Nota kredytowa, co to jest? Definicja

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Ostatnio zmodyfikowany: 2023-12-17 10:38

W branży finansowej istnieje wiele warunków dotyczących transakcji. Jednym z nich jest nota kredytowa. Narzędzie to wykorzystywane jest w transakcjach pomiędzy dostawcami i odbiorcami w handlu międzynarodowym. Organizacje, które budują biznes nie tylko w Rosji, ale także za granicą, powinny zrozumieć, czym jest nota kredytowa.

Istota terminu

Rozszerzenie relacji handlowych promuje korzystanie z nowych narzędzi. Jednym z nich jest nota kredytowa. Co to jest w prostych słowach? W handlu międzynarodowym jest to nazwa dokumentu rozliczeniowego, który dostawca wystawia kupującemu, zapewniając mu pewną kwotę środków na kredyt. Spróbujmy podzielić ten termin na części.

Nota kredytowa to zawiadomienie, akt wydawany przez dostawcę w przypadku zmiany zadłużenia klienta. Dokument staje się prawnie skuteczny dopiero po zaistnieniu określonych w umowie okoliczności i jest używany w przypadku zmiany pierwotnych warunków transakcji.

Znaki

• Wydawane w dowolnej formie. Próbka legislacyjnanota kredytowa nie została zatwierdzona. Ponadto w dokumentach regulacyjnych nie ma wymagań dotyczących jego przygotowania.
• Umowa jest dwustronna. Możliwość wystawienia tego dokumentu jest z góry określona w umowie dostawy.
• Projekt jednostronny. Dokument wchodzi w życie, gdy tylko sprzedawca go sporządzi i prześle do dostawcy.
• Ten dokument określa rabaty, które zostaną dostarczone jakiś czas po wysyłce.

Aplikacja

Dostawcy używają not kredytowych do motywowania kupujących poprzez:

• Udzielanie rabatów dealerom. Jednocześnie warunki, na jakich dokument wchodzi w życie, muszą być określone w umowie. Najczęściej wskazuje się minimalną partię towaru, którą klient musi wykupić na określony okres - miesiąc, kwartał lub rok.
• Rozliczenia między stronami. Na przykład umowa może zawierać klauzulę dotyczącą pokrycia przez dostawcę nieprzewidzianych wydatków kupującego.
• Uprość procedurę zwrotu produktów.

Rozważmy każdą z tych metod bardziej szczegółowo.

Rabaty

Nota kredytowa to świetny sposób na uzyskanie zniżki. W takim przypadku dealer będzie mógł kupić więcej produktów, a producent będzie mógł zwiększyć produkcję. Istotną zaletą tego schematu jest to, że kupujący nie mogą rzucać się między sobą, bo nie wiedzą, czy zrealizują plan i czy dostaną zniżkę. W takim przypadku nota kredytowa jest traktowana jako dodatkowa premia, którakupujący może otrzymać po spełnieniu warunków zamówienia. W takich sytuacjach nota kredytowa nie znajduje odzwierciedlenia w księgach rachunkowych. Aby to naprawić, dodatkowy umowa.

Przykład

Dostawca zapewnia zniżkę w formie noty kredytowej dla klientów na koniec kwartału. Aby otrzymać bonus, musisz kupić towary o wartości co najmniej 20 milionów rubli. W takim przypadku naliczana jest zniżka 3%. Jeden z kupujących na kwartał kupił produkty za 22 miliony rubli. W związku z tym dostawca wystawił mu notę kredytową na 660 tysięcy rubli.

Wzajemne rozliczenia

Nota kredytowa to narzędzie do spłaty zobowiązań wzajemnych wobec kupującego. Dostawca może zapłacić za nieoczekiwane, dodatkowe i koszty zwrotu wadliwych produktów:

• przesyłanie pieniędzy kupującemu;
• wydając akt potrącenia;
• wystawiając notę kredytową.

Niebezpieczeństwo

W praktyce krajowej ta druga metoda jest rzadko stosowana, ponieważ urząd skarbowy może nie przyjąć tego dokumentu w celu spłaty zobowiązań wzajemnych z VAT i rozważyć operację „umorzenia długu”. Tak interpretuje się ten termin w art. 415 Kodeksu Cywilnego, Pismo Ministra Finansów nr 02-3-08/84 z dnia 25 lipca 2002 r.

