Księgowanie weksli w księgowości

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Ostatnio zmodyfikowany: 2023-12-17 10:38

Pojęcie weksla jest używane od kilku stuleci. Pochodził z Europy. Od tego czasu weksel jako IOU był ceniony bardziej niż inne opcje, takie jak IOU.

Rachunki zostały wydane pożyczki dla ludności, spłata osobistych długów, zakup towarów i usług. Jeśli ten, który miał zapłacić rachunek, nie mógł tego zrobić w wyznaczonym czasie, mógł faktycznie zacząć sprzedawać swoją nieruchomość.

Ale jak każdy papier wartościowy lub papier dłużny, rachunek ma swoje własne szczególne cechy.

Koncepcja weksla

Weksel jest ściśle ustaloną formą, która poświadcza bezwarunkowe zobowiązanie osoby, która wystawiła weksel, do zapłaty drugiej stronie (tej, która go posiada) określonej kwoty pieniędzy w uzgodnionym miejscu w określonym okres płatności.

Zobowiązanie wekslowe można określić jako jednostronne, abstrakcyjne, formalne i formalne.

Ten dokument finansowy jest rozpatrywany z dwóch pozycji: z jednej strony – jako papier wartościowy, z drugiej- jako fakt istnienia zobowiązań stron. Możesz także powiązać rachunek z koncepcją transakcji.

To jest jednostronne. Z dokumentu wynika zobowiązanie dłużnika do zapłaty kwoty pieniężnej posiadaczowi rachunku. Wręcz przeciwnie, jako wierzyciel ma prawo żądać zapłaty.

Zobowiązanie wynikające z weksla traktowane jest jako abstrakcyjne, tzn. niezależne od transakcji gospodarczej, na podstawie której wystawiono papier dłużny. Dłużnik musi zapłacić rachunek tylko dlatego, że jest do niego przedstawiony.

Zobowiązanie wekslowe jest formalne. Zatwierdza się ją zawsze na piśmie, z zastrzeżeniem wszystkich szczegółów określonych przez prawo. Wada rachunku oznacza ostatecznie jego nieważność.

Cechy rachunku

Wśród cech rachunku są następujące:

• bezwarunkowy charakter zobowiązania pieniężnego oznacza, że żadne okoliczności nie będą kolidować z jego wypełnieniem;
• niezależność oznacza, że projekt nie jest prawnie powiązany z konkretną umową, powstaje w wyniku określonej transakcji lub transakcji, ale jest oddzielony od niej i istnieje jako osobny dokument;
• ściśle zdefiniowany formularz wypełniania. Rachunek musi zawierać wszystkie niezbędne dane, brak przynajmniej jednego z nich powoduje jego nieważność.

Typy

Rodzaje rachunków to jedno z kluczowych pojęć. Rachunek może być:

• Proste - oznacza zobowiązanie dłużnika do zapłacenia posiadaczowi uzgodnionej kwoty, która nie jest niczym dodatkowymzastrzeżony. W związku są tylko 2 strony.
• Zbywalny to papier dłużny, na którym płatnik otrzymuje pisemne zawiadomienie od wystawcy bez żadnych warunków do zapłaty powyższej kwoty.

Trzy strony są już zaangażowane: ten, który wystawia rachunek, odbiorca środków, płatnik.

W tym przypadku koniecznie towarzyszy procedura (akceptacja) potwierdzająca zdolność płatnika do wypłacenia odbiorcy kwoty pieniędzy.

To właściwie szczególny przypadek weksla solowego. Początkowo wszystkie papiery tego typu są proste: z ich pomocą dłużnik zobowiązany jest zapłacić wierzycielowi określoną kwotę.

Procedura rozliczania własnych rachunków

Rachunki w rachunkowości mają różne odzwierciedlenie w zależności od kilku czynników związanych z ich charakterem. Rozważ ich wpływ na odzwierciedlenie rachunków w rachunkowości.

Weksel własny jest zwykle wystawiany przez kupującego dostawcy w sytuacji, gdy nie może on zapłacić za dostawę gotówką. Taki dokument w stosunkach dwustronnych ma właściwość otrzymania długu i nie stanowi zabezpieczenia, dopóki nie zostanie przeniesiony na osobę trzecią.

