Pojedynczy podatek uproszczony dla przedsiębiorców indywidualnych

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Ostatnio zmodyfikowany: 2023-12-17 10:38

Przedsiębiorcy indywidualni, którzy dopiero rozpoczynają działalność gospodarczą, a także osoby prawne mają możliwość wyboru jednego z dwóch systemów opodatkowania: uproszczonego lub ogólnego. W naszym artykule omówimy uproszczoną formę opodatkowania dla indywidualnych przedsiębiorców, wysokość podatku i inne ważne aspekty na ten temat.

Koncepcja kategorii

W uproszczonym systemie podatkowym (wersja skrócona - USN) należy rozumieć specjalny reżim podatkowy, który implikuje określoną procedurę płatności podatku i jest skierowany do przedstawicieli średnich i małych firm. Uproszczony podatek dla indywidualnego przedsiębiorcy lub osoby prawnej oznacza zwolnienie z wielu płatności, uproszczone formularze sprawozdawcze, a także względną łatwość księgowości. Oczywiście wymienione warunki przyciągają przedsiębiorców i z góry determinują ich wybór. Obecnie większość przedsiębiorców w Federacji Rosyjskiej pracuje nad tym specjalnym systemem.

Istota systemu

Rozważ istotę podatku oduproszczony system podatkowy dla przedsiębiorców indywidualnych i osób prawnych. Warto zauważyć, że przedsiębiorcy, którzy wybrali uproszczone opodatkowanie, nie wpłacają do budżetu:

• Podatek od wartości dodanej (VAT). Wyjątkiem jest sytuacja, w której produkty zbywalne są importowane na terytorium Federacji Rosyjskiej.
• Podatek od nieruchomości. Oprócz obiektów, które są oceniane zgodnie z wartością katastralną, a także tych ujętych w specjalnym wykazie przez struktury samorządu terytorialnego.
• Podatek dochodowy od osób fizycznych od dochodów z działalności gospodarczej. Należy dodać, że w tym przypadku wygrane i nagrody, odsetki bankowe, dywidendy nie są brane pod uwagę.

Tak więc zamiast wymienionych podatków stosuje się uproszczony system opodatkowania dla indywidualnych przedsiębiorców. Rozważaliśmy, jakie podatki nie są płacone. Ile jednak jest należne? Tutaj mówimy o stałej kwocie płatności. Warto dodać, że podatnicy działający w systemie uproszczonym w każdym przypadku ponoszą mniejsze obciążenia podatkowe, a także składają znacznie mniej sprawozdawczości.

Kto na tym skorzysta?

Przed wyborem podatku uproszczonego (STS) dla indywidualnego przedsiębiorcy lub organizacji warto odpowiedzieć na pytanie: czy wśród Twoich klientów będą podatnicy VAT? Jeśli odpowiedź brzmi tak, to współpraca z Tobą będzie im nieopłacalna, ponieważ nie będą w stanie zwrócić podatku VAT z kosztów zakupionych u Ciebie produktów (usług, robót). A więc z dużym prawdopodobieństwem odmówią współpracy, zwłaszcza jeśli chodzi o dużą kwotę zamówienia. O wiele bardziej opłaca się podatnikom VAT pracować z tymi samymi podatnikami podatku od towarów i usług.

Należy pamiętać, że klienta można zatrzymać. Aby to zrobić, wskazane jest, aby dać mu zniżkę na kwotę podatku. Jednak to podejście nie zadziała dla Ciebie. Jeśli Twoimi klientami są te same osoby uproszczone, osoby fizyczne lub podatnicy, UTII, możesz spokojnie rozważyć uproszczony podatek dla indywidualnego przedsiębiorcy lub organizacji. W końcu obiecuje wiele korzyści.

Odkryliśmy, że dla podatników VAT zwykle nie opłaca się kupować zbywalnych produktów lub korzystać z usług od kontrahentów pracujących na zasadzie „uproszczenia”.

