Płatność urlopowa: jak uwzględnić podatek dochodowy od osób fizycznych, wypełnienie próbki

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Ostatnio zmodyfikowany: 2023-12-17 10:38

Formularz 6-NDFL został wprowadzony przez rosyjskie służby podatkowe w dniu 14 października 2015 r. na polecenie MMV 7/11/450. Zgodnie z tym zarządzeniem wszyscy agenci podatkowi (firmy, przedsiębiorstwa, instytucje itp.), którzy wypłacają osobom fizycznym wynagrodzenie pieniężne za pracę oraz dokonują innych płatności, od których potrącany jest podatek dochodowy, zobowiązani są do złożenia deklaracji w formie 6-NDFL od 2016.

Naliczanie 6-krotnego podatku dochodowego od osób fizycznych - kwartalnie, składa się tylko z dwóch części, jego struktura nie uległa zmianie od czasu uchwalenia ustawy.

Jednak na dzień dzisiejszy raport jest najtrudniejszy dla księgowych, wypełnienie go rodzi wiele pytań, a odpowiedzi organów podatkowych nie zawsze są jednoznaczne.

Często księgowy (zwłaszcza początkujący) jest zakłopotany pytaniem, jak uwzględnić wynagrodzenie urlopowe w podatku dochodowym od osób fizycznych.

Niektóre typowe sytuacje dotyczące wypłaty wynagrodzenia za urlop, które powodują trudności przy wypełnianiu wierszy raportu, zostaną omówione poniżej.

Zawartość 6-podatek dochodowy od osób fizycznych

Deklaracja 6-osobowego podatku dochodowego składa się z dwóch części informacyjnych.

Pierwszy z nich odzwierciedla informacje podsumowujące:

• kwota narosłego dochodu (dla całego przedsiębiorstwa)pracownicy;
• naliczony podatek dochodowy od osób fizycznych dla całego przedsiębiorstwa;
• potrącony podatek dochodowy od osób fizycznych.

Wszystkie kwoty są wskazane dla okresu podatkowego od początku roku dla każdej stawki podatkowej.

Druga sekcja zawiera szczegółowe informacje o każdej transakcji, przy której konieczne jest potrącenie podatku (podatek dochodowy od osób fizycznych).

Jego główne wskaźniki to:

• dzień otrzymania rzeczywistego dochodu (odzwierciedlone w wierszu 100),
• dniowy podatek dochodowy potrącany u źródła (pokazany w wierszu 110),
• dzień, najpóźniej do którego zgodnie z prawem podatek potrącony musi zostać przekazany do organu podatkowego (linia 120),
• dochód przed opodatkowaniem (wiersz 130),
• podatek potrącony (pokazany w wierszu 140).

6-podatek dochodowy od osób fizycznych: zasada odzwierciedlania wynagrodzenia urlopowego

Od wypłaty wynagrodzeń, premii i niektórych innych płatności podlegających podatkowi dochodowemu od osób fizycznych, wynagrodzenie urlopowe różni się terminem zapłaty podatku (podatku dochodowego od osób fizycznych) do budżetu.

Więc, jak uwzględnić wynagrodzenie urlopowe w podatku dochodowym od osób fizycznych? Odzwierciedlając wynagrodzenie urlopowe w drugiej części deklaracji, należy pamiętać o podstawowej zasadzie: zapłata podatku dochodowego od wypłaconego wynagrodzenia urlopowego powinna nastąpić nie później niż ostatniego dnia miesiąca, w którym wypłacono wynagrodzenie urlopowe.

Tak więc, jeśli wynagrodzenie urlopowe zostało wypłacone na przykład 20 czerwca 2017 r., Termin zapłaty podatku dochodowego od nich upływa 30.06.2017 (dzień roboczy). Dlatego bez względu na datę faktycznego przeniesienia podatku, datę wpisuje się w 6-NDFL na stronie 12006/30/17.

Jeżeli termin przekazania podatku do budżetu przypada na „czerwony” dzień kalendarza (święto lub weekend), to ostatnim dniem płatności jest następny dzień roboczy następnego miesiąca.

Na przykład wynagrodzenie urlopowe zostało wypłacone pracownikowi 28 kwietnia. Ostatni dzień kwietnia (30 kwietnia) wypadł w dzień wolny (niedziela), dzień roboczy (najbliższy) – 3 maja. Linia 120 zapisuje datę 2017-03-05.

