Konto księgowe 76: saldo, kredyt, debet, księgowania

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Ostatnio zmodyfikowany: 2024-01-17 19:04

Wszystkie transakcje finansowe są odzwierciedlone na kontach. W niniejszej publikacji zostanie omówione, do czego przeznaczone jest konto 76 „Rozliczenia z różnymi wierzycielami i dłużnikami”, na jakie kategorie jest ono podzielone. Artykuł zawiera przykłady, które pomogą Ci lepiej zrozumieć temat.

Przeznaczenie konta 76

76 konto jest rozliczeniem aktywno-pasywnym. Konieczne jest podsumowanie informacji o transakcjach finansowych z dłużnikami i wierzycielami nieuwzględnionymi na rachunkach 60-75:

• ubezpieczenie mienia;
• roszczenia;
• Środki potrącane z wynagrodzeń pracowników na rzecz osób trzecich zgodnie z nakazem sądowym lub aktami wykonawczymi.

W nowym planie kont funkcje danego konta, przez które realizowany jest główny przepływ finansowy, zostały znacznie rozszerzone. W związku z tym wskazane stało się otwarcie różnych kategorii przeznaczonych do określonych typów obliczeń.

Konto 76: subkonta 1 i 2

Ponieważ transakcje gotówkowe mogą być różne, rachunki do zapłacenia i rachunki z odbiorcamizwykle podzielony na kilka kategorii. Pierwsza (76,1) obejmuje ubezpieczenia mienia i personelu, z wyjątkiem składek na ubezpieczenie zdrowotne i społeczne.

Przekazanie kwot pieniężnych organizacji znajduje odzwierciedlenie w debecie, a odpis środków - w kredycie. Na przykład D76 K73 to odszkodowanie ubezpieczeniowe należne pracownikowi organizacji zgodnie z umową. D51 K76 - odbiór przez organizację funduszy zgodnie z przepisami. D99 K76 - odpisanie nieodszkodowanych roszczeń ubezpieczeniowych lub szkód spowodowanych zdarzeniem siły wyższej.

Subkonto 76.2 odzwierciedla rozliczenia roszczeń, które mogą być zgłoszone:

• dostawcom, agencjom transportowym i wykonawcom za wykryte rozbieżności cenowe, w przypadku wykrycia błędów obliczeniowych po zakończeniu rozliczeń, a także w przypadku braku ładunku (D76 K60);
• do organizacji za naruszenie standardów jakości, niezgodność ze specyfikacjami (D76 K60);
• instytucjom kredytowym za błędnie odpisane lub przelane kwoty na rachunkach organizacji;
• za przestoje lub małżeństwo spowodowane przez dostawców, kontrahentów (korespondencja z sekcją III planu kont);
• za grzywny i kary za nieprzestrzeganie zobowiązań w umowie (korespondencja z fakturą 91).

Subkonto kredytowe 76.2 odzwierciedla otrzymane płatności. Jeśli okaże się, że gotówka nie podlega windykacji, jest traktowana jako debet.

Konto 76: subkonta 3 i 4

Punkt 76.3 kontroluje dywidendy ze względu na firmę i inne rodzaje dochodów, które nie są ze sobą sprzeczneumowa partnerska. D76 K91 - zysk do otrzymania (podzielony). D51 K76 - środki otrzymane przez organizację od dłużników

Czwarte subkonto ma na celu uwzględnienie kwot naliczonych pracownikom przedsiębiorstwa, ale niewypłaconych w określonym okresie z powodu nieobecności odbiorców. W takich przypadkach wykonywane jest następujące księgowanie: D70 K76. Gdy pracownik otrzymuje pieniądze, następuje wpis na rachunku debetowym 76.

Wykorzystanie subkonta 76/3 w praktyce

Oasis LLC ma należności w wysokości 1 350 000 rubli. na koncie 62 „Rozliczenia z klientami i kupującymi”. Z pewnych powodów przed terminem płatności przekazała za 750 000 rubli. ich prawa do przedsiębiorstwa Iceberg LLC, które było w stanie odzyskać 900 000 rubli z tytułu należnego długu. W tej sytuacji pojawia się kilka pytań:

1. Czy należności dotyczą zakupu nieruchomości lub inwestycji finansowej w aktywa?
2. Aktywa kupującego to 1 350 000 rubli. lub 750 000 rubli?
3. Czy dług dłużników jest uważany za dochód w tym przypadku i 750 000 rubli. - koszt przedsiębiorstwa Iceberg LLC?

W takiej sytuacji Oasis LLC musi, z prawnego punktu widzenia, dokonać następujących wpisów:

Debet 91,2 Kredyt 62 1 350 000 RUB - odpisanie prawa do roszczenia od kupujących.