Stawka podatkowa dla przedsiębiorców indywidualnych

Następnie przeanalizujemy aktualną stawkę podatkową na 2019 rok dla przedsiębiorców indywidualnych według systemu uproszczonego. Tak więc przedsiębiorcy pracują w tempie 15% lub 6%. To zależy od wybranego przedmiotu opodatkowania:

• "Dochód".
• "Dochód minus wydatki."

Warto zauważyć, że w niektórych regionach Rosji mogą obowiązywać inne kwoty podatków w ramach uproszczonej formy opodatkowania dla przedsiębiorców indywidualnych, niższe. Faktem jest, że obowiązujące prawo na terytorium kraju daje podmiotom prawo do ustalania własnej stawki w zakresie od 1 do 6% dla obiektu „Dochód” oraz od 7,5 do 15% dla obiektu „Dochód”. minus wydatki” obiekt.

Ponadto, przy odrobinie szczęścia, niektórzy biznesmeni mogą w ogóle nie płacić podatku przez pierwsze dwa lata. Jest to uzasadnione paragrafem 4 artykułu 346.20, który daje prawo podmiotom Federacji do wprowadzenia dla indywidualnych przedsiębiorców pracującychw ramach systemu uproszczonego, wakacje podatkowe.

Przedsiębiorca, który wybrał uproszczony podatek dla przedsiębiorców indywidualnych, może skorzystać z tych wakacji w następujących przypadkach:

• Po raz pierwszy rejestruje się jako jednoosobowa firma.
• Zaangażowany w działalność społeczną, przemysłową, naukową lub świadczący usługi domowe dla ludności.
• Wakacje wprowadzone ustawą podmiotu Federacji Rosyjskiej, w której zarejestrowany jest indywidualny przedsiębiorca.
• Dochód z rodzajów działalności wymienionych w drugim akapicie dla podatku uproszczonego dla przedsiębiorców indywidualnych za rok wynosi co najmniej 70 procent całkowitych przychodów.

W takim przypadku władze lokalne mają prawo wprowadzić dodatkowe ograniczenia w zapewnieniu świąt:

• średnia liczba pracowników w ciągu roku;
• maksymalna kwota dochodu uzyskanego w ciągu roku.

Jak obliczyć uproszczony podatek dla indywidualnych przedsiębiorców w Twoim regionie, czy wakacje podatkowe są istotne i na jakich warunkach - wszystkie te i inne niuanse można znaleźć w lokalnym oddziale Federalnej Służby Podatkowej.

Więc zakończmy. Jednolita uproszczona stawka podatku dla przedsiębiorców indywidualnych:

• 6 procent - dla obiektu "Dochód";
• 15 procent - dla obiektu "Dochód minus wydatki";
• 0 procent - dla przedsiębiorców uprawnionych do wakacji podatkowych.

Nie zapominaj, że podmioty Federacji mają prawo do ustalania obniżonych kwot podatku dla indywidualnych przedsiębiorców w systemie uproszczonym.

Kto ma prawo stosować uproszczony system podatkowy?

Nowo zarejestrowane organizacje lub indywidualni przedsiębiorcy muszą tylko upewnić się, że ich rodzaj działalności nie jest zabroniony w celu zastosowania specjalnego reżimu. Zgodnie z art. 346.12 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej prawnicy i notariusze, ubezpieczyciele, organizatorzy gier hazardowych, prywatne agencje zatrudnienia oraz producenci wyrobów handlowych podlegających akcyzie nie mają prawa do stosowania jednego uproszczonego podatku dla indywidualnych przedsiębiorców. Nie jest również dostępny dla profesjonalnych uczestników rynku papierów wartościowych.

Już działający indywidualni przedsiębiorcy mogą przejść na podatek uproszczony dla przedsiębiorców indywidualnych tylko wtedy, gdy liczba pracowników nie przekracza stu osób.

