Wydatki materialne. Rozliczanie kosztów materiałowych

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Ostatnio zmodyfikowany: 2023-12-17 10:38

Temat „Wydatki rzeczowe” jest prawdopodobnie jednym z najbardziej rozrywkowych w dziedzinie finansów. Ściśle odzwierciedla prawa podatkowe, które przyciągają jeszcze więcej uwagi, ponieważ należy je nie tylko studiować, ale po prostu warto je znać. Mówiąc o kosztach zasobów materialnych, od razu wyobrażamy sobie duże przedsiębiorstwo, w procesie produkcji którego chcemy jak najszybciej zrozumieć. Zacznijmy teraz.

Rozliczanie kosztów materiałowych

budżet.

Co na ten temat mówią przepisy

Kształt kosztów materiałowych jest niezwykle wyraźnie uregulowany w Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, w szczególności w art. 254, część 2. Stanowi on, że następujące wydatki podatnika należą do kosztów materialnych:

- Wydatki na zakup surowców i materiałów, które są używanebezpośrednio w produkcji przy wykonywaniu określonego rodzaju pracy lub przy świadczeniu różnego rodzaju usług.

- Fundusze na materiały do pakowania lub innego rodzaju przygotowania wytwarzanych lub sprzedawanych towarów, w tym przedsprzedaż. Również koszty innych potrzeb związanych z częścią ekonomiczną: badania, kontrola jakości i utrzymania, eksploatacja środków trwałych i inne cele.

- Wydatki na narzędzia, osprzęt, zapasy, instrumenty, sprzęt laboratoryjny, kombinezony, wszelkiego rodzaju środki ochrony osobistej i zbiorowej, a także inne rodzaje mienia przewidziane przez ustawodawstwo Federacji Rosyjskiej.

Oprócz powyższego zużycie zasobów materialnych obejmuje: zakup komponentów do prac instalacyjnych, półproduktów do dodatkowego przetworzenia, środki na paliwo, wodę i energię wszelkiego rodzaju, jej wytwarzanie, przetwarzanie i transfer, który zapewnia cały proces technologiczny produkcji. Jak również koszty pracy wykonywanej przez specjalistów organizacji samego podatnika.

Jak to zinterpretować

Wszystkie zasoby materialne wchodzące do przedsiębiorstwa są uwzględniane w kategoriach cenowych. Obejmuje to wszystkie koszty z wyjątkiem kosztów opakowania zwrotnego. Jeżeli jest to określone odrębnie w umowie, jest to uwzględniane w cenie ewentualnego użytkowania i bez podatku VAT, który uwzględniany jest na odrębnej fakturze. Ponadto kwota kosztów materiałowych nie obejmuje ceny odpadów zwrotnych, które,w zależności od technologii powstają podczas procesu produkcyjnego i mogą być później wykorzystane do celów komercyjnych.

Wydanie materiałów do produkcji

W celu sprawniejszego wprowadzania materiałów do produkcji stosuje się karty limitujące, które należą do kategorii dokumentacji pierwotnej. W celu uwzględnienia kosztu użytych materiałów w kosztach produkcji głównej w określonych odstępach czasu, na podstawie tych dokumentów ustalane jest ich rzeczywiste zużycie. Ważne jest, aby wiedzieć, że na tym etapie konieczne jest pogodzenie się, aby dowiedzieć się, czy rzeczywiste i standardowe koszty materiałów odpowiadają sobie.

Rachunkowość zapasów

W dużych przedsiębiorstwach, które wykorzystują szeroką gamę materiałów do produkcji kilku rodzajów produktów, wskazane jest odpisanie ich metodą standardową lub współczynnikową. Pozwoli to nie tylko dokładniej określić koszt różnego rodzaju wytwarzanych produktów, ale także określić rozbieżności (przekroczenia) niektórych aktywów materialnych. Jedną z rekomendacji są okresowe inwentaryzacje. Również w przypadku długiego cyklu produkcyjnego (np. gdy zakupione półprodukty wykorzystywane są na kilku etapach procesu produkcyjnego) konieczne jest zachowanie równowagi operacyjnej ruchu części w produkcji, opartej na zasada „im więcej szczegółów, tym lepiej.”

Identyfikacja rozbieżności między standardowym a rzeczywistym zużyciemmateriałów, a także analiza przyczyn takiej sytuacji zminimalizuje koszty, co ostatecznie wpłynie pozytywnie na ogólną kondycję finansową przedsiębiorstwa. A w przyszłości pozwoli to na kompetentne zbudowanie całego procesu produkcyjnego, prawidłowe prowadzenie polityki cenowej, a tym samym kompetentne uwzględnienie kosztów materiałowych, w oparciu o zdobyte doświadczenie.

Koszty do celów podatkowych

Warto również zwrócić uwagę na art. 261 ust. 2 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, zgodnie z którym koszty rzeczowe powinny obejmować środki przeznaczone na odtwarzanie zasobów ziemi i bieżącą działalność środowiskową. Ponadto, aby uwzględnić straty spowodowane uszkodzeniami i brakami podczas przechowywania lub transportu zapasów materiałowych i produkcyjnych, funduszy, jeśli przekroczyły one dopuszczalną stopę strat naturalnych ustaloną przez Rząd Federacji Rosyjskiej. Kodeks obejmuje również straty technologiczne powstałe podczas procesu produkcyjnego lub samego transportu. Jednocześnie straty te oznaczają utratę towarów, robót, usług, które wynikają ze specyfiki cyklu produkcyjnego, kwestii ruchu, a także składu fizykochemicznego surowców wykorzystywanych w pracy. Podczas wydobycia, pracy w odkrywkach i górnictwa podziemnego w przedsiębiorstwach górniczych, czynności wydobywcze i przygotowawcze są uwzględnione w kosztach stałych plus wszystko.

Ważny niuans

Biorąc pod uwagę zalecenia Ministerstwa Podatków i Opłat, koszty materiałowe można uwzględnić przycel opodatkowania dopiero po ich opłaceniu. Jednocześnie koszt materiałów i komponentów powinien być odpisany w koszty natychmiast w momencie ich przeniesienia do głównej produkcji. W ustawie nie ma na to bezpośrednich instrukcji, ale jak pokazuje praktyka, konieczne jest bardzo uważne wysłuchanie zaleceń Ministerstwa.