochodów z przeniesienia własności majątku (rzeczywistych i ruchomych), podatki od wynagrodzeń, podatki od dochodów ze wzrostu kapitału.

Dla Federacji Rosyjskiej są to następujące płatności:

• Podatek dochodowy dla organizacji i firm.
• Podatek dochodowy dla osób fizycznych.
• Podatek od nieruchomości dla organizacji i przedsiębiorstw.
• Podatek od majątku obywatelskiego.

Na Cyprze wyróżnia się:

• Podatki dochodowe.
• Podatki dochodowe od osób prawnych.
• Opłaty specjalne za obronę Republiki.
• Podatki od zysków kapitałowych.
• Podatek od nieruchomości.

Przejdźmy teraz do rozważenia niektórych postanowień umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania (w Rosji i na Cyprze).

Dochód z nieruchomości

W tej sekcji należy podświetlić:

• Dochód uzyskany przez rezydenta jednego z umawiających się krajów z majątku nieruchomego znajdującego się w drugim umawiającym się kraju może być opodatkowany w tym drugim kraju. Dotyczy to również dochodów z rolnictwa, leśnictwa.
• Nieruchomość tutaj jest uważana za nią zgodnie z ustawodawstwem umawiających się państw. Pojazdy, statki lub samoloty nie są zaliczane do kategorii nieruchomości.
• Nieruchomości obejmują również nieruchomości, które mają charakter pomocniczy w stosunku do nieruchomości. Wrolnictwo i leśnictwo to hodowla i sprzęt, różne łowiska rybne.

Zysk biznesowy

Poniższy zapis umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania ma zastosowanie do działalności gospodarczej:

• Zysk przedsiębiorstwa jednego z umawiających się państw-stron podlega opodatkowaniu tylko w tym państwie. Ale pod warunkiem, że organizacja nie prowadzi działalności gospodarczej w innym umawiającym się państwie poprzez swój stały zakład. Jeśli ten warunek nie zostanie spełniony, zysk podlega opodatkowaniu w obu stanach. Ale w drugim, innym, tylko w takim stopniu, jaki dotyczy tej reprezentacji.
• Jeśli chodzi o ustalanie wysokości dochodu podlegającego opodatkowaniu w drugim państwie, dochodem stałego oddziału jest kwota zysku, jaką mógłby on otrzymać jako odrębne, odrębne przedsiębiorstwo prowadzące działalność w tym samym/podobnym obszarze. I pod warunkiem pracy w całkowitej niezależności od firmy macierzystej.
• Przy ustalaniu zysku przedstawicielstwa dopuszcza się potrącenia kosztów zarządzania i ogólnych kosztów administracyjnych związanych z jego utrzymaniem.
• Zysku nie można nazwać przypisywanym stałemu podmiotowi stowarzyszonemu wyłącznie na podstawie zakupu surowców lub produktów dla tego przedsiębiorstwa.

Przychody z ruchu

W ramach umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania między Federacją Rosyjską a Cyprem transport międzynarodowy oznacza operacje lotnicze, morskiestatki i inny transport drogowy. Podatki są pobierane od dochodów właścicieli, najemców i czarterujących. Ponadto nie tylko z obsługi w/w transportu, ale także z jego leasingu.

Kontenery opodatkowane i wydzierżawione oraz związany z nimi sprzęt, bez którego eksploatacja pojazdów drogowych, samolotów i statków jest niemożliwa.

Opodatkowanie jest tutaj przeprowadzane tylko w państwie umawiającym się, w którym znajduje się miejsce prowadzenia działalności osób czerpiących zyski z transportu międzynarodowego.

Dywidendy

Kontynuujemy analizę międzynarodowej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania między Federacją Rosyjską a Cyprem. W odniesieniu do dywidend wskazano tutaj:

• Dywidendy przekazane przez spółkę będącą rezydentem jednego z umawiających się krajów-krajów spółce będącej rezydentem drugiego kraju-strony mogą być opodatkowane w innym państwie.
• Ważne jest, aby wziąć pod uwagę, że te same dywidendy mogą być opodatkowane w kraju siedziby firmy wypłacającej.
• Jeśli jednak w tych warunkach osoba mająca rzeczywiste prawo do dywidendy jest obywatelem drugiego państwa, wówczas pobierane podatki nie powinny przekraczać 5% całkowitego dochodu, pod warunkiem, że osoba ta bezpośrednio zainwestowała swoje środki w kapitale spółki-płatnika. Ta kwota to co najmniej 100 000 euro. We wszystkich innych przypadkach kwota opłaty podatkowej nie powinna przekraczać 10% kwoty dywidend.