W ordynacji podatkowej obowiązującej w kraju istnieje limit wartości rezydualnej środków trwałych w wysokości 150 milionów rubli, a także dochodu za dziewięć miesięcy poprzedniego roku w wysokości 112,5 miliona rubli. Jednak te ograniczenia dotyczą tylko organizacji. Przedsiębiorcy indywidualni mają prawo płacić podatek za rok dla przedsiębiorców indywidualnych w systemie uproszczonym i jednocześnie nie patrzeć wstecz na dochody z poprzedniego roku i koszty środków trwałych. Dlatego przedsiębiorcy nie wypełniają tych wskaźników w zgłoszeniu zgodnie z formularzem 26.2-1. Jednak później, czyli już pracując nad uproszczeniem, muszą przestrzegać podanych limitów.

Należy zauważyć, że ci przedsiębiorcy, którzy mają więcej niż 100 pracowników w stanie, a także ci, którzy rozwijają działalność wymienioną w art. 346,12 ust. 3 obecnego na terytorium Federacji Podatkowejkod.

USN z obiektem „Dochód”

Zbadaliśmy, który podatek w systemie uproszczonym dla przedsiębiorców indywidualnych jest obecnie aktualny, a także wymieniliśmy odpowiednie rodzaje działalności i cechy płatności. Następnie przeanalizujmy uproszczony system z obiektem „Dochód”.

Podatnicy, którzy wybiorą tę opcję, biorą pod uwagę zapłatę podatku wyłącznie od dochodu. Dlatego dla opodatkowania nie ma znaczenia, ile przedsiębiorca poniósł straty. Co oznacza termin „dochód”? Są to środki, które przedsiębiorca otrzymuje od nabywców za swoje komercyjne produkty, usługi lub pracę, a także dochody nieoperacyjne i mienie otrzymane nieodpłatnie. Dochody nieoperacyjne to nic innego jak dochody z udziału w innych organizacjach, grzywny i kary na rzecz indywidualnego przedsiębiorcy, różnice kursowe, odsetki od pożyczek, nadwyżek, umorzonych długów itp. (pełną listę można znaleźć w art. 250 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Obliczanie płatności

Jak zapłacić uproszczony podatek indywidualnemu przedsiębiorcy z przedmiotem „Dochód”? Aby obliczyć wpłatę do budżetu państwa, należy wziąć kwotę wpływów gotówkowych za okres sprawozdawczy i pomnożyć przez stawkę podatkową. Dla jasności przeanalizujmy odpowiedni przykład.

Indywidualny przedsiębiorca, który wybrał system uproszczony, zarobił w pewnym okresie 100 000 rubli. Zapłata podatku w tym przypadku wyniosła 6 proc. tej kwoty, czyli 6000 rubli i nie zależało to od tego, ileprezentowany okres to wydatki przedsiębiorcy.

Ważne jest, aby pamiętać, że indywidualny przedsiębiorca zobowiązuje się uwzględnić dochód w specjalnej księdze rachunkowej. Powinna obejmować tylko przychody. Część tabeli dotycząca wydatków nie jest wypełniona. Należy dodać, że poprzez usługę „Mój Biznes” KUDiR tworzony jest automatycznie. Dochody rozliczane są na zasadzie kasowej, czyli w momencie ich otrzymania w kasie lub na rachunku bieżącym. W trakcie przeprowadzania kontroli podatkowej pracownicy Federalnej Służby Podatkowej w tym przypadku nie sprawdzają transakcji wydatkowych uproszczonego przedsiębiorcy. Dodatkowo w systemie uproszczonym z obiektem „Dochód” w deklaracji i KUDiR pokazywany jest tylko dochód. Podatki spłacane są również wyłącznie z dochodu. Wydatki można odliczyć od podatku.

