Kara za spóźnione złożenie deklaracji. Kara za spóźnione złożenie deklaracji VAT

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Ostatnio zmodyfikowany: 2023-12-17 10:38

Dzisiaj istnieje wiele narzędzi, z których może korzystać księgowy. Jednak w praktyce występują awarie w funkcjonowaniu oprogramowania, czynnik ludzki, różne nieprzewidziane okoliczności, które prowadzą do naruszenia wymagań NDT. W związku z tym nieprzestrzeganie wymogów prawa pociąga za sobą zastosowanie sankcji wobec sprawców. Jednym z nich jest kara za spóźnione złożenie deklaracji.

Ramy regulacyjne

W pierwszym akapicie art. 119 Ordynacji podatkowej przewiduje karę za nieterminowe złożenie deklaracji. To naruszenie jest uważane za najczęstsze. W ramach sankcji na podmiot zostaje nałożona kara pieniężna w wysokości 5% niezapłaconej kwoty określonej w zgłoszeniu. Kara za spóźnione złożenie deklaracji naliczana jest za każdą kompletnąlub krócej niż miesiąc od ustalonego terminu jego złożenia. Odzyskiwanie nie może przekraczać 30% określonej kwoty, ale nie mniej niż 1 tysiąc rubli. Ponadto odpowiedzialność przewidziana jest w Kodeksie wykroczeń administracyjnych. W szczególności na podstawie art. 15.5 na urzędników nakładana jest kara grzywny za spóźnione złożenie oświadczenia. Jego wielkość to 300-500 rubli.

Wyjątki

Należy powiedzieć, że nie w każdym przypadku na podmiot można nałożyć sankcje za złamanie terminu. Biorąc więc pod uwagę wyjaśnienia zawarte w uchwale plenarnej NSA nr 57, organ nadzorczy (FTS) wydał własne wyjaśnienia. W szczególności twierdzą, że w przypadku naruszenia terminów składania dokumentów za okres sprawozdawczy, należy skorzystać z art. 119 NK będzie nieprawidłowe. Nie można więc np. naliczyć kary za spóźnione złożenie zeznań podatkowych za I, II, III kwartał. Nie jest również naliczana za poszczególne miesiące - od 1 do 11 miesiąca. Ponadto nie ma zastosowania kara za spóźnione złożenie zeznania na podatek od nieruchomości w przypadku zaliczek.

Wyjaśnienia

List Federalnej Służby Podatkowej nr SA-4-7/16692 służy jako podstawa do nienakładania sankcji. Stwierdza w szczególności, że art. 58 (klauzula 3) Ordynacji podatkowej stanowi, że Kodeks może ustalać wypłatę zaliczek. Obowiązek ich odliczenia uważa się za spełniony w taki sam sposób, jak w przypadku zwrotu kwoty podatku. Niedotrzymanie terminów odliczenia zaliczek nie może stanowić podstawy do pociągnięcia do odpowiedzialności za naruszenie przepisów podatkowych. Sztuka. 119 ma zastosowanie, jeśli nie byłospóźnione złożenie deklaracji podatkowych. Karę ustala się zatem za brak zgłoszenia przez cały okres, a nie za poszczególne jego części. FTS wyjaśnia, że art. 119 nie obejmuje czynności, które spowodowały przekroczenie terminu składania rozliczeń z tytułu zaliczek, niezależnie od nazwy tych dokumentów w rozdziałach Ordynacji podatkowej.

Św. 126 NK

Ustala karę za spóźnione przedstawienie dokumentów lub innych informacji określonych w kodeksie i innych aktach prawnych, jeżeli ustawa nie nosi znamion naruszeń przewidzianych w art. 129,4 i 119 Ordynacji podatkowej. Wysokość kary wynosi 200 rubli. z każdego niewysłanego dokumentu. W przypadku przekroczenia terminu składania zaświadczeń w formie 2-NDFL, art. 126. Oznacza to, że za każdy papier będziesz musiał również zapłacić 200 rubli.

Ważny moment

W przypadku nieterminowego złożenia oświadczenia w dniu d.r. 3-NDFL, gdy płatnikiem jest osoba fizyczna, może zostać obciążony grzywną na podstawie art. 119 NK. Jednocześnie nawet niewielka kwota, od której agent zapomniał wstrzymać obowiązkową wpłatę do budżetu, może stać się przyczyną zwrotu. W takim przypadku zupełnie nie będzie miało znaczenia, czy sam płatnik o tym wiedział. Agent podatkowy musi powiadomić osobę fizyczną i inspektorat o niemożności potrącenia podatku. Ale nie wszyscy to robią. Zgodnie z akapitem 4 ust. 1 art. 228 kodeksu podatkowego obywatele, którzy uzyskują inne dochody, z których nie potrącono podatku dochodowego od osób fizycznych, muszą obliczyć i zapłacić zgodnie z kwotami takich wpływów. Fakt, że płatniknawet nie ma pojęcia, że ma taki obowiązek, nie zwalnia go z odpowiedzialności.