Zainteresowanie

Umowy o unikaniu opodatkowania są dość często podpisywane przez kraje świata. Rozważamy umowę zawartą między Rosją a Cyprem. Jeśli chodzi o wartości procentowe, jest to następujące:

• Odsetki, które powstają w jednym ze stanów - stron umowy i są płacone mieszkańcom drugiego, podlegają opodatkowaniu tylko w drugim, innym stanie.
• Odsetki oznaczają tutaj zysk z wszelkiego rodzaju wierzytelności, niezależnie od zabezpieczenia hipotecznego i prawa do udziału w dochodzie kredytowanego dłużnika.

Należności licencyjne

Jak wspomniano powyżej, w 1998 roku została podpisana umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania. Kraje, które ją zawarły to Cypr i Federacja Rosyjska. Zastanów się, co mówi o tantiemach:

• Należności licencyjne, które powstają w jednym ze stanów, które zawarły umowę i są wypłacane mieszkańcom innego stanu, będą podlegać opodatkowaniu tylko w drugim kraju.
• Taryfy licencyjne w tym kontekście to wszelkiego rodzaju płatności otrzymywane jako wynagrodzenie za korzystanie lub przyznanie prawa do korzystania z praw autorskich do dzieł sztuki i literatury, odkryć naukowych, a także filmów i nagrań wideo do transmisji telewizyjnych, nagrania dźwiękowe do emisji, patenty, know-how, programy komputerowe, opracowane formuły, znaki towarowe, projekty, modele, opisy tajnych procesów oraz wszelkie informacje mające zastosowanie w działalności komercyjnej, naukowej, przemysłowej. Ponadto opłaty licencyjne będą uważane za opłatę za użytkowanie (lubprawo do użytkowania) sprzęt komercyjny, przemysłowy lub naukowy.
• Postanowienia te nie mają zastosowania, jeżeli osoba mająca faktyczne prawo do tantiem jest rezydentem jednego kraju uczestniczącego, ale prowadzi działalność gospodarczą w innym kraju, ma tam swoje stałe przedstawicielstwo, świadczy usługi osobiste dla obywateli i organizacji na na bieżąco.

Dochody zagraniczne

Zastanówmy się, jak w tym przypadku działa stosowanie umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania:

• Dochód uzyskany przez osobę mającą miejsce zamieszkania w jednym z Umawiających się Państw z przeniesienia własności majątku nieruchomego znajdującego się w innym Umawiającym się kraju może być opodatkowany w tym drugim kraju.
• Jeżeli jest to majątek ruchomy będący częścią stałego oddziału przedsiębiorstwa lub częścią stałej bazy rezydenta jednego ze stanów - stron umowy w innym umawiającym się kraju, wówczas takie zyski będą opodatkowane w innym stanie.
• Dochód uzyskany przez rezydenta jednego z umawiających się krajów z tytułu przeniesienia własności sprzętu drogowego, pojazdów, samolotów/statków, które są eksploatowane w transporcie międzynarodowym (lub są bezpośrednio związane z taką operacją) będą podlegały opodatkowaniu tylko w kraj, którego rezydent mówi ta osoba.

Dochód z zatrudnienia

Istotą umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania jest to, że kiedy tow efekcie rezydenci są zwolnieni z płacenia podatku od dochodu, który już podlegał opodatkowaniu w innym państwie będącym stroną traktatu.

Płace i podobne wynagrodzenia za pracę podlegają opodatkowaniu tylko w państwie zamieszkania pracownika. Jeśli zatrudnienie ma miejsce w drugim państwie, otrzymane wynagrodzenie podlega opodatkowaniu zgodnie z prawem tego drugiego państwa.

Teraz wspomnijmy o wyjątkach od obecnej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania. Wynagrodzenie za pracę, które otrzymuje mieszkaniec jednej strony (Rosji lub Cypru) za pracę najemną wykonywaną w innym państwie (Federacja Rosyjska lub Cypr), podlega opodatkowaniu tylko w pierwszym państwie w następujących przypadkach (jeśli są połączone):

• Odbiorca płatności przebywa w innym stanie (Cypr lub Rosja) przez łączny okres nie dłuższy niż 183 dni w roku.
• Wynagrodzenie jest zapewniane przez (lub w imieniu) pracodawcę, który nie jest rezydentem innego kraju umowy.
• Koszty wypłaty tego wynagrodzenia nie są pokrywane przez zakład znajdujący się w drugim państwie będącym stroną umowy.