Raport należy wypełnić jeszcze uważniej, jeśli koniec miesiąca okazał się nie tylko weekendem, ale także ostatnim dniem kwartału. W takim przypadku termin płatności podatku dochodowego przypada na następny dzień roboczy kolejnego kwartału (sytuacja ta miała miejsce w grudniu 2016 r.), wypłacony urlop urlopowy jest wykazywany w kolejnym okresie sprawozdawczym.

Przykład: wynagrodzenie urlopowe w grudniu 2016

Jak uwzględnić rolowane wynagrodzenie urlopowe w podatku dochodowym od osób fizycznych, pokazano w poniższych przykładach.

W grudniu 2016 r. OJSC „Privet” naliczało wynagrodzenie urlopowe następującym pracownikom:

• Sergeev L. Yu. - 15.12.16 - 28 000 rubli;
• Do Kozlova P. I. - 30.12.16 - 14000 rubli.

W przypadku wypłaty wynagrodzenia za urlop, podatek został potrącony w wysokości 13 procent:

• 28000 x 13%=3640 rubli;
• 14000 x 13%=1820 rubli.

Wypłacono wynagrodzenie za urlop:

• Sergeev L. Yu. - 12/15/16;
• Do Kozlova P. I. - 30.12.16.

Podatek (3640 + 1820=5460 rubli) został wpłacony do budżetu w dniu 30.12.16.

31.12.16przypada na weekend, więc ostatnim dniem na przekazanie podatku dochodowego od osób fizycznych jest 1.09.17, czyli pierwszy dzień roboczy w 2017 roku.

Jak uwzględnić grudniowy urlop w podatku dochodowym od osób fizycznych? Wynagrodzenie urlopowe wypłacone w grudniu powinno znaleźć odzwierciedlenie w raporcie za IV kwartał 2016 roku oraz w deklaracji 6-NDFL za I kwartał 2017 roku.

4 Raport kwartalny:

• naliczone wynagrodzenie urlopowe (28000+14000=42000 rubli) jest odzwierciedlone w pierwszej sekcji formularza 6-osobowego podatku dochodowego w wierszu 020,
• podatek naliczony (3640+1820=5460 rubli) jest odzwierciedlony w pierwszej sekcji linii 040,
• Potrącony podatek (5460 rubli) jest odzwierciedlony w wierszu 070.
• transakcje nie są wyświetlane w drugiej sekcji, ponieważ termin wpłaty podatku dochodowego od osób fizycznych do budżetu na wynagrodzenie urlopowe przypada na 1. dzień roboczy 01.09.17.

Raport za I kwartał 2017:

• w pierwszej sekcji kwoty za te operacje nie są pokazane,
• w drugiej sekcji są wyświetlane w następujący sposób:

100 15.12.16 130 28000

110 15.12.16 140 3640

120 01/09/17

100 12/30/16 130 14000

110 30.12.16 140 1820

120 09.01.2017.

Przykład: wynagrodzenie urlopowe w czerwcu 2017

Jak poprawnie odzwierciedlić wynagrodzenie urlopowe w podatku dochodowym od osób fizycznych 6 w ostatnim miesiącu kwartału, jeśli ostatni dzień miesiąca jest dniem roboczym, rozważ przykład z czerwca 2017 r.

Data otrzymania wynagrodzenia urlopowego jest zawsze dniem, w którym pracownik otrzymuje wypłatę.

Data potrącenia podatku musi pokrywać się z dniem, w którym wypłacany jest dochód, ponieważ dochód (w tym przypadku wynagrodzenie za urlop) jest wypłacany minus podatek dochodowy.

Wakacje opłacone w czerwcu. Ostatnim dniem przekazania podatku dochodowego od osób fizycznych do budżetu jest 30 czerwca, który jest dniem roboczym. Wynagrodzenie urlopowe wypłacone w czerwcu nie przechodzi na lipiec (kolejny okres sprawozdawczy), ale znajduje odzwierciedlenie tylko w raporcie półrocznym.

Rozważmy 6-osobowy podatek dochodowy (przykład wypełnienia przez pół roku) w kontekście wynagrodzenia urlopowego.

W czerwcu 2017 r. Privet LLC wypłacił wynagrodzenie urlopowe następującym pracownikom:

• Do Iwanowa K. Yu. - 16.06.17 - 28000 rubli;
• W. W. Pietrow - 30.06.2017 - 14000 rubli.

Przy płaceniu z urlopu, podatek dochodowy został potrącony w wysokości 13%:

• 28000 x 13%=3640 rubli;
• 14000 x 13%=1820 rubli.