List Ministerstwa Finansów

O tym, że płatnik, który nawet nie wiedział, że musi dokonać jakichś potrąceń od dochodu, może zostać obciążony karą grzywny, świadczy wyjaśnienie Ministerstwa Finansów. W szczególności Ministerstwo Finansów pisze, że zgodnie z art. 226 (klauzula 4) Ordynacji podatkowej, płatnik zobowiązany jest do potrącenia obliczonej kwoty podatku bezpośrednio z dochodów płatników w momencie ich faktycznej zapłaty. Klauzula 5 tego samego artykułu stanowi, że jeżeli nie jest to możliwe, podmiot zobowiązany jest, nie później niż w ciągu miesiąca od dnia zakończenia okresu, w którym te okoliczności wystąpiły, zawiadomić na piśmie samą osobę (od którego dochodu dokonuje się odliczenie) oraz do organu kontrolnego (FTS). Jednocześnie obowiązek naliczenia i zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych oraz złożenia deklaracji spoczywa na płatniku.

Zwolnienie z kary

Aby pociągnąć osobę, która otrzymała dochód do odpowiedzialności, Federalna Służba Podatkowa powinna udowodnić, że doszło do naruszenia. Organ nadzorczy powinien dowiedzieć się, jakie działania/zaniechania spowodowały niezgodność z wymogami. W sztuce. 109 Ordynacji podatkowej stanowi, że jeżeli podmiot nie jest winny popełnienia naruszenia, nie może zostać pociągnięty do odpowiedzialności. W sztuce. 111 Ordynacji podatkowej określa okoliczności, w których art. 109. Oznacza to, że jeżeli płatnik nie został powiadomiony przez agenta o braku możliwości dokonania potrącenia, to kwestiawyrok jest rozstrzygany na podstawie jego winy.

Wyjątkowe okoliczności

Płatnik może naruszyć przepisy prawa z powodu:

1. Poważne okoliczności, klęski żywiołowe i inne sytuacje kryzysowe.
2. Przebywanie w stanie, w którym podmiot nie może być świadomy swojego zachowania lub kierować swoimi działaniami z powodu choroby.
3. Wykonywanie pisemnych wyjaśnień w sprawach naliczania, opłacania obowiązkowych składek lub innych sytuacji związanych ze stosowaniem przepisów Ordynacji podatkowej, które zostały udzielone podmiotowi osobiście (lub dotyczyły nieokreślonego kręgu osób) przez Federalną Służbę Podatkową lub inny upoważniony organ w ramach ich kompetencji.
4. Inne okoliczności, które mogą zostać uznane przez organ podatkowy lub sąd za wykluczające winę.

Ta lista, pomimo obecności paragrafu 4, jest uważana przez wielu urzędników za wyczerpującą. W tym zakresie płatnicy, którzy nie złożyli oświadczenia zgodnie z f. 3-NDFL, są karane grzywną, ponieważ nieznajomość prawa nie zwalnia z odpowiedzialności. W takich przypadkach eksperci zalecają zwrócenie się o certyfikat 2-NDFL od firmy, która wypłaciła wynagrodzenie lub inny dochód. Informacje, które będą obecne na dokumencie, pokażą, czy podatek został potrącony z tych paragonów.

EUND

Jedną deklarację składają te podmioty, którychw okresie podatkowym nie było przepływu środków na rachunkach. W tym przypadku mówimy nie tylko o dochodach, ale także o wydatkach. Jeżeli po zgłoszeniu okazało się, że firma przeprowadziła transakcję biznesową, np. wysyłkę produktów, musi złożyć zaktualizowaną dokumentację.

Jednak organ kontrolny czasami nie akceptuje tej sprawozdawczości, wymagając przedstawienia podstawowego. W takich sytuacjach Federalna Służba Podatkowa może nałożyć karę za spóźnione złożenie deklaracji VAT. Jak wyjaśniają upoważnione organy, EUND jest składana zgodnie z paragrafem 2 klauzuli 2 art. 80 NK. Jeżeli przedsiębiorca nie dokonuje transakcji skutkujących przepływem środków na rachunkach bankowych lub środków pieniężnych, ma prawo złożyć uproszczoną (jednorazową) zamiast deklaracji dla każdego podatku. W przypadku stwierdzenia przedmiotu opodatkowania za okres, w którym dokonano zgłoszenia, płatnik ma obowiązek dokonania zmian w dokumentacji i przedłożenia jej w sposób określony w art. 81. Jeżeli podmiot to zrobił, nie może zostać obciążony grzywną za nieterminowe złożenie deklaracji VAT. Takie raportowanie będzie uważane za zaktualizowane.

