Wyjaśnienie deklaracji VAT: wypełnienie próbki, terminy

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Ostatnio zmodyfikowany: 2023-12-17 10:38

Przygotowywanie deklaracji podatkowych, a następnie ich złożenie to bardzo poważne i trudne zadanie. Szczególną pozycję wśród sprawozdawczości zajmuje deklaracja podatku od wartości dodanej (VAT), ponieważ jest ona przewidziana w każdej operacji nabycia lub sprzedaży towarów - środków trwałych. Organizacje o dużych obrotach co miesiąc wystawiają dużo faktur, w których oprócz innych naliczany jest podatek VAT. Nic dziwnego, że w tak wielu obliczeniach można popełnić błąd w obliczeniach, dlatego znajomość zasad i ich korekta ma ogromne znaczenie. Jeżeli deklaracja dotycząca wyznaczonego podatku została już złożona, a błąd w obliczeniach wykryto później, nie można go poprawić w samym dokumencie. W takim przypadku należy dodatkowo złożyć zaktualizowaną deklarację dotyczącą podatku od towarów i usług (VDT).

Jak przesłać zaktualizowaną deklarację

Jeśli zostanie zidentyfikowany błąd w obliczeniach, który wpłynął na ostateczną kwotę, wymagane jest przygotowanie korekty / wyjaśnionej deklaracji dla podatku od wartości dodanej. Nie wyświetla poprzednio przesłanych poprawnychinformacji, nowy dokument wskazuje jedynie rozbieżność między informacjami. Jeśli błąd doprowadził do niedoszacowania podatku, to w momencie, gdy podatnik złożył i zapłacił podwyższoną stawkę, to zgłaszający samodzielnie decyduje, czy ułoży nowy dokument ze zmianami, czy pozostawi wszystko tak, jak jest.

Po złożeniu deklaracji VAT wyjaśniającej powinieneś być gotowy do kontroli podatkowej. Płatnika można wezwać do biura FTS lub inspektor osobiście przyjedzie sprawdzić dokumentację. Jeśli nagle w rezultacie ujawniona zostanie rozbieżność w danych, grozi to wysokimi karami, których wysokość zależy od rodzaju działalności.

Formularz deklaracji zmienia się od czasu do czasu, zgodnie z nowymi przepisami, od 2015 r. zmieniona deklaracja jest składana wyłącznie w formie elektronicznej, papierowe media zatonęły w przeszłość.

Co jest wymagane do złożenia deklaracji wyjaśniającej

Wymagane do przesłania UD:

• Miej klucz podpisu cyfrowego.
• Zainstaluj niezbędne oprogramowanie na swoim komputerze.
• Zainstaluj Crypto Pro.
• Zainstaluj ramię kryptograficzne.

Instrukcje krok po kroku

• Utwórz deklarację wyjaśniającą.
• Zarchiwizuj go za pomocą krypto-arm.
• Złóż podpis cyfrowy.
• Wyślij plik do urzędu skarbowego.
• Czekaj na odpowiedź w sprawie akceptacji zgłoszenia na e-mail.

W jakich przypadkach stosuje się UD

Formacja wyrafinowanadeklaracje są przewidziane w Kodeksie podatkowym Federacji Rosyjskiej, zasada dotyczy nie tylko podatku od wartości dodanej, ale także innych rodzajów, dla których składane są raporty do Federalnej Służby Podatkowej. Ten rodzaj zeznania podatkowego jest składany w kilku przypadkach:

• W przypadku samoidentyfikacji błędu we wcześniej złożonej deklaracji, co doprowadziło do zaniżonej kwoty do zapłaty podatku. Np. faktura z błędami została przyjęta do odliczenia VAT, co stało się przeszkodą w obliczeniach.
• Z urzędu skarbowego wpłynęła prośba o udzielenie wyjaśnień w sprawie deklaracji lub o złożenie zaktualizowanego oświadczenia o dochodach. Jeżeli podatnik zgadza się ze stwierdzonymi nieścisłościami, wówczas UD należy złożyć przed upływem pięciodniowego okresu. W przypadku niezgodności z błędami, notę wyjaśniającą należy złożyć w urzędzie skarbowym w tym samym terminie. Za niespełnienie wymagań Federalnej Służby Podatkowej w określonym terminie organizacja zostanie ukarana grzywną w wysokości 5 tysięcy rubli, w przypadku drugiego naruszenia w ciągu roku kalendarzowego kwota wyniesie 20 tysięcy rubli.
• Towary zostały wysłane na eksport, ale pakiet dokumentacji potwierdzającej nieoprocentowaną stawkę nie został odebrany w terminie określonym przez prawo. W takim przypadku zaktualizowana deklaracja podatku dochodowego jest składana za okres, w którym towary eksportowe zostały wysłane (usługi świadczone i praca wykonana według stawki 0%).

