Towary objęte podatkiem akcyzowym są uznawane Lista towarów objętych podatkiem akcyzowym

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Ostatnio zmodyfikowany: 2023-12-17 10:38

Akcyza to rodzaj podatków pośrednich. Są one nakładane na płatników, którzy wytwarzają i sprzedają określone kategorie produktów. Akcyzy są wliczane w koszt towarów i odpowiednio przenoszone na konsumenta końcowego. Ich wielkość w dużej mierze determinuje koszt produkcji i wpływa na popyt. Zastanówmy się dalej, które towary są uznawane za podlegające akcyzie.

Zasady ogólne

Cechą podatków akcyzowych jest to, że mają one zastosowanie tylko do niektórych towarów. Istnieje kilka zasad, według których określane są produkty, które podlegają. Przede wszystkim należy zauważyć, że towary podstawowe nie podlegają akcyzie. Głównym celem płatności jest zapewnienie wpływów budżetowych z nadwyżki zysków pochodzących z produkcji wysoko rentownych wyrobów. Obejmuje głównie wyroby tytoniowe i alkoholowe, a także produkty naftowe. Należy zauważyć, że wprowadzając tę płatność, państwo dąży do ograniczenia używania produktów szkodzących konsumentom. Mówimy w szczególności o produktach tytoniowych i alkoholowych.

Szczegóły

Podatki akcyzowe są uważane za podatki ustawowe. Oznacza to, że kwota jest rozdzielana między budżety federalne i regionalne w proporcjach zależnych od rodzaju produktu. W przypadku niektórych produktów odliczenia dokonywane są np. tylko do budżetu państwa. Dziś uproszczono listę towarów objętych podatkiem akcyzowym. Odpowiada to prawie listom obowiązującym w innych krajach. Należy zauważyć, że w Federacji Rosyjskiej wyroby tytoniowe i alkoholowe są przede wszystkim uznawane za towary objęte podatkiem akcyzowym. Wygląda na to, że zawsze będzie obecny na listach. Wynika to z jego specyfiki. Z jednej strony nie można go uznać za obowiązkowy dla konsumentów, a z drugiej jego koszt jest dość niski.

Lista

Następujące grupy są uznawane za towary objęte podatkiem akcyzowym:

1. Alkohol etylowy produkowany z wszelkiego rodzaju surowców. Wyjątkiem jest alkohol koniakowy
2. Produkty zawierające alkohol. Należą do nich emulsje, roztwory, zawiesiny itp. Stężenie w nich alkoholu przekracza 9%.
3. Produkty alkoholowe. Za towary akcyzowe uznawane są: picie alkoholu, koniaki, napoje alkoholowe, wódka, wino, inne napoje, w których zawartość alkoholu przekracza 1,5%. Wyjątkiem są materiały do wina.

Ponadto następujące towary są uznawane za objęte podatkiem akcyzowym:

1. Piwo.
2. Wyroby tytoniowe.
3. Samochody, motocykle. Moc silnika tego ostatniego musi być większa niż 112,5 kW.
4. Oleje silnikowe do silników.

Paliwo i benzyna do silników wysokoprężnych (w tym benzyna z pierwotnej eksploatacji) są również uznawane za towary objęte podatkiem akcyzowym.

NK

Artykuł 181 Kodeksu zawiera wyjaśnienia dotyczące niektórych rodzajów produktów. Jak wspomniano powyżej, wyroby akcyzowe to wyroby zawierające alkohol, wykonane z dowolnego surowca, w tym ze składników denaturujących, z wyłączeniem możliwości ich wykorzystania w przemyśle spożywczym i alkoholowym. Skład takich produktów zawiera roztwory, zawiesiny, inne produkty płynne, jeśli zawartość alkoholu w nich przekracza 9%. Tymczasem niektóre towary nie są uznawane za podlegające akcyzie, niezależnie od stężenia alkoholu. Należą do nich:

1. Środki leczniczo-profilaktyczne, terapeutyczne, diagnostyczne wpisane do Państwowego Rejestru Leków i Wyrobów Medycznych. Na tej samej liście znajdują się leki produkowane w aptekach na indywidualne recepty.
2. Środki do celów weterynaryjnych, zarejestrowane i wpisane do rejestru, jeśli są butelkowane w pojemnikach o pojemności nie większej niż 100 ml.
3. Perfumy i kosmetyki. Są wyłączone z wykazu wyrobów akcyzowych, jeżeli udział w nich alkoholu nie przekracza 80%, zostały zarejestrowane i wpisane do rejestru państwowego.
4. Produkty chemii gospodarczej, a także perfumy i kosmetyki w metalowych opakowaniach aerozolowych.
5. Odpady powstające podczas produkcji alkoholu z materiałów spożywczych, napojów alkoholowych, wódek oraz poddawane dalszemu przetwarzaniu lub wykorzystaniu na potrzeby techniczne.