Jego wydanie - odbiór jest odzwierciedlony u kupującego i dostawcy na tych samych rachunkach rozliczeniowych, co główny dług. Zmieniają się tylko analityka. Rozliczanie weksli wygląda jak na zdjęciu poniżej.

Jednocześnie obie strony wykazują pojawienie się takiego dokumentu w bilansie. Wysyłanie rachunku wksięgowość i księgowania przedstawiono poniżej:

• kupujący - jako papier wartościowy wystawiony przez: D/t 009;
• dostawca - aby otrzymać zabezpieczenie w postaci zabezpieczenia: D/t 008.

Jeżeli rachunek jest oprocentowany, będzie miał miesięczny dochód, zwiększając kwotę zadłużenia kupującego na rachunku:

od kupującego: D / t 91 - K / t 60 w., gdzie 60 w. - rozliczanie wystawionych rachunków;

u dostawcy: D / t 62 veks. - K / t 91, gdzie 62 weksów. jest subkontem zadłużenia na własnym rachunku kupującego, który został otrzymany

Płatność zostanie uwzględniona jako zamknięcie zadłużenia:

od kupującego: D / t 60 vex.-K / t 51, gdzie 60 vex. - subkonto zadłużenia na wekslu własnym, który jest wystawiany;

u dostawcy: D / t 51-K / t 62 vex., gdzie 62 vex. - dług na rachunek własny kupującego, który został otrzymany

W tym samym czasie rachunki zostaną pobrane z kont pozabilansowych:

• od kupującego: C/t 009;
• od dostawcy: C/t 008.

Księgowanie rachunków innych osób w ramach inwestycji finansowych

Na podstawie oznak inwestycji finansowych, papierów kupionych po cenie niższej niż nominalna lub oprocentowanych rachunków, które mogą generować dochód.

Są one rozliczane na oddzielnym subkoncie 58-2 w wycenie odpowiadającej kwocie nabycia po kosztach lub uzgodnionej rynkowej wartości rozliczeniowej. Możliwe jest skorzystanie z kilku metod, które określą umiejscowienie księgowania księgowania rachunków w księgowości. Przykłady podano poniżej:

• kiedyzakup tej gwarancji - D/t 58-2-K/t 76;
• płatność kupującego za dostarczenie rachunku osobie trzeciej - D/t 58-2-K/t 62;
• uzyskanie go jako wkładu do kodeksu karnego - D/t 58-2-К/t75;
• transakcje wymiany nieruchomości - D/t 58-2-K/t 91; D/t 91-C/t 10 (01, 04, 41, 43, 58);
• bezpłatny odbiór - D/t 58-2-K/t 91.

Ponieważ dokument zadłużenia jest indywidualny, weksle w księgowości odzwierciedlają procesy dla każdej jednostki, a wycena do dyspozycji jest wykonywana dla każdej jednostki. Proces zbycia (zbycia) realizowany jest poprzez konto 91, stanowiące wynik finansowy z tej operacji. W tym przypadku D / t 91 obejmuje wartość księgową rachunku:

D/t 91-C/t 58-2.

Na rachunku kredytowym powstaje 91 środków w zależności od sposobu wystawienia rachunku. Na przykład przez:

• odkup lub sprzedaż - D/t 76-K/t 91;
• płatność na liście dostaw - D/t 60-K/t 91;
• wkład do kapitału docelowego - D/t 58-1-K/t 91;
• udzielenie pożyczki - D/t 58-3-K/t 91;
• wymiana nieruchomości - D/t 10(01, 04, 41, 43, 58) – C/t 91.

Weksle nie podlegają opodatkowaniu VAT.

Dochód uzyskany z zakupu rachunku można brać pod uwagę na dwa sposoby, które znajdują odzwierciedlenie w polityce finansowej firmy:

• wartość weksla nie ulega zmianie i zostanie uwzględniona w momencie jego zbycia, odzwierciedlona w wyniku finansowym;
• wzrost wartości do wartości nominalnej nastąpi w równych częściach w przedziale czasu odpowiadającym zapadalności weksla (D/t 58-2-K/t 91).

Zainteresowanie tympapier może być naliczany co miesiąc. Nie zwiększają wartości księgowej inwestycji finansowych i dlatego znajdują odzwierciedlenie w rachunkach bieżących: D/t 76-K/t 91.