Debet 51 Kredyt 91,1 750 000 RUB - otrzymana rekompensata.

Takie operacje pozwalają na ewidencjonowanie „Innych dochodów i wydatków” na rachunkachutratę przedsiębiorstwa Oasis z tytułu cesji prawa do roszczenia. Księgowi firmy Iceberg muszą dokonać zapisu debetowego na koncie 76,3 w celu uregulowania zadłużenia od kontrahentów. Różnica między otrzymanymi prawami a kosztami za nie jest wykazywana na rachunku rachunków 98/1, 83 lub 90/1.

Nawet częściowe pobranie płatności prowadzi do wzajemnego porozumienia obu stron i pełnej spłaty długów. Niezapłacona część znajduje odzwierciedlenie w debecie 51 rachunków, a obciążona część jest odzwierciedlona w 98.1. W tym przykładzie okazuje się:

Debet 51 900 000 RUB

Debet 98,1 765 000 RUB

Konto kredytowe 76 RUB 1 350 000

Firma Iceberg wydała 750 000 rubli. na nabycie praw i zwrot 900 000 rubli, czyli zysk wynosi 150 000 rubli. Okablowanie to:

Debet 98,1 Kredyt 91,1 RUB 150 000

Rzeczywista kwota zysku z operacji jest odzwierciedlona na koncie 98/1, przeznaczonym do ustalenia przychodów przyszłych okresów.

Subkonto 76. AB "Podatek od wartości dodanej od zaliczek i płatności"

Podsumuj informacje o wyliczeniach płatności podatku VAT z zaliczek umożliwia konto 76. AB. Księgowość prowadzona jest z tymi klientami i nabywcami, od których otrzymano z góry pieniądze na planowaną wysyłkę towarów lub na świadczenie różnego rodzaju usług.

Transakcje biznesowe mogą być różne. Na przykład: D68.02 K76. AV - rozliczanie podatku VAT od płatności otrzymanej od klienta z góry. D 76. AB K68.02 - naliczanie podatku VAT od środków otrzymanych z góry od kupujących. Sprawdzać76. AB ma następujące subcontos (charakterystyka analityczna): „Kontrahenci”, „Faktury”.

Korespondencja debetowa

Rozpatrywany rachunek (76) według debetu może odpowiadać następującym: „Środki trwałe” (01), „Sprzęt do instalacji” (07), „Opłacalne inwestycje w MC” (03), „Inwestycje w aktywach trwałych” (08), „Wartości niematerialne” (04). Z drugiej sekcji planu kont wchodzi w interakcję z pozycjami „Materiały” (10), „Zwierzęta do hodowli i tuczu” (11), „Zaopatrzenie i pozyskiwanie MC”.

76 rachunek debetowy może korespondować ze wszystkimi pozycjami sekcji „Koszty produkcji”, a także z rachunkami 44 41, 45 i 43 w kategorii „Gotowe produkty i towary”. Księgowania dokonywane są często z rachunków pieniężnych: 52, 50, 58, 51, 55 oraz rachunków rozliczeniowych: 60, 67, 66, 62, 73, 70, 76, 71, 79. Ponadto korespondencja z następującymi rachunki są prowadzone przez debet: 99 (odzwierciedla zyski i straty), 91 (naprawia różne dochody i wydatki), 90 „Sprzedaż”, 97 „Rozliczenia międzyokresowe”, 86 „Finansowanie docelowe”.

Przykłady transakcji biznesowych (debet)

Kilka przykładów z tabeli pomoże Ci zrozumieć materiał przedstawiony w artykule.

Korespondencja	Treść transakcji biznesowej
D76 K20	Koszt niedokończonej produkcji głównej spadł z powodu dłużników i wierzycieli. Może to być naliczenie długu firmy ubezpieczeniowej zaokazja (stan wyjątkowy lub siła wyższa).
D76 K28	Straty z małżeństwa obciążają zobowiązania i należności.
D76 K60	Przyjmowanie długów wobec dostawców, zgodnie z dokumentami potwierdzającymi zgodę na transfer środków.
D76 K50	Płacenie wierzycielom środków w gotówce (z kasy).
D76 K68-VAT	Identyfikacja zaległości budżetowych (dla podatku VAT) podczas ustalania przychodów do opodatkowania.
D76 K26	Ogólne wydatki biznesowe są kompensowane przez różnych dłużników i wierzycieli.
D76 K43	Księgowanie długów od różnych dłużników za gotowe produkty.
D76 K29	Koszty prac konserwacyjnych w toku zmniejszyły się ze względu na transfer środków do organizacji od dłużników.

Korespondencja kredytowa