Uproszczony system z obiektem „Dochód minus wydatki”

Ten system jest nieco bardziej skomplikowany. Po zastanowieniu się, jak zapłacić uproszczony podatek IP za pomocą obiektu „Dochód”, warto przejść do niego. W tym przypadku opodatkowana jest tylko różnica między wydatkami a dochodami, istnieją pewne charakterystyczne cechy rachunkowości, a także koncepcja minimalnej płatności podatku. Dla jasności przeanalizujmy przykład obliczeń.

Przychód biznesmena przez pewien okres wynosi 350 000 rubli. Wydatki - 220 000 rubli. Płatność podatku za okres można obliczyć w następujący sposób: (350 - 220 tysięcy) x 15%=19 500 rubli.

Pamiętaj, że nie wszystkie wydatki podlegają odliczeniu. Tylko te są istotnektóre są określone w art. 346,16 Kodeksu Podatkowego, działający na terytorium Federacji Rosyjskiej. Wszystkie muszą być udokumentowane i uzasadnione. Zamknięcie listy wydatków odliczanych od dochodu jest w pewnym stopniu zaletą dla przedsiębiorcy. Faktem jest, że minimalizuje to prawdopodobieństwo sporów z urzędnikami podatkowymi, jak na przykład w przypadku płatności podatku dochodowego.

Rozważmy cechy rachunkowości. Warto zauważyć, że z dochodami wszystko jest dość proste: są one również brane pod uwagę przy wejściu do kasy lub na rachunek bieżący. Ale z kosztami jest to nieco trudniejsze, ponieważ należy wziąć pod uwagę pewne zasady. Zatem wydatki powinny być księgowane w KUDiR tylko wtedy, gdy towary lub usługi zbywalne są zarówno wysyłane, jak i opłacone. Niespełnienie któregokolwiek z przedstawionych warunków uniemożliwia uwzględnienie kosztów w procesie naliczania wpłaty do budżetu państwa. Innymi słowy, w KUDiR będzie termin zapłaty za produkt handlowy lub jego wysyłkę (w zależności od tego, które z wymienionych wydarzeń nastąpiło później). Rozważ przykład.

Warunkowa Sp. z oo przekazała dostawcy zaliczkę na meble w dniu 20 grudnia. Ostatni dostarczył towar 15 stycznia. Organizacja odda to koszty dopiero w nowym roku, czyli 15 stycznia. Gdyby meble zostały dostarczone w grudniu i opłacone dopiero w styczniu, wydatki zostałyby odzwierciedlone również w styczniu.

Druga zasada mówi, że koszt produktów nadających się do sprzedaży, które zostały zakupione w celu odsprzedaży, można odpisać jako wydatki dopiero po sprzedaży. Weźmy przykład. SP zajmuje się sprzedażą i montażem klimatyzatorów. WW marcu kupił pięć klimatyzatorów, każdy kosztował 15 000 rubli. W marcu sprzedał i zainstalował trzy klimatyzatory. Zapisał więc ich koszt (153=45 tys. rubli) jako wydatki w KUDiR w marcu. Ponadto IP odpisał pozostałe dwa klimatyzatory w magazynie jako wydatki dopiero po ich sprzedaży.

Wreszcie trzecia zasada zakłada, że koszt środków trwałych (nabycie, budowa lub odbudowa) jest wydatkiem dopiero po oddaniu ich do eksploatacji i tylko w granicach wpłaconych kwot. Należy pamiętać, że koszt jest odpisywany w równych częściach kwartalnie (z reguły w ostatnim dniu kwartału) do końca roku. Innymi słowy, jeśli zakup został dokonany w I kwartale, to odpis dotyczy 1/4 części przez cały rok, jeśli w drugim - za 1/3 części, w trzecim - za 1/2 części, w czwartym - cały koszt zostanie wpisany do QUDiR ostatniego dnia czwartego kwartału.