Przy wypłacie kwota odsetek jest doliczana do wartości samego weksla w rozliczeniu transakcji: D/t 91-K/t 76.

Księgowanie rachunków stron trzecich, które nie są inwestycjami finansowymi

Nieoprocentowane rachunki zakupione o wartości nominalnej lub wyższej nie spełniają warunków zwrotu ustalonych dla ich księgowania jako inwestycji finansowych. Przy rozliczaniu weksli z tego powodu nie podlegają one fiksacji na koncie 58. Są jednak uwzględniane w rozliczeniach na koncie 76 konta.

Metody rozliczania weksli (otrzymanych) i ich dysponowania mogą być takie same jak dla przychodowych, ale oprócz rachunku 58 w transakcję będzie zaangażowany rachunek 76, wtedy koszt weksla będzie pobrane z tego ostatniego w momencie obciążenia rachunku 91.

Transakcje, jeśli rachunek jest papierem wartościowym

Główne wymagania dotyczące uznania weksla za zabezpieczenie są następujące:

• bezwarunkowe zobowiązania;
• pewność - czyli brak możliwości odroczenia płatności lub zmiany warunków płatności;
• zobowiązania wyłącznie pieniężne;
• możliwość istnienia tylko w formie papierowej.

W rzeczywistości rachunek jest kolejnym sposobem rozliczania rozliczeń między osobami fizycznymi (firmami).

Zarówno weksle, jak i weksle mogą byćtowar, czyli wystawiony w celu potwierdzenia wysokości zadłużenia na podstawie umowy o wzajemnych zobowiązaniach do kupna i sprzedaży akcji, lub finansowy, gdy sam dokument jest przedmiotem transakcji. Ta funkcja wpływa na to, które konto będzie używane do wystawiania rachunków.

Często własne konto w relacji kupna-sprzedaży ma charakter otrzymania paragonu (zadłużenia), ponieważ pojawia się, gdy kupujący nie może zapłacić za towar wolnymi środkami, a sprzedawca zgadza się zaakceptować rachunek. Ten weksel nie jest zabezpieczeniem, dopóki nie zostanie przeniesiony na osobę trzecią. Do rozliczania weksla używane jest konto 60 i otwierane jest subkonto 60.3 „Wystawione rachunki” (z kupującym), a sprzedawca ma subkonto 62.3 „Otrzymane rachunki”.

Transakcje z nim są rejestrowane po obu stronach kont rozliczeniowych dla pozycji. Rachunki księgowe i księgowania są odzwierciedlone w poniższej tabeli.

Charakterystyka operacji	Dt	CT
Wystawione weksle
Zarejestrowany dług przy odbiorze	60.1	60.3
Istnieje przyszłe bezpieczeństwo płatności	009	-
W sytuacji, gdy mamy do czynienia z oprocentowanym rachunkiem, dług wzrośnie o wartość odsetek	91	60.3
Dług spłacony	60.3	51
Utylizacja i spisanie rachunku		009
Otrzymane weksle
Dług za wysłane towary odzwierciedlony	62.3	62.1
Otrzymano dowód wpłaty	008
Odsetki od rachunku	62.3	62.1
Płatność za przekazane i odebrane towary, zabezpieczona wekslem	51	62.3
Odpisanie rachunku		008

Transakcje, jeśli rachunek jest zobowiązaniem

Księgowanie weksla i wpisu, o ile jest to zobowiązanie finansowe, implikuje fakt, że są one wystawione przez banki. Zakupione weksle są odzwierciedlone na koncie 58.2 „Dłużne papiery wartościowe”.

Jeżeli przedsiębiorstwo z wolnymi pieniędzmi inwestuje je w zakup banknotów emitowanych przez banki i zdolnych do generowania dochodu, to mówimy o inwestycjach finansowych. Takie papiery wartościowe są przedmiotem sprzedaży, księgowane są na subkoncie 58.2 „Dłużne papiery wartościowe”. Rachunki księgowe i księgowania są odzwierciedlone w poniższej tabeli.

Charakterystyka operacji	Dt	CT
Kupioneweksel	76 (60)	51
Rachunek przyjęty do księgowości	58.2	76 (60)
Różnica między zakupem rachunku a jego wartością nominalną	58.2	91.1

Rachunkowość dochodów z weksli

Rozliczanie rabatów dla weksli uznanych za inwestycje finansowe lub ekwiwalenty środków pieniężnych jest takie samo.