Kto wykrył pomyłkę, podatnik czy inspekcja skarbowa np. podczas audytu biurowego, nie ma znaczenia. Zasady korekty dladokumentacja księgowa jest określona w PBU 22\2010, a zgodnie z Kodeksem podatkowym, art. 81, złożenie deklaracji wyjaśniającej jest przewidziane za okres sprawozdawczy, do którego należy stwierdzona nieścisłość.

Nie wiesz, jak wygląda elektroniczna poprawiona deklaracja? Próbkę można zobaczyć poniżej.

Możliwe przyczyny

Jak wspomniano powyżej, powodem złożenia UD może być błąd w obliczeniach pracownika działu finansowego. Niektórzy księgowi składają oświadczenie wyjaśniające, jeśli kwota została zmieniona podczas audytu finansowego, zarówno w górę, jak i w dół. Nie warto tego robić, ponieważ w Ordynacji podatkowej znajduje się artykuł, który mówi, że UD jest przesyłany tylko wtedy, gdy błąd zostanie wykryty niezależnie.

Wyniki kontroli są rejestrowane i pozostają w inspekcji skarbowej, która z kolei samodzielnie odzwierciedla nowe informacje w karcie konta osobistego podatnika, a gdy księgowy składa oświadczenie wyjaśniające, dane są duplikowane.

Kiedy nie jest wymagane składanie UD

Zaktualizowana deklaracja zysków nie jest składana w kilku przypadkach:

• Podczas wystawiania lub odbierania faktury korygującej.
• Jeżeli w wyniku audytu służba podatkowa naliczyła dodatkowy podatek VAT.
• Gdy błędy stwierdzone w deklaracji nie wpływają na wysokość należnego podatku VAT ani nie powodują nadpłaty. W takim przypadku złożenie zmienionej deklaracji nie jest obowiązkiem, ale w razie potrzeby podatnik może ją złożyć.

Jakpopraw błędy w obliczeniach VAT

Metodyka dokonywania korekt w obliczeniach podatku od wartości dodanej została szczegółowo opisana w art. 54 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej w akapicie pierwszym. Zgodnie z tym, gdy w bieżącym okresie sprawozdawczym zauważono błąd za poprzedni kwartał, należy przeliczyć jedynie wyniki okresu, w którym go popełniono. Jeżeli nie jest możliwe ustalenie momentu wystąpienia błędu, można poprawić sytuację w raporcie bieżącym. Najczęściej błędy w obliczeniu podatku od towarów i usług są dopuszczalne w następujących przypadkach:

• Podczas wystawiania faktury.
• W momencie robienia znaku na zakupach i wyprzedażach.
• W procesie wyświetlania transakcji gospodarczych w rachunkowości podatkowej.
• Podczas samodzielnego wypełniania zeznania podatkowego.

Najłatwiej jest poprawić błędy popełnione podczas samego wypełniania deklaracji, ale trudniej wprowadzić poprawki do określonej kalkulacji podatku na fakturze. Na początkowym etapie zmiany są rejestrowane w dokumencie, następnie wprowadzane są zmiany w informacjach księgowych i samym raporcie. Przy naliczaniu podatku na zasadzie memoriałowej deklaracja wyjaśniająca składana jest dla wszystkich przedziałów czasowych raportowania, od momentu wykrycia błędu.

Złożenie deklaracji

Jeżeli błąd został ujawniony po złożeniu deklaracji za bieżący okres sprawozdawczy, ale przed terminem złożenia samego zgłoszenia i/lub zapłaty podatków, w takim przypadku nie przewiduje się kary w postaci kar. Jednakże, gdy określonydeklaracja VAT jest składana w czasie przeszłym, popełniono błąd w wysokości podatku, wówczas nałożenie grzywny i kar jest nieuniknione. Zgodnie z Ordynacją podatkową dokumentację VAT należy złożyć do 25 dnia miesiąca następującego po zakończeniu okresu sprawozdawczego. Podatek od towarów i usług jest płacony w równych kwotach co miesiąc do 25.

Oświadczenie wyjaśniające należy złożyć w formie obowiązującej w momencie korekty, np. jeśli oświadczenie składane jest za okres poprzedzający 1 stycznia 2014 roku, to może być sporządzone w formie papierowej. Jeśli błąd nie jest związany z kwotą podatku VAT, nie będzie kar. Jednak ci, którzy przeliczą podatek podwyżkowy za przeszłe okresy, poniosą zobowiązanie w wysokości 20% niezapłaconej w terminie kwoty. W niektórych przypadkach urzędnicy podatkowi mogą nie pociągać do odpowiedzialności płatnika:

• Kiedy sam zidentyfikował niedokładność.
• Jeżeli po wysłaniu deklaracji została przeprowadzona kontrola, która nie wykryła żadnych błędów.