Podatek dochodowy został przeniesiony do budżetu w dniu 30.06.2017.

W rozważanym przykładzie wypełnienia formularza 6-osobowego podatku dochodowego od osób fizycznych, przez pół roku operacje te powinny być odzwierciedlone w pierwszej i drugiej sekcji:

• w sekcji 1 wynagrodzenie urlopowe jest zawarte w wierszach 020, 040 i 070;
• w sekcji 2 wiersze 100-140 są wypełniane w następujący sposób:

100 16.06.17 130 28000

110 16.06.17 140 3640

120 30.06.2017

100 30.06.2017 130 14000

110 30.06.2017 140 1820

120 30.06.2017

Jak uwzględnić ponowne obliczenie wynagrodzenia urlopowego

Zdarzają się sytuacje, kiedy urlop jest wystawiony w pierwszych dniach miesiąca. Wynagrodzenie urlopowe jest wypłacane przed rozpoczęciem urlopu, czyli pod koniec miesiąca poprzedzającego miesiąc rozpoczęcia urlopu.

Jak uwzględnić wypłatę wynagrodzenia urlopowego w podatku dochodowym od osób fizycznych? Przykład pokazano poniżej.

Załóżmy, że pracownik wziął urlop w okresie od 07.03.2017 do 07.07.2017. Księgowi naliczono i wypłacono pensję urlopową 30 czerwca, przy ich płaceniu podatek przekazany do budżetu 30 czerwca został potrącony.

Płatność urlopowa (10 000 rubli) została naliczona bez uwzględnienia zarobków za ostatni miesiąc (w tym przypadku zarobki z czerwca nie są brane pod uwagę. Przy obliczaniu wynagrodzenia za czerwiec 2017 r. kwota wynagrodzenia urlopowego zostanie ponownie obliczona Wyniesie 12 000 rubli Dodatkowe rozliczenia międzyokresowe za urlop - 2000 RUB Podatek potrącony z dodatkowej naliczonej kwoty - 260 RUB Płatności będą dokonywane wraz z wynagrodzeniem - 06/07/17.

6-podatek dochodowy od osób fizycznych za sześć miesięcy (pół roku) kształtuje się w następujący sposób:

• W sekcji 1 przeliczona (prawidłowa) kwota wynagrodzenia urlopowego jest zapisywana w wierszu 020.
• W sekcji 2 wiersze 100-140 są wypełnione:

100 30.06.2017 130 10 000;

110 30.06.2017 140 1 300;

120 30.06.2017

W raporcie za dziewięć miesięcy (trzeci kwartał):

• W sekcji 1 kwoty dodatkowo naliczone za urlop nie są uwzględniane.
• Poniższe wiersze są wypełnione w sekcji 2:

100 07.06.2017; 130 2000;

110 07/06/17; 140 260;

120 31.07.17.

Jak sprawdzają organy podatkowe

Po otrzymaniu raportu organy podatkowe wpisują terminy zapłaty podatku w wierszach 120 oraz potrąconego podatku dochodowego od osób fizycznych w wierszach 140 zgodnie z 6-osobowym podatkiem dochodowym od osób fizycznych w karcie rozliczeniowej firmy z budżetem. Następnie porównywane są daty i kwoty rzeczywistych wpłat do budżetu przez bank.

Jeżeli czek wykaże, że podatek dochodowy wskazany w wierszach 140 został zapłacony w mniejszej kwocie lub później niż tego dnia,określonych w wierszach 120, wówczas zaległości są odzwierciedlane w karcie firmy dotyczącej rozliczeń z budżetem.

Firma zostaje ukarana grzywną: 20% kwoty niepobranego lub zaległego podatku.

Wniosek

Proces generowania formularza sprawozdawczego 6-NDFL rodzi wiele pytań dla księgowych. Jest mały, ale zawiera wiele niuansów. Nie zawsze księgowy poprawnie odzwierciedla pewne operacje. Zwolnienia chorobowe, premie, dodatek urlopowy… Jak odzwierciedlić się w podatku dochodowym od osób fizycznych? Powyższe to tylko niektóre z aspektów napełniania.

Należy pamiętać, że jeśli pomyliłeś się z datami podczas wypełniania, ale podatek został zapłacony w terminie i w całości, to powinieneś wyjaśnić to swoim błędem i przesłać zaktualizowaną kalkulację do urzędu skarbowego. W ten sposób unikniesz nieprzyjemnych sankcji ze strony organów podatkowych.

Powodzenia w raportowaniu!