Aby uprościć przygotowywanie sprawozdań finansowych, lepiej zainteresować się księgowością oddzielnie od kosztu samego rachunku na subkoncie do kont 58 lub 76.

Aby dowiedzieć się o zniżce, możesz zastosować jedną z możliwych opcji.

1 opcja

Kwota rabatu na rachunku pojawia się równomiernie przez cały okres, który pozostaje do końca terminu zapadalności dokumentu. Pod rabatem w tym przypadku zrozumiemy różnicę między wartością nominalną a kwotą pieniędzy, która została podana przy zakupie papieru. Do obliczeń biorą cały rabat na ten rachunek i dzielą go przez liczbę dni, które pozostały do dnia przedstawienia dokumentu do wykupu.

Wzór to:

Rabat na jeden miesiąc=całkowita wartość rabatu / liczba dni pozostałych do dnia przedstawienia dokumentu do wykupuliczba dni, przez które ten papier jest w posiadaniu.

Liczbę dni posiadania w miesiącu określa się w następujący sposób:

• w miesiącu otrzymania gazety - od następnego dniakiedy wpłynie rachunek, przed ostatnim dniem miesiąca;
• w miesiącu odebrania rachunku - od 1 dnia do dnia spłaty lub przelewu;
• w pozostałych miesiącach - jako kalendarzowa liczba dni w nich.

Biorąc pod uwagę naliczony za miesiąc rabat, jako dochód uznajemy miesięcznie księgowanie na D/t 58, subkonto „Rabat/odsetki” oraz pożyczkę na koncie 91, subkonto „Inne dochody” „.

W bilansie należy wskazać wartość konta w grupie „Inwestycje finansowe” z uwzględnieniem uznanej kwoty dyskonta.

Czasami zniżka jest odzwierciedlona nie na koncie 76, ale w bilansie w linii 1230, która dotyczy organizacji dłużników.

Jeśli weźmiemy sprawozdania finansowe, to tutaj kwota rabatu jest odzwierciedlona w terminie 2320, który wskazuje odsetki, jakie ma otrzymać firma.

2 opcja

Cała kwota rabatu jest traktowana jako pojedyncza kwota przez cały okres. Na przykład w sytuacji, gdy termin rachunku jest niewielki lub sama kwota jest nieznaczna.

Rachunkowość odsetek

Procedura naliczania odsetek od weksla nie jest regulowana zasadami rachunkowości, dlatego w każdej firmie takie operacje są odrębnie omawiane w jej polityce finansowej.

Z ekonomicznego punktu widzenia rachunki premiowe niewiele różnią się od rachunków dyskontowych, więc wysokość odsetek na nich również jest brana pod uwagę, tak jak w przypadku odsetek omówionych powyżej.

Premie z weksli są obliczane podczas rozliczania weksli przy stopie dyskontowej opartej na rocznej stopie procentowej, wartości nominalnej i liczbie terminówwłasność w dniach:

Kwota odsetek=wartość nominalnastopa / 365liczba utrzymywanych dni.

Zysk z rachunków jest pobierany co miesiąc ostatniego dnia miesiąca poprzez założenie rachunku debetowego 76 i rachunku kredytowego 91.

Księgowość podatkowa

W przypadku korzystania z weksli w rozliczeniach za zakupione produkty, podatnik musi prowadzić ewidencję oddzielnie dla kwot VAT podlegających odliczeniu i nie podlegających odliczeniu. W tym przypadku mówimy o wekslach własnych na rzecz osób trzecich, ze względu na fakt, że przy przeniesieniu własnych dłużnych papierów wartościowych do sprzedaży nie dochodzi.

Dowiedz się, czy musisz płacić podatek VAT, możesz zapoznać się z paragrafem 2 artykułu 146 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej.

W przypadku, gdy transakcja podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, procedura naliczania i odprowadzania podatku będzie taka sama jak w przypadku zwykłej sprzedaży: podstawą opodatkowania VAT będzie cena sprzedanych produktów według ich objętości, która określa wartość sprzedaży.

Data naliczenia podatku VAT ustalana jest również w sposób ogólny - w momencie wysyłki lub otrzymania zaliczki, a także w formie weksla obcego zakupionego w okresie rozliczeniowym poprzedzającym zakup.

