Preferencje podatkowe: pojęcie, rodzaje, kto powinien

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Ostatnio zmodyfikowany: 2023-12-17 10:38

Preferencje podatkowe to specjalne świadczenia ustanowione przez prawo. Dokładna definicja tego terminu nie jest zawarta w żadnym akcie ustawodawczym. A fakt ten znacznie komplikuje stosowanie ulg i preferencji podatkowych w praktyce. Istnieje pewna różnica między tymi koncepcjami.

Wyświetlenia

Istnieją terytorialne, sektorowe, ukierunkowane, funkcjonalne, pilne, wewnątrzwektorowe preferencje podatkowe. Klasyfikuj je na podstawie ich funkcji.

Tak więc preferencje podatkowe typu terytorialnego mają na celu wspieranie postępu w określonym obszarze i strefie priorytetowej. Na przykład dotyczy to przyznania specjalnej strefy ekonomicznej, strefy offshore itd.

Sektorowe preferencje podatkowe mają na celu stymulowanie różnych sektorów gospodarki. Może to dotyczyć kosmosu, lotnictwa, edukacji itd.

Preferencje terminowe to oficjalne wsparcie dla podatników w minimalizowaniu zadłużenia. Główną cechą tej odmiany jest to, że są one ograniczone w czasie. Dlatego takie preferencje podatkowe są wydawane przez:tylko władza wykonawcza. Należą do nich płatności podatków, restrukturyzacja zadłużenia, plany ratalne, amnestie.

Ukierunkowane preferencje są skierowane do określonej kategorii podatników w celu ich wsparcia. Grupa ta obejmuje uproszczony system podatkowy, świadczenia socjalne, rabaty, pożyczki inwestycyjne.

Preferencje intravector działają w odniesieniu do jednego podatku. Realizowane są one poprzez podział stawek, ich regulacja odbywa się z mocy prawa. Należą do nich progresywna, regresywna skala podatkowa (stosowanie którejkolwiek z nich zależy od polityki prowadzonej przez władze), obniżająca stawkę.

Preferencje funkcjonalne przewidują wykorzystanie możliwości obniżenia zobowiązań podatkowych. Obejmuje to środki wykorzystywane przez podmioty gospodarcze w celu zmniejszenia obciążenia zobowiązaniami. To znaczy przyspieszona amortyzacja, pożyczki i tak dalej.

Dane ogólne

Aby rozwój ekonomicznego komponentu państwa odniósł sukces, ważne jest stworzenie efektywnego systemu podatkowego. Aby osiągnąć ten cel, musisz pomyśleć o wielu niuansach. Integralną częścią tego systemu są preferencje podatkowe. Służą jako mechanizm zmniejszający obciążenie różnych kategorii osób. W tym celu należy podkreślić najważniejszy punkt. Wiele osób postrzega zachęty i preferencje podatkowe jako jedno i to samo. Ale to złudzenie.

Kiedy korzyść jest wykorzystywana, jest ona zawsze kontrolowana przez nadzór. Dokonują tego organy podatkowe. Ichmuszą być deklarowane w raportach, natomiast preferencje podatkowe nie są wyświetlane w dokumentach. Są potrzebne do wpływania na procesy gospodarcze. Pobudzają, a czasem spowalniają. Na przykład istnieją zachęty podatkowe dla małych firm, aby rozwijać innowacje i inwestycje w różnych sektorach gospodarki. Często mają na celu rozwiązywanie problemów społecznych.

Powinny być postrzegane jako okazja dla podatników do obniżenia podstawy opodatkowania. Na przykład, czasami na procedury eksportowe przeznacza się 0% podatku od wartości dodanej. Aby opanować ten punkt, musisz przeczytać art. 217 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej, przeczytaj również art. 171. Zauważa, że 0% jest obowiązkową praktyką.

Podatnicy nie mają prawa decydować, czy będą korzystać z tego mechanizmu. 0% bez wyjątków. Ten przepis jest traktowany jako preferencja.