Minimalna płatność podatku

Jakie podatki nie są objęte uproszczonym systemem podatkowym dla indywidualnych przedsiębiorców, rozważyliśmy. Warto zauważyć, że InIP, który wybrał przedmiot opodatkowania „Dochód minus wydatki”, wpłaca do budżetu państwa nawet wtedy, gdy wydatki przewyższają dochody.

Po zakończeniu roku sprawozdawczego podatnik musi obliczyć dwie kwoty:

• 15 procent różnicy między kosztami a przychodami, tj. regularna płatność podatku;
• 1 procent przychodów.

Jeśli druga kwota jest większa, to stanbudżet oparty na wynikach roku jest opłacany właśnie przez niego (pomniejszone o wskazane zaliczki), a nie przez obliczoną w zwykły sposób opłatę podatkową. Rozważ przykład.

Według wyników aktywności zawodowej za rok dochód przedsiębiorcy P. wyniósł 2 mln rubli, a wydatki - 1,9 mln rubli. Wskazane jest wykonanie dwóch obliczeń:

1. (2 000 000 - 1 900 000) x 15%=15 000 rubli.
2. 2 000 000 x 1%=20 000 rubli.

Minimalna płatność podatku była wyższa niż zwykle. Tak więc, zgodnie z wynikami roku, do budżetu państwa należy wpłacić 20 tysięcy rubli. Jeśli przedsiębiorca przekazał zaliczki w okresie rocznym, wówczas należy zapłacić minimalną kwotę podatku pomniejszoną o te kwoty.

Należy pamiętać, że różnicę między podatkiem minimalnym a zwykłym, indywidualny przedsiębiorca ma prawo odnotowywać w przyszłym roku wydatki, a tym samym zmniejszyć dochód podatkowy. W analizowanym przykładzie różnica wynosi 20 000 - 15 000=5 000 000 rubli. Ich indywidualny przedsiębiorca P. w przyszłym roku ma prawo do zaliczenia kosztów i odliczenia od podstawy opodatkowania.

Minimalny podatek obliczany jest na koniec roku, ale ta zasada nie dotyczy zaliczek. Nawet jeśli przedsiębiorca pracuje ze stratą, a różnica między kosztami a przychodami jest ujemna, nadal będzie musiał zapłacić minimalną opłatę podatkową.

Ważne jest, aby wiedzieć, że w uproszczonym systemie z obiektem „Dochód minus wydatki” podatek jest płacony od różnicy między wydatkami a dochodami. Deklaracja i KUDiR pokazują jedno i drugie. W procesie rozliczania wydatków należy przestrzegaćpewne normy. Na koniec roku oprócz zwykłego podatku należy również obliczyć podatek minimalny.

Jakie raporty mam złożyć?

Ważne jest, aby wiedzieć, że dla jednolitego podatku przygotowywana jest tylko jedna deklaracja rocznie. Zostaje przekazany IFTS najpóźniej 30 kwietnia przyszłego roku. Dodatkowo przedsiębiorcy indywidualni muszą wypełnić specjalną księgę przychodów i rozchodów (KUDiR). Zgodnie z wynikami roku jest drukowany, a następnie szyty. Należy pamiętać, że inspektorzy Federalnej Służby Podatkowej mogą w każdej chwili zażądać ich weryfikacji.

Jeśli przedsiębiorca nie ma pracowników, oprócz deklaracji nie musi niczego przekazywać. Z kolei pracodawcy muszą dostarczyć określone dokumenty do następujących struktur:

• Federalna Służba Podatkowa: 2 zaświadczenie o podatku dochodowym od osób fizycznych (co roku); informacje o przeciętnym zatrudnieniu (co rok); naliczanie składek ubezpieczeniowych (co kwartał); 6-zaświadczenie o podatku dochodowym od osób fizycznych (co kwartał).
• Fundusz emerytalny: formularz SZV dotyczący stażu pracy (co roku po odejściu pracownika na emeryturę; formularz SZV-M (co miesiąc).
• Fundusz Ubezpieczeń Społecznych (raport 4-FSS - co kwartał).