Problemy z korzystaniem z noty kredytowej mogą wystąpić, jeśli:

• umowa nie określa, że rabat jest udzielany poprzez zmniejszenie początkowego kosztu produktu;
• dokumenty podstawowe są wykonywane bez rabatu;
• powiadomienie o zniżce zostało wydanereferencja, raport.

Oznacza to, że możliwość obliczenia rabatu powinna być określona w pierwotnej umowie.

Regulacje prawne

Nie ma problemów z płaceniem zaliczki dostawcy niebędącemu rezydentem. W końcu płatność została dokonana przed dostawą, nie mówimy o wadach towaru. Bank usuwa tę operację z kontroli w momencie importu produktów po otrzymaniu odpowiedniej informacji o operacji. Fakt wystawienia noty kredytowej zostanie odnotowany po wyrejestrowaniu.

Sytuacja jest inna w przypadku częściowej zapłaty za towar. Po dostarczeniu noty kredytowej kontrola walutowa sprawdzi transakcję. W takim przypadku zmniejszy się kwota zadłużenia wobec dostawcy, która została już zarejestrowana. Niestety nie ma jasnych norm prawnych regulujących ten proces.

Odbicie w księgowości

W BU kwota udzielonego rabatu zmniejsza dług sprzedającego, a cena kontraktu nie ulega zmianie. Ta część zobowiązań zaliczana jest do przychodów nieoperacyjnych. Operacja ta znajduje odzwierciedlenie w rachunkowości przez następujący wpis: DT60 KT91-1. Podatek VAT od wcześniej zakupionych towarów po otrzymaniu rabatu podlega zwrotowi. W tym celu w bilansie stosuje się następujące księgowanie: DT19 KT68. Kwota odpisanego podatku znajduje odzwierciedlenie w pozostałych wydatkach dla celów podatkowych. Najprawdopodobniej zasadność odzyskania VAT będzie musiała być broniona w sądzie.

U kupującego

Algorytmy operacji księgowychkupujący w BU zależy od:

• fakt sprzedaży towaru;
• czas wysyłki (bieżący lub poprzedni rok).

Poniższa tabela przedstawia zaksięgowanie noty kredytowej przez kupującego.

Fakt wdrożenia	Dostosowanie zadłużenia	Dostosowanie podatku VAT
Wysyłka nie powiodła się	DT41 KT60	DT19 KT60 - odwrócenie DT68 KT19 - odzyskiwanie
Produkt sprzedany w okresie sprawozdawczym	DT90-2 KT41 - korekta kosztów;	DT41 KT60 - korekta zadłużenia
Produkt wysłany w zeszłym roku	DT60 KT91, 1 - redukcja zadłużenia wobec dostawcy	DT91-2 KT68

U sprzedawcy

Sprzedawca po wystawieniu noty kredytowej powinien:

• ponownie wystawić podstawowe dokumenty i fakturę;
• dostosuj przychody: metoda odwrócenia (jeśli wysyłka miała miejsce w bieżącym roku), odzwierciedla kwotę rabatu w innych wydatkach (jeśli wysyłka miała miejsce w zeszłym roku);
• Sprawdź złożenie dokumentu pod kątem zgodności z wymogami art. 252 NK (uzasadnić ekonomicznie, potwierdzić dokumentami).

Jeżeli kupujący zapłacił już w całości za towary, na które udzielono rabatu, sprzedający może nie zwrócić środków, ale wziąć je pod uwagę jako zaliczkę na poczet przyszłych dostaw.

Zwrot wadliwych produktów

Jeżeli kupujący uzyskał już prawo własności do towarów, musi:

• narysuj aktdo naprawy wad produktu;
• złóż reklamację do sprzedawcy;
• odzwierciedla zwrot wadliwych produktów;
• zmniejszenie przychodów;
• dostosuj kwotę podatku VAT.

Kupujący musi przygotować pełny pakiet dokumentów, aby uzasadnić wdrożenie przy zerowej rentowności.

Wniosek

Rachunkowość noty kredytowej w praktyce krajowej nie została jeszcze uregulowana. Dlatego do rejestracji wzajemnych rozliczeń z kontrahentami w ramach strony należy zawsze korzystać ze standardowych dokumentów księgowych. Jeżeli nie jest możliwe dokonywanie międzynarodowych transakcji gospodarczych bez noty uznaniowej, to w umowie należy określić możliwość wykorzystania tego instrumentu. Po utworzeniu noty uznaniowej dostawca i nabywca muszą dokonać odpowiednich zapisów w księgowości i ponownie sporządzić dokumenty odbioru, w szczególności fakturę.