Oleje silnikowe, benzyna, w tym produkty z bieżącej eksploatacji, są uznawane za towary objęte podatkiem akcyzowym. Przez te ostatnie należy rozumieć frakcje uzyskane podczas przetwarzania ropy naftowej, towarzyszącego gazu ziemnego/ropy naftowego, kondensatu gazowego, węgla lub innych surowców, produktów ich przetwarzania.

Kategorie płatników

Są one ustanowione na mocy art. 179 Ordynacji podatkowej. Płatnicy akcyzy to:

1. Organizacje.
2. Indywidualni przedsiębiorcy.
3. Podmioty uznane za płatników w związku z transportem towarów przez granicę państwową Federacji Rosyjskiej. Ich lista jest ustalana zgodnie z Kodeksem Pracy Unii Celnej.

Należy zauważyć, że organizacje i indywidualni przedsiębiorcy mogą być uważani za płatników, jeśli prowadzą działalność opodatkowaną podatkiem akcyzowym.

Ważny moment

Podatki akcyzowe różnią się od podatku VAT tym, że są uważane za jednostopniowe podatki pośrednie. Oznacza to, że są one jednorazowo wliczane w koszt wytworzenia i jednorazowo też są opłacane. Wyjątkiem są produkty naftowe. Mają inny schemat.

Podstawa i kwota

Aby je zdefiniować, musisz jasno zrozumieć, jaki jest przedmiot opodatkowania akcyzą. W tym miejscu należy odwołać się do art. 182 i 183 Ordynacji podatkowej. Aby uniknąć podwójnego opodatkowania, podatek jest pobierany od sprzedaży towarów od producenta. Przy dalszej odsprzedaży produktów kwota nie wzrośnie. Innymi słowy, sprzedaż wyrobów akcyzowych dla celów podatkowych jest uznawana za sprzedaż przez ich producenta, a nie ich sprzedaż przez sklep lub hurtownię.przedsiębiorstwo. Przy ustalaniu podstawy i wysokości potrąceń należy również wziąć pod uwagę, że z produkcją utożsamiane jest rozlewanie i każda forma mieszania produktów w miejscach przechowywania. Zasady te nie dotyczą jednak placówek gastronomicznych.

Importuj produkty

Jeżeli podmiot importuje produkty, które są uznawane za towary objęte podatkiem akcyzowym, powinien wziąć pod uwagę szereg cech memoriałowych. Określa je reżim celny, który zostanie wybrany. Cechy opodatkowania można podsumować w następujący sposób:

1. Po dopuszczeniu do swobodnego obrotu i przetworzenia na konsumpcję krajową, akcyza jest opłacana w całości.
2. Jeśli wybrany jest tryb ponownego importu, kwoty, od których podmiot został zwolniony lub zwrócony do niego podczas eksportu, są odejmowane.
3. Jeśli wydano tranzyt, handel bezcłowy, zniszczenie, odmowę na rzecz państwa, akcyza nie jest płacona. Podobna zasada dotyczy reżimów reeksportu, składu celnego, strefy wolnocłowej.
4. Jeżeli przetwarzanie odbywa się na terytorium Rosji, akcyza nie jest płacona, jeśli wywóz jest realizowany na czas.
5. Jeżeli produkty są objęte procedurą odprawy czasowej, częściowe lub całkowite zwolnienie z podatku akcyzowego jest dozwolone zgodnie z zasadami zawartymi w Kodeksie Celnym Unii Celnej.

Eksport

Jeżeli osoba eksportuje produkty, które są uznawane za towary objęte podatkiem akcyzowym, powinna wziąć pod uwagę postanowienia paragrafu 2 artykułu 185 Kodeksu Podatkowego. W przypadku eksportu w systemie reeksportu za granicę Rosji, płatne wkwoty importu podlegają zwrotowi płatnikowi. W pozostałych przypadkach przelew zwrotny nie jest realizowany.

Zwolnienie z płatności

Funkcje zniesienia ciężaru płacenia akcyzy zostały ujawnione w art. 184 i 198 Ordynacji podatkowej. Warunkiem zwolnienia z odliczeń jest złożenie gwarancji bankowej lub poręczenia do urzędu skarbowego. Stanowią one zabezpieczenie zobowiązania płatnika w przypadku, gdy w ciągu 180 dni nie przedstawi on dokumentów potwierdzających wywóz towarów objętych podatkiem akcyzowym oraz zapłatę podatku lub kar. W przypadku braku odpowiednich dokumentów podmiot zobowiązany jest do przelania kwoty do budżetu. Jednak później podlega zwrotowi, jeśli zostaną przedstawione powyższe dokumenty.