Czas

Powyżej rozpatrywano osobny przypadek, w którym nie można naliczyć grzywny za spóźnione złożenie deklaracji VAT. W 2015 roku wysokość kar nie uległa zmianie. Przepisy określają jednak terminy, po których kwota może wzrosnąć. Czyli np. grzywna za spóźnione złożenie deklaracji VAT w 2015 r.rok wynosił 5% kalkulowanej kwoty opłaty, ale nie mniej niż 1000 rubli. Wartość ta została ustalona dla podmiotów, które opuściły do 180 dni od dnia zgłoszenia. Okres ten jest również ustalony dla innych opłat. Np. kara za spóźnione złożenie deklaracji w sprawie uproszczonego systemu podatkowego za 2014 r. również wyniosła 5% kwoty kalkulacyjnej, ale nie mniej niż 1000 rubli. Jeśli płatnik nie złoży dokumentów przez ponad 180 dni, procent znacznie wzrasta. To zamówienie dotyczy również każdej opłaty kalkulacyjnej. Np. kara za spóźnione złożenie deklaracji podatkowej transportowej wyniesie 30% kwoty odliczenia. Tutaj również wysokość sankcji nie powinna być mniejsza niż 1 tysiąc rubli.

Czy można zmniejszyć sankcje?

Ustawodawstwo przewiduje przypadki, w których płatnik może obniżyć wysokość grzywny. Ustala je art. 114 NK. Na przykład została nałożona kara za spóźnione złożenie deklaracji podatku gruntowego. Federalna Służba Podatkowa z reguły wzywa płatnika z powiadomieniem. Podczas oględzin podmiot zapoznaje się z czynnością weryfikacji z podpisem. Po podpisaniu tego dokumentu płatnik ma dwa tygodnie na złożenie wniosku o zmniejszenie kalkulowanej kwoty.

Okoliczności łagodzące

Kara za spóźnione złożenie deklaracji VAT w 2013 r., jak również w 2016 r., może zostać obniżona o co najmniej połowę. W części 1 art. 112 spełnione są następujące warunki:

1. Trudne okoliczności rodzinne lub osobiste.
2. Popełnienie naruszenia pod wpływem przymusu lub pod groźbą zależności służbowej, materialnej lub innej.
3. Trudna sytuacja finansowapłatnik, który ponosi odpowiedzialność.
4. Inne okoliczności, które zostaną uznane przez Federalną Służbę Podatkową lub sąd za łagodzące.

Jakie są ostatnie czynniki? Na przykład najczęstsze okoliczności zmniejszające karę za spóźnione złożenie deklaracji UTII 2014 to:

1. Popełnienie pierwszego naruszenia Kodeksu Podatkowego.
2. Temat ma na utrzymaniu. Oprócz nieletnich obejmują dzieci poniżej 23 roku życia, jeśli studiują w pełnym wymiarze godzin.

Im więcej okoliczności zostanie wskazanych, tym bardziej prawdopodobne jest, że kwota kary zostanie zmniejszona o ponad połowę. Na przykład w praktyce jest wiele przypadków, w których grzywna została obniżona czterokrotnie.

Inne środki

Oprócz odzyskania pieniędzy, usługi podatkowe mogą zamrozić konta bankowe podmiotu. Taką możliwość zapewnia Federalna Służba Podatkowa zgodnie z art. 76 NK. Ustęp 3 tego artykułu ustanawia prawo kontroli do zawieszenia operacji na rachunkach w banku płatnika, jeżeli oświadczenie nie zostało złożone po upływie 10 dni od daty określonej przez prawo. Należy tutaj powiedzieć, że wszystkie transakcje debetowe są blokowane na koncie. Oznacza to, że możesz wpłacić środki.

Jednocześnie przepisy ustanawiają pierwszeństwo w pobieraniu środków od dłużnika. Kara nałożona przez organ podatkowy jest w trzeciej kolejności. Decyzja o anulowaniu blokady musi zostać podjęta nie później niż 1 dzień po złożeniu zgłoszenia.

Kontrowersyjne kwestie

W nowym wydaniu art.119 Ordynacji podatkowej stanowi, że kara za nieterminowe złożenie deklaracji jest wyliczana od kwoty podatku niezapłaconego w terminie określonym prawem. Przepisu tego brakowało w poprzednim artykule, co wzbudziło kontrowersje. Nie było do końca jasne, w którym momencie należy określić sankcje – w dniu upływu terminu, czy w dniu faktycznego złożenia raportów. Jeśli podatek został zapłacony w całości, ale deklaracja nie została złożona, grzywna wyniesie 1000 rubli. W przypadku potrącenia części kwoty, wysokość kary ustalana jest na podstawie różnicy między faktycznie zapłaconą a obliczoną kwotą obowiązkowej wpłaty.

Wniosek

Przepisy podatkowe jasno określają terminy składania deklaracji. Tak rygorystyczna regulacja wynika z faktu, że obowiązkowe składki od osób fizycznych i prawnych stanowią znaczną część dochodów budżetowych. W związku z tym państwo dąży do zapewnienia właściwej kontroli nad terminowością wpływów. Naruszenia, jak widać z artykułu, mogą być spowodowane różnymi okolicznościami. Prawo oczywiście daje płatnikom pewne możliwości obniżenia sankcji. Ponadto Ordynacja podatkowa ustanawia szereg obowiązków dla organów kontrolnych. Ale jak pokazuje praktyka, okoliczności często nie są brane pod uwagę. W związku z tym lepiej zrobić wszystko na czas: jak płacić podatki i składać raporty na ich temat. W takim przypadku nie będzie postępowań i problemów.