Zmienione zeznanie podatkowe jest składane w taki sam sposób jak sprawozdawcze, na tym samym formularzu. Aby wskazać cel dokumentu, czyli wyeliminować błąd, na stronie tytułowej, w wierszu „numer korekty”, należy wskazać liczbę 1. Do dokumentu należy dołączyć list motywacyjny z prośbą o akceptację płatnika dokument organu terytorialnego Federalnej Służby Podatkowej, a także wskazujący charakter korekt i wykaz powiązanych dokumentów. Zgodnie z Kodeksem Podatkowym Federacji Rosyjskiej list motywacyjny nie jest obowiązkowy, ale w większościbiura tego wymagają.

List motywacyjny

Oprócz deklaracji wyjaśniającej, organy podatkowe wymagają dokumentu, który musi zawierać następujące informacje:

• Nazwa podatku, dla którego wystawiany jest DD, w tym przypadku należy wskazać VAT.
• Okres sprawozdawczy i podatkowy, dla którego dokonywane jest przeliczenie.
• Podstawy do zgłoszenia.
• Zmienione wskaźniki, wymagane są tylko nowe wartości.
• Wiersze dokumentu do zmiany.
• Szczegóły dokumentów płatności, dla których przekazano brakujące kwoty podatków.
• Podpis osoby upoważnionej (dyrektor generalny lub główny księgowy).
• Kopia polecenia zapłaty potwierdzającego zapłatę podatku i kar.

Podczas przeprowadzania audytu biurka pracownicy Federalnej Służby Podatkowej mogą zażądać podstawowej dokumentacji, na której stwierdzono błąd.

Od 2017 r. nota wyjaśniająca do zmienionej deklaracji podatku od towarów i usług można składać wyłącznie w formie elektronicznej zgodnie z ustalonym formatem.

Nuanse składania UD i konsekwencje

Składając oświadczenie wyjaśniające, powinieneś znać kilka niuansów:

• Sytuacje są dość powszechne, gdy podatnik zmienia adres siedziby, co wiąże się ze zmianą urzędu skarbowego. Jeśli później zostanie wykryty błąd w zgłoszeniu, który został popełniony jeszcze przed zmianą adresu, to deklaracja, o której mowa, jest wszystkimw równym stopniu złożone do organu terytorialnego Federalnej Służby Podatkowej w nowym miejscu rejestracji.
• Jeżeli niespójności w obliczaniu podatku VAT zostaną zidentyfikowane po reorganizacji przedsiębiorstwa, zmieniona deklaracja podatkowa jest również przesyłana do organu terytorialnego Federalnej Służby Podatkowej w miejscu rejestracji osoby prawnej utworzonej po zmiany.
• Należy wziąć pod uwagę, że złożenie UD podatnika zawsze generuje zainteresowanie służbą podatkową. Jeśli sporządzono deklarację wyjaśniającą dla zamkniętego okresu podatkowego, prawie nieunikniona jest kontrola biurowa lub na miejscu. W związku z tym wielu pracowników działu finansowego stara się unikać składania DO, mając nadzieję, że urząd skarbowy nie znajdzie błędu przed upływem terminu przedawnienia.

O terminach składania zaktualizowanej deklaracji

Warunki przyznawania UD i odpowiedzialności reguluje Kodeks Podatkowy Federacji Rosyjskiej, paragraf 2–4, artykuł nr 81:

• Kiedy zaktualizowana 3-osobowa deklaracja podatku dochodowego od osób fizycznych zostanie złożona przed końcem okresu określonego na złożenie początkowego zeznania, jest to zwykle równoznaczne ze złożeniem zgodnie z ustalonymi terminami.
• Jeżeli „wyjaśnienie” zostanie złożone po upływie terminu na złożenie deklaracji wstępnej, ale przed upływem terminu zapłaty podatku, na podatnika nie zostanie nałożona kara. W takim przypadku musi zostać spełniony główny warunek: oświadczenie musi zostać złożone zanim pracownicy FTS dowiedzą się o wykryciu błędu lub wszczęciu kontroli na miejscu.
• Składając UD po wygaśnięciu wszystkich warunków, zarówno w celu złożenia deklaracji wstępnej, jak i zapłaty podatku, podatnik nieponosi odpowiedzialność, jeżeli oprócz powyższych warunków spełnione są jeszcze dwa warunki.

Naliczone kary i zaległości zostały zapłacone przed złożeniem poprawionego zeznania podatkowego.

Kontrola terenowa służby podatkowej nie potwierdziła błędu i podania nieprawdziwych informacji, po czym złożono poprawioną deklarację.