Jeżeli w trakcie działalności zajdzie konieczność zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych, VAT, deklaracje na ich temat składane są w terminach określonych przez obowiązujące w kraju przepisy. W przypadku konieczności zapłaty podatku od kompleksu nieruchomości przedsiębiorca płaci tylko kwotę wskazaną w zawiadomieniu Federalnego Inspektoratu Służby Podatkowej. W takim przypadku oświadczenie nie jest składane.

Oświadczenie roczne o uproszczonym systemie podatkowym przez przedsiębiorców indywidualnych składane jest do 30 kwietnia. Pracodawcy na uproszczonychsystem składa te same raporty, co pracodawcy w innych systemach podatkowych.

Wniosek

Rozważyliśmy więc kategorię pojedynczego uproszczonego podatku dla indywidualnych przedsiębiorców: zalety i wady, główne cechy i cechy wyróżniające. Ponadto przedstawili przykłady ilustrujące dla pełnego zrozumienia części teoretycznej.

Wskazane jest naprawienie materiału. Jak więc przejść na uproszczony system podatkowy? Ta procedura jest niezwykle prosta. Konieczne jest jedynie przesłanie zawiadomienia sporządzonego zgodnie z Formularzem 26.2-1 do Inspektoratu Podatków i Ceł w ustalonych terminach. Powiadomienia można przesyłać:

• Nowo utworzeni indywidualni przedsiębiorcy wraz z dokumentacją rejestracyjną lub nie później niż trzydzieści dni po rejestracji, czyli od dnia dokonania odpowiedniego wpisu w EGRIP.
• Przedsiębiorcy indywidualni, którzy prowadzą już określoną działalność w innym systemie podatkowym (do 31 grudnia br.).

Należy pamiętać, że przejście na rozważany system podatkowy ma charakter notyfikacyjny. Dlatego na prośbę o pozwolenie ze strony Inspektoratu Podatków i Ceł nie należy czekać. Tak więc, przed złożeniem stosownego zgłoszenia, podatnik musi dokładnie zapoznać się z regulaminem i upewnić się, że faktycznie ma prawo skorzystać z tego szczególnego reżimu. Jeżeli w trakcie kontroli okaże się, że uproszczony system został zastosowany w sposób nieracjonalny, podatnik zostanie obciążony dodatkowymi kosztamipłatności za cały okres, jak w przypadku OSNO. Dodatkowo zostaną na niego nałożone kary pieniężne, a także zobowiązany do uzupełnienia brakującej sprawozdawczości dotyczącej podatku VAT i podatku dochodowego od osób fizycznych.

Radzimy zachować drugi egzemplarz zawiadomienia w formie 26.2-1 z pieczątką Urzędu Skarbowego. Może się zdarzyć, że Twój list z powiadomieniem zaginie w IFTS. Tym samym druga kopia posłuży jako dowód, że faktycznie złożyłeś zawiadomienie i korzystałeś z systemu uproszczonego w rozsądny sposób. Pozwoli to uniknąć wszelkiego rodzaju postępowań przed organami podatkowymi i kar.

Warto wiedzieć, że nowo zarejestrowany indywidualny przedsiębiorca będzie zaliczał się do płatników uproszczonego systemu podatkowego od pierwszego dnia swojej działalności gospodarczej, a taki, który dokonuje przelewów z innego systemu podatkowego - bezpośrednio od 01.01 następnego dnia rok. Kilka innych zasad jest istotnych podczas przełączania z UTII. Tak więc, jeśli przedsiębiorca z tego czy innego powodu utracił prawo do korzystania z UTII bez oczekiwania na rozpoczęcie roku kalendarzowego, ma prawo złożyć zawiadomienie o korzystaniu z uproszczonego systemu w ciągu trzydziestu dni od daty wygaśnięcia obowiązku zapłacić UTII.