Zgodnie ze sformułowaniem Balandina, preferencje podatkowe to przyznanie określonych korzyści od władz dla kategorii podatników. Wyraża się to w formie zmniejszenia kwot obowiązkowych płatności.

To pociąga za sobą serię konkretnych działań ze strony różnych kategorii osób. Na przykład zdobywanie rynków zagranicznych. Definicja świadczeń zawarta jest w Kodeksie podatkowym Federacji Rosyjskiej. Są traktowane jako narzędzie i element opodatkowania. Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej stwierdza, że świadczenia te są przyznawane niektórym osobom fizycznym i prawnym, które mają do tego prawo zgodnie z prawem. Wyraża się to spadkiem kwotobowiązkowe płatności, co jest ważne, aby zrobić na rzecz państwa.

Zachęty podatkowe w Rosji są również narzędziem do dostosowania funkcji fiskalnych. Należy zauważyć, że w Kodeksie podatkowym Federacji Rosyjskiej koncepcja ta jest podana bez większej jasności. Z tego powodu jest miejsce na własną interpretację. Jest inaczej postrzegana. W tym miejscu należy wspomnieć słowa Barulina, że ulgi podatkowe to prawa, obowiązki i sposoby na zmniejszenie liczby obowiązków podatników.

Preferencje w prawie

Najważniejsze przepisy dotyczące opodatkowania zawarte są w art. 217 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej. Istnieje wiele podstawowych dokumentów przyjętych przez Dumę Państwową, które regulują ten moment. Musimy zwrócić uwagę na podatek VAT, podatek dochodowy.

Jako przykład preferencji można przytoczyć fakt, że organizatorzy Igrzysk Olimpijskich mają pewne korzyści. To najbardziej uderzający przykład preferencji podatkowych dla organizacji sportowych. System podatkowy obejmuje obecnie dwieście świadczeń i preferencji.

Dochód nie podlega opodatkowaniu

Istnieje wiele dochodów, które nie podlegają opodatkowaniu. Na przykład dochód, który nie podlega opodatkowaniu, obejmuje nagrody, które sportowcy otrzymują podczas gier. Dotyczy to wszystkich firm, które biorą udział w organizacji gier. Wykaz takich dochodów zawiera art. 217 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej. Wpłaty na rzecz związków wyznaniowych, organizacji pozarządowych świadczących usługi osobom niepełnosprawnym są zwolnione z podatku dochodowego. W przypadku związków wyznaniowych nie pobiera się podatków dochodowychw przypadkach, gdy zysk jest przez nich otrzymywany za wykonywanie rytuałów.

Komercyjne ulgi podatkowe

W szerokim sensie, są tutaj dwa ważne aspekty. Jednym z nich jest uproszczony system podatkowy. Mówimy o indywidualnych przedsiębiorcach, a także osobach prawnych z rocznym obrotem do pewnego kamienia milowego. Z dochodów tych kategorii pobiera się mniej podatków.

Drugi kierunek to zatrudnienie w parku technologicznym i innych podobnych przedsiębiorstwach. W takich przypadkach system podatkowy jest zapewniony, gdy stawka jest obniżona, dodatkowo zapewniona jest ulga biurokratyczna.

Ważnym obszarem w pracy państwa jest ocena skuteczności zachęt podatkowych. Formułowane są regularne propozycje usprawnienia tego systemu. Szacunki są obecnie oparte na produkcie brutto w regionie, z uwzględnieniem skumulowanego wpływu podatków.

O wakacjach podatkowych

STS (uproszczony system podatkowy) umożliwia przedsiębiorcom skorzystanie z wakacji podatkowych. Zjawisko to nie dotyczy jednak wszystkich adresów IP. Chodzi o to, że święta są pokazywane tylko po raz pierwszy zarejestrowane jako indywidualne przedsiębiorstwo. Wielu jest zaskoczonych, że kraj nie ma takiej samej procedury dla LLC. Rzecz w tym, że ustawodawca nie znalazł wyjścia, jak poradzić sobie z hurtową rejestracją nowych organizacji.