Jeśli chodzi o kontrolę biurową pierwotnej deklaracji, w ramach której złożono UD, jej zakończenie może nastąpić po dostarczeniu „wyjaśnień” do czasu ujawnienia zaniżenia podatkowego.

Aby uniknąć nieporozumień, zmienioną deklarację podatkową należy złożyć jako samoidentyfikację niezgodności w raportowaniu.

Złożenie zaktualizowanej deklaracji

Zmienione zeznanie podatkowe musi zawierać:

• Sekcje, które zostały wypełnione na oryginalnej deklaracji, nawet jeśli nie zawierały błędów.
• Sekcje, których nie wypełniłeś wcześniej, ale powinieneś. Na przykład podatnik jest agentem podatkowym, ale nie obliczył podatku VAT agenta w początkowej deklaracji, więc podczas korygowania tej niedokładności należy dołączyć jeszcze jedną sekcję w UD.
• Załącznik nr 1 do sekcji 8, jeżeli została wypełniona dodatkowa karta księgi zakupów za okres, na który wydano „wyjaśnienie”.
• Załącznik nr 1 do sekcji 9, jeżeli wypełniono dodatkowy arkusz księgi zakupów za okres, na który wydano UD.

Wypełnianie określonegodeklaracje

Bardzo ważne jest, aby wiedzieć, jak ten dokument jest wypełniany, ponieważ jest to inny formularz, w którym wprowadzane są tylko wiarygodne wskaźniki, które nie zostały wcześniej przesłane.

Na stronie tytułowej znajduje się kolumna „Nr korekty”, która jest obowiązkowa. Sekcje 8-12 należy wypełnić wyłącznie przy dokonywaniu korekt w załączniku nr 001. W przypadku dokonywania zmian w księdze sprzedaży lub zakupu po zakończeniu okresu sprawozdawczego należy wypełnić załącznik nr 1 do sekcji 8, 9.

Oznaki znaczenia

Równie ważnym parametrem jest znak trafności, pola te są wypełnione cyframi 0 lub 1.

• 0 to cyfra wskazująca, że informacje w sekcjach 8 i 9 nie zostały wcześniej przesłane lub stare informacje zostały zastąpione.
• 1 - liczba wstawiana, gdy dane wskazane wcześniej w deklaracji są prawdziwe i aktualne.

Potrzebny jest znak znaczenia, aby płatnik nie powielał informacji. Jeśli w deklaracji znaleziono dużo błędów, możesz wpisać 0 we wszystkich sekcjach, po czym informacje zostaną całkowicie usunięte.

Zastanówmy się, jak wypełnia się deklarację wyjaśniającą z podwyższoną kwotą. W przypadku, gdy UD powstaje w celu podwyższenia kwoty podatku, wpłaty należy dokonać przed złożeniem dokumentu. W przeciwnym razie pracownicy IFTS nałożą karę za opóźnienie. Oświadczenie wyjaśniające składane jest następnego dnia po zamknięciu zadłużenia.

Zmniejszenie kwoty

Jeśli podatnik generuje UD w celu zmniejszenia kwoty, prowadzi to do audytu biurkawyznaczeni urzędnicy podatkowi lub audyt na miejscu.

Jeżeli w rezultacie okaże się, że podatnik jest nadal należny, to wymagana kwota zostanie przelana na jego konto, jednak aby przeprowadzić taką operację, musi napisać wniosek do Federalnej Służby Podatkowej.

Procedura składania UD w 2017 roku

Jak złożyć poprawioną deklarację VAT? Czy ustalone są terminy? W 2015 roku płatnicy byli zobowiązani do składania dokumentacji do urzędu skarbowego w formie elektronicznej. Zgodnie z art. 174 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, ust. 5, wszystkie deklaracje sporządzone na papierze uważa się za nieprzedłożone. Te same zasady dotyczą deklaracji wyjaśniających, więc w tym roku są one wydawane wyłącznie w formie elektronicznej, a co jest do tego wymagane, zostało opisane na początku artykułu.

Jeśli chodzi o konkretne terminy składania „wyjaśnień”, nie ma ich. Lepiej oddać go natychmiast po niezależnie wykryciu niezgodności w obliczeniach, nie zapominaj, że wykrycie błędów przez Federalną Służbę Podatkową prowadzi do nałożenia kar.

O tym, czy złożyć deklarację wyjaśniającą, każdy podatnik decyduje samodzielnie, ale nie zapominaj o możliwych konsekwencjach. Dlatego najlepszą opcją w tym przypadku jest dokładne sprawdzenie wszystkich obliczeń i samej deklaracji przed jej złożeniem, aby wykluczyć pojawienie się błędów jako takich.