Dochód innych pracowników

Teraz rozważmy przepisy dotyczące dochodów innych pracowników zawodowych w cypryjskiej umowie o unikaniu podwójnego opodatkowania z Rosją:

• Opłaty wykonawcze pobierane przez mieszkańca jednej z umawiających się stron wjako członek zarządu firmy, organizacji będącej rezydentem drugiej strony (Rosji lub Cypru), może podlegać opodatkowaniu w innym państwie.
• Poniższy przepis dotyczy sportowców, artystów – teatru, kina, radia, telewizji, muzyki. Wszelkie dochody uzyskiwane przez takiego rezydenta jednego państwa z jego osobistej pracy, która jest wykonywana w innym państwie, mogą być opodatkowane w drugim (zarówno w Federacji Rosyjskiej, jak i na Cyprze).
• Wynagrodzenie wypłacane przez rząd jednego z umawiających się krajów (lub jego jednostki terytorialne, władze lokalne) osobom fizycznym świadczącym usługi na rzecz tego stanu będzie podlegało opodatkowaniu tylko w tym kraju.
• Emerytury wypłacane przez rząd jednego z krajów w związku z przeszłym zatrudnieniem są opodatkowane tylko w tym kraju.

Kapitał

Na zakończenie rozważmy rezerwę kapitałową w ramach międzyrządowej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania w Rosji i na Cyprze:

• Kapitał jest reprezentowany przez nieruchomości. Jeśli należy do rezydenta jednej umawiającej się strony, ale znajduje się w innej, może podlegać opodatkowaniu w drugim państwie, którym jest Rosja lub Cypr.
• Kapitał - majątek ruchomy i część majątku stałego oddziału na Cyprze/Rosji. Mieszkaniec jednej umawiającej się strony posiada podobny kapitał w innym umawiającym się kraju. Może również podlegać opodatkowaniu w innej stronie umowy.
• Capital reprezentuje transport lotniczy, morski i drogowy zajmujący się transportem międzynarodowym. Będzie podlegał opodatkowaniu tylko w państwie, którego rezydentem jest jego właściciel.
• Wszystkie inne składniki kapitału będą podlegały opodatkowaniu tylko w kraju umawiającym się, którego właściciel jest rezydentem.

Eliminacja dla RF

Zastosuje się następujący schemat: jeśli mieszkaniec Rosji uzyskuje dochód lub posiada kapitał, który zgodnie z warunkami niniejszej umowy podlega cypryjskim podatkom, kwota podatku od takiego dochodu/kapitału (już zapłacona na Cyprze) jest odliczana od podatku pobieranego w Federacji Rosyjskiej.

Jednocześnie kwota odliczenia nie przekracza podatków od takiego kapitału/dochodu w Rosji.

Cypr Eliminacja

Podatki cypryjskie zapłacone w odniesieniu do wszelkich dochodów uzyskanych w Federacji Rosyjskiej lub kapitału znajdującego się w Federacji Rosyjskiej zostaną potrącone z rosyjskiej opłaty podatkowej uiszczanej zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej i postanowieniami niniejszej umowy międzynarodowej. Jednak odliczenie to nie przekracza ustalonych kwot podatku cypryjskiego.

Jeżeli dochód odnosi się do dywidend wysyłanych przez spółkę będącą rezydentem Rosji do spółki z siedzibą na Cyprze, rosyjski podatek podlega odliczeniu (oprócz rosyjskiego podatku od dywidend), który jest płatny w odniesieniu do zysków spółki wypłacającej dywidendy. Odliczenie w tym przypadku również nie powinno przekraczać kwoty cypryjskiejpodatek ustanowiony na tym obszarze.

Tak więc umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania zawarta między Federacją Rosyjską a Cyprem w 1998 r. (w 2012 r. dokument został zmieniony) pozwala uniknąć wielokrotnego płacenia podatków w działalności gospodarczej, transakcjach kapitałowych i otrzymywaniu wynagrodzeń opłaty i tak dalej. Dotyczy osób, które są mieszkańcami jednego z państw, które podpisały dokument, ale prowadzą swoją działalność na terytorium innego – Federacji Rosyjskiej lub Cypru. Jak wynika z umowy, każda ze spraw ma swoje własne warunki podatkowe.