Wakacje podatkowe są przeznaczone dla osób, które jako pierwsze zostały zarejestrowane jako przedsiębiorcy indywidualni, którzy prowadzą działalność z listy prawnej, którzy wybraliuproszczony system podatkowy. Dopiero spełnienie wszystkich powyższych warunków prowadzi do zerowej stopy procentowej.

Ważne jest, aby pamiętać, że artykuł 56 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej „Ustanawianie i korzystanie z ulg podatkowych” przewiduje prawo osób do odmowy świadczenia świadczeń według własnego uznania.

Co to są święta? Jest to okres całkowitego zwolnienia podatkowego. Dotyczy tylko tych, którzy dopiero rozpoczęli działalność gospodarczą. Gdy ogłoszono, że ustawodawca bierze pod uwagę to zjawisko, wielu spodziewało się momentu celowego wprowadzenia ustawy, aby po jej uchwaleniu zarejestrować się jako indywidualny przedsiębiorca.

Zarejestruj indywidualnego przedsiębiorcę z numerem NIP na całe życie. Z tego powodu nie jest trudno wyśledzić osoby, które ponownie się zarejestrują, aby ponownie skorzystać ze świąt.

Ale nie ma nic trudnego do przeprowadzenia procedury zamknięcia przedsiębiorstwa, a następnie utworzenia nowego z wakacjami podatkowymi, ponieważ NIP przedsiębiorstw zawsze się zmienia. W tym zakresie ustawodawca wskazał wiele sposobów radzenia sobie z taką luką. Jednak do tej pory żaden taki mechanizm nie został zaimplementowany.

Teraz tylko ci, którzy przeszli procedurę rejestracji po raz pierwszy, korzystają z wakacji podatkowych. Co więcej, nie są one używane w przypadku osób, które zarejestrowały się przed wejściem w życie ustawy.

Ponadto ustawodawstwo nie stosuje takiego zjawiska w całym kraju, ale daje każdemu regionowi prawo do jego wprowadzenia według własnego uznania. Żaden region nie próbował tego zrobić, aby kontynuowaćuzyskiwać dochody z podatków od indywidualnych przedsiębiorców. Obliczono, że niedobór dochodów z tytułu takiego świadczenia wyniósł 250 000 000 000 rubli.

Biorąc pod uwagę wielkość oficjalnego budżetu, nie jest to tak duża kwota. Ale z drugiej strony święta prowadzą do tego, że ludność częściej otwiera biznes, staje na nogi i przyczynia się do uzupełnienia skarbca. W rezultacie coraz więcej regionów stosuje święta podatkowe.

Zjawisko to dotyczy tylko kilku czynności. Ostateczną decyzję o tym, jakich obszarów dotyczą świadczenia, podejmuje również region. Generuje listy kodów OKVED związanych z korzyścią. Ponadto ustawodawstwo regionalne ustanawia inne wymagania dla indywidualnych przedsiębiorców na wakacjach.

Ponadto tylko ci, którzy wybrali systemy STS i PSN, otrzymują świadczenia. Nie są przyznawane w trybie imputowanym i BASIC.

Pomimo faktu, że ważność ustawodawstwa regionów w tym obszarze jest przewidziana do 2020 r., IP otrzymuje wakacje nie dłużej niż dwa lata. Za okres podatkowy przyjmuje się rok, w którym indywidualny przedsiębiorca przeszedł procedurę rejestracyjną. Jeśli więc ustawodawstwo w regionie zostało wprowadzone w 2016 r., to z ulgi mogą skorzystać jedynie przedsiębiorcy indywidualni, którzy zarejestrowali się po wejściu w życie odpowiednich przepisów, stosując je do końca roku włącznie z kolejnym rokiem. Tak więc termin ten wynosi mniej niż dwa lata.