Po obliczeniu „dodatkowego” obciążenia wystawiana jest faktura. W deklaracji VAT sprzedaż produktów, za które wpłynął weksel jako zapłatę, zostanie odzwierciedlona w taki sam sposób jak zwykła sprzedaż.

Oddzielne księgowanie można pominąć w tym przypadku, gdy wydatki organizacji, które są związane z pracą wolną od VAT, nie przekraczają progu istotności wynoszącego pięćprocent jej całkowitych kosztów.

Jeżeli rachunki są używane sporadycznie w rozliczeniach, nie będzie konieczne prowadzenie oddzielnej ewidencji na tej podstawie zgodnie z paragrafem 4 artykułu 170 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Jeżeli nadal musisz oddzielnie księgować weksle, możesz wyodrębnić koszty związane z ich obiegiem i uzasadnić procedurę kalkulacji w polityce rachunkowości dla celów podatkowych.

Z tym wszystkim weksl może zapłacić tylko cenę zakupionych produktów lub usług, bez podatku VAT.

Jeśli chodzi o podatek dochodowy, zwracamy uwagę, że podstawę operacji z rachunkami również należy obliczyć osobno.

Często, wykorzystując dłużne papiery wartościowe jako środek rozliczeniowy, firmy dokonują transakcji według ich wartości nominalnej.

Oznacza to, że wszystkie dodatkowe wydatki na ich nabycie i sprzedaż są stratami firmy, które nie są brane pod uwagę przy opodatkowaniu dochodu okresu sprawozdawczego, ale mogą zostać przeniesione na przyszłe wskaźniki podobnej pracy.

W efekcie organizując odrębną rachunkowość podatkową w polityce rachunkowości firmy, należy dążyć do zmniejszenia kwoty dodatkowych kosztów, które są ujmowane w części wydatkowej specjalnej podstawy opodatkowania.

Księgowanie rachunków w księgowości w 1s

W 1C (wersja 3.0) sprzedaż niezbędnych towarów odbywa się za pomocą dokumentu „Sprzedaż towarów i usług”. Zastosowany rodzaj operacji nazywa się „Towary”.

Dodatkowo w powyższym dokumencie należy określić rodzaj umowy, skład i kontrahenta oraz oczywiście nazwę produktu, jego ilość.

Dzisiaj nie ma specjalistycznych narzędzi do księgowania rachunków w 1s.

Oczywiście możliwe jest ręczne wypełnienie wszystkich lub części niezbędnych ewidencji księgowej i podatkowej, ale jednocześnie operacje te nie zostaną odzwierciedlone w operacyjnych rejestrach księgowych. Nie pozwala to na skorzystanie z obsługi użytkownika opartej na rejestrze i sprawi, że uzyskanie pełnego obrazu rozliczeń klientów będzie problematyczne. Weksel w księgowości i księgowania do niego może być również odzwierciedlony w programie, ale nie w całości.

Jako jedno z możliwych sposobów wyjścia z sytuacji, aby odzwierciedlić przepływ rachunków przez rejestry księgowe, możesz użyć dokumentu "Reguła zadłużenia". Widok ten odzwierciedla księgowanie otrzymanych rachunków i ich utylizację.

Aby to zrobić, należy wybrać operację odpowiadającą sprawie w dokumencie „Korekta zadłużenia”.

Aby oddzielnie odzwierciedlić otrzymanie rachunku lub jego koszt, należy wybrać procedurę „umorzenia długu”.

Aby zarejestrować dochód-wydatek, można wykonać operację „Rozliczenia” i odznaczyć pole „Użyj konta pomocniczego” w tytule dokumentu.

W pierwszym przypadku na zakładce dokumentu „Rachunki” wybierany jest rachunek wekslowy i niezbędne analizy (dokument zabezpieczenia, kontrahent - wystawca zabezpieczenia), w drugim - na zakładce „Konto pomocnicze”. W tym przypadku w obu opcjach jako rachunki w tabeli dokumentu wybierane są rachunki rozrachunków z kontrahentami (60, 62, 76).

Wszyscy innitransakcje: rozliczenia z kontrahentami, przychody, wydatki, VAT z tytułu rozliczenia rachunku w księgowości i księgowania do niego są zestawiane z dokumentów specjalnie do tego przeznaczonych w typowych konfiguracjach.