Lista papierów wartościowych

W przypadku wywozu towarów objętych podatkiem akcyzowym płatnik musi w ciągu 180 dni od daty sprzedaży złożyć w Federalnym Inspektoracie Służby Podatkowej dokumenty potwierdzające ważność zwolnienia z płacenia akcyzy. Wśród nich:

1. Umowa (jej poświadczona kopia) na dostawę z zagranicznym nabywcą. Jeśli wysyłka jest realizowana na podstawie umowy komisu, gwarancji lub umowy agencyjnej, są one przedstawiane.
2. Dokumenty płatności, wyciąg bankowy (lub ich kopie). Dokumenty te potwierdzają faktyczny otrzymanie zysku ze sprzedaży produktów kontrahentowi zagranicznemu na rachunek płatnika w banku krajowym lub rachunek komisy, agenta, pełnomocnika.
3. Deklaracja celna ładunku (kopia). W niejmuszą być oznaczone przez Rosyjską Federalną Służbę Celną, która dokonała zwolnienia produktów w trybie eksportu lub w regionie, w którym znajduje się punkt kontrolny, przez który produkty zostały wywiezione za granicę.
4. Kopie wysyłki/transportu lub innych dokumentów. Muszą zawierać znaki rosyjskich organów celnych potwierdzające wywóz produktów.

Podmiot otrzymuje prawo do zwolnienia z opodatkowania operacji, jeśli prowadzi ich oddzielną ewidencję.

Zakłady

Od 1997 r. rozpoczęto proces przejścia z taryf procentowych (ad valorem) na taryfy stałe. W przypadku korzystania z tych ostatnich nie następuje automatyczny wzrost kwot wraz ze wzrostem kosztów produkcji. W rezultacie stawki te podlegają corocznym korektom. Obecnie większość towarów objętych podatkiem akcyzowym podlega stałym lub szczegółowym taryfom. Wyjątkiem są wyroby tytoniowe. Ma mieszaną stawkę. Łączy ad valorem i specyficzne taryfy. Każdy rodzaj wyrobów akcyzowych ma swoją własną stawkę. Ponadto prawodawstwo przewiduje zróżnicowanie taryf w ramach kategorii produktów. Na przykład różne stawki są ustalane dla produktów alkoholowych i piwa. Ich wartość zależy od mocy napoju. Im jest wyższy, tym odpowiednio wyższa stawka. Jeśli mówimy o samochodach, to taryfa zależy od pojemności pojazdu.

Biżuteria

Wymieniono je w artykule 181 Ordynacji podatkowej (paragraf 6, paragraf 1). Towary akcyzowe to biżuteria,wykonane z metali szlachetnych i ich stopów, pereł hodowlanych lub kamieni szlachetnych. Z tej definicji wynika, że nie przewiduje się wyjątków dla produktów wytwarzanych na zamówienie obywateli z materiałów klienta. Jednocześnie przepisy ustalają listę towarów niezwiązanych z biżuterią. Wśród nich:

1. Nagrody państwowe, insygnia/wyróżnienia, medale, których status określa ustawa federalna lub dekrety prezydenckie.
2. Monety, które mają status instrumentu płatniczego i zostały wyemitowane.
3. Przedmioty o znaczeniu religijnym, kultowym używane w świątyniach podczas kultu lub świętych obrzędów. Wyjątkiem są obrączki ślubne.
4. Sabryka.
5. Przedmioty wykonane z metali nieszlachetnych lub ich stopów, do produkcji których używany jest lut zawierający srebro, rękodzieło wykonane przy użyciu farb/nitek zawierających złoto/srebro.

Test wiedzy

Jak wiadomo, tematyka podatków i podatków jest poruszana w toku studiów na wielu uczelniach. Konsolidacja materiałów i testowanie wiedzy odbywa się na różne sposoby. Jednocześnie uczniowie sami opracowują testy na różne tematy. W kwestiach związanych z produktami, które są uznawane za towary objęte podatkiem akcyzowym, na przykład na MIT studenci piszą eseje. Warto powiedzieć, że notatki i testy można znaleźć nie tylko na stronie internetowej Instytutu czy forum. Na przykład w Internecie istnieje portal Dean-NN. Streszczenia i testy zamieszczane są tutaj. W materiałach weryfikacyjnych jedno z pytań na portalu Dziekana brzmi „Następujące towary są uznawane za objęte podatkiem akcyzowym”. Poniżej znajduje się lista produktów, z których należy wybrać właściwe pozycje.

Wniosek

Podstawowe informacje o wyrobach objętych podatkiem akcyzowym znajdują się w Ordynacji podatkowej. Kodeks zawiera specjalny rozdział, w którym znajdują się odpowiedzi na wszystkie kluczowe pytania dotyczące takich produktów. Jeśli chodzi o praktykę, jak zauważa dziś wielu producentów, coraz mniej opłaca się produkować niektóre towary. Przede wszystkim dotyczy to wyrobów tytoniowych. W świetle ostatnich zmian legislacyjnych jego produkcja wymaga poważnych inwestycji finansowych. Szczególną uwagę należy zwrócić na deklarację wyrobów akcyzowych. Naruszenie obowiązujących przepisów celnych pociąga za sobą odpowiedzialność.