Na całym świecie

Państwo od dłuższego czasu rozwija interesujące go obszary aktywności, stymulując je lub spowalniając poprzez wprowadzanie preferencji. Na przykład w Stanach Zjednoczonych stosują przedłużanie podatków mające na celu zwiększenie inwestycji. W Rosji głównym zadaniem nie jest zmniejszanie obciążeń podatkowych. Priorytetowym zadaniem w kraju jest wpływanie na szereg procesów zachodzących w kraju poprzez wprowadzanie określonych działań. Ważne jest stymulowanie PKB, szczególnie podkreślając szereg branż. Tutaj ważną rolę odgrywają zachęty podatkowe. Przeznaczone są dla określonych grup podatników, w których obowiązują specjalne procedury obliczeniowe.

Istnieje wiele metod wprowadzania preferencji. Wśród nich jest odliczenie po rozpoczęciu eksploatacji obiektów, odliczenie przed operacją. Pierwsza metoda przejawia się w odliczeniu początkowego kosztu obiektów preferencji w pierwszych 3 okresach podatkowych funkcjonowania lub jednocześnie w okresie podatkowym, w którym obiekt zaczął funkcjonować.

Drugi sposób przejawia się w odliczaniu kosztów budowy, produkcji, wydatków na ulepszanie budynków, sprzętu przed ich wykorzystaniem w okresie sprawozdawczym, w którym ponoszone są koszty.

Przywileje są anulowane w momencie, gdy zaczynają być używane, poprzez zmniejszenie potrąceń w każdym okresie sprawozdawczym, wielokrotność kwoty preferencji, w których zostały zastosowane.

Przedmioty preferencji, wydatki na odbudowę, ulepszenie budynków znaczących w produkcji, wyposażenie są brane pod uwagę oddzielnie od aktywów zainstalowanych w ciągu 3 okresów sprawozdawczych przez podatników.

W kosztach początkowych przedmiotów preferencji, które są głównymi funduszami, uwzględnij koszty, które podatnicy ponoszą do chwilizacznij używać tego obiektu. Obejmuje to wydatki na zakup obiektów, ich tworzenie, instalację i inne wydatki, które zwiększają ich cenę.

Preferencje inwestycyjne to świadczenia, które zapewniają zwolnienie z podatku dochodowego. Chociaż zachęty podatkowe są uważane za rodzaj ulgi od państwa, aby je uzyskać, potrzebujesz całego stosu dokumentów. Początkowo, aby je otrzymać, konieczne było zawarcie umowy z Komitetem Inwestycyjnym.

Państwo wspiera motywy preferencji podatkowych w polityce, która ma na celu rozwój produkcji.

W ramach obciążeń podatkowych przedsiębiorstw prowadzących działalność w specjalnych strefach ekonomicznych stosowane są specjalne procedury rozliczeń z budżetem.

Podmioty prawne działające w specjalnych strefach ekonomicznych muszą spełniać szereg wymagań. Muszą więc być zarejestrowani jako podatnicy w swojej lokalizacji w urzędzie skarbowym w specjalnej strefie ekonomicznej. Muszą być również członkami specjalnej strefy ekonomicznej zgodnie z prawem. Nie powinny mieć pododdziałów strukturalnych, które nie znajdują się w specjalnej strefie ekonomicznej. Osoby prawne - uczestnicy specjalnej strefy ekonomicznej - muszą mieć co najmniej 70% dochodu, jaki ma uzyskać ze sprzedaży swoich towarów i usług.

Informacje o obecnej sytuacji

W celu zbadania tego zjawiska w Federacji Rosyjskiej zebrano statystyki dotyczącedziałalność innowacyjna. Stwierdzono zatem, że 62% uczestników jest świadomych metod wspierania rozwoju badań. Chociaż uczestnicy są dobrze poinformowani, w praktyce metody te nie są zbyt popularne. Tylko co czwarty stwierdził, że skorzystał z ulg podatkowych. Zauważyło to 30% uczestników. Wśród głównych powodów, dla których ludzie nie doświadczają preferencji, znajdują się rozmyte instrukcje, zgodnie z którymi otrzymują preferencje. Poszczególni przedsiębiorcy stwierdzili również, że nie ma zrozumienia, jaki rodzaj działalności jest uważany za innowacyjny. A jedna trzecia uczestników ankiety podała inne powody.

Wyniki tych badań są zgodne z deklaracjami MŚP. Wśród powodów, dla których preferencje nie są wykorzystywane, wyróżnia się dokładnie te same punkty, które zostały wskazane powyżej. Przedstawiciele tych przedsiębiorstw oceniają efektywność działań państwa na poziomie 25%. Najniższą sprawność uznano w dziedzinie energetyki, a najwyższą – w branży farmaceutycznej, a także w produkcji przemysłowej. Wynika to prawdopodobnie z faktu, że niektórym podatnikom trudniej jest zrozumieć przepisy podatkowe niż innym. Wyniki badań wykazały, że w polityce państwa w zakresie innowacji istnieją pewne „obszary problemowe”.

Czynniki

Głównym czynnikiem, który zwiększy aktywność innowacyjną, jest skuteczność interwencji rządu w sferę podatkową. Istnieją 2 główne trendyco prowadzi do większej dbałości o skuteczność preferencji. Z tych samych powodów wiele uwagi poświęca się kosztom stymulowania innowacji.

Pierwszy trend przejawia się we wzroście wkładu innowacji w zwiększenie konkurencyjności państw. Cechą charakterystyczną jest to, że władze rozumieją znaczenie podnoszenia poziomów wsparcia.

Drugi trend to rosnąca złożoność badań naukowych. Zasoby są ograniczone, nastąpiło zaostrzenie wymagań dotyczących ich skuteczności.

W Federacji Rosyjskiej te dwa kierunki są wyrażone w dokumentacji podatkowej z programami. Ich skupienie się zmieniło. Początkowo stymulował wzrost gospodarczy w celu osiągnięcia skuteczności preferencji, w tym przedsiębiorstw zajmujących się innowacjami.

Głównym powodem wspierania innowacji jest występowanie nieprawidłowości w funkcjonowaniu rynku, przejawiające się tym, że powrót organizacji z inwestycji w innowacje pozostaje niepełny. W efekcie mechanizmy mają rekompensować innowacyjnym przedsiębiorstwom utracone zyski, stymulować przyciąganie potrzebnych im inwestycji.

Wyniki pracy są stale oceniane. Przeprowadzono wiele badań, są one różne, wyrażone w konkluzjach empirycznych. Ale biorąc pod uwagę ograniczoną ilość dostępnych informacji, nie jest łatwo zobaczyć wyniki.

Główną barierą w zwiększaniu efektywności wsparcia rządowego dla wielu projektów badawczych jest biurokracja. Niską efektywność tych mechanizmów w obszarze podatków tłumaczy się wieloma czynnikami. Nie są więc trwałe, pojawiają się trudności w zarządzaniu niektórymi świadczeniami i preferencjami. Co więcej, manifestują się one dla obu stron - dla organów państwowych i dla podatników. Ale najbardziej negatywnym czynnikiem jest niesprzyjający klimat podatkowy, który ogranicza działalność przedsiębiorczą. Potencjał tych mechanizmów nie jest wysoki, a korzyści nie są efektywne.

Wniosek

Biorąc pod uwagę wszystkie powyższe informacje, łatwo jest stwierdzić, że funkcje organów w obszarze podatkowym wyrażają się w dużej liczbie preferencji, jakie zapewniają. Ale niektóre nie działają ze względu na ograniczenia, jakie istnieją w rosyjskich realiach, co powoduje, że dla przedsiębiorstw korzystanie z preferencji podatkowych jest mniej opłacalne niż działanie bez preferencji. Dodatkową, rzadko wymienianą korzyścią jest zwolnienie z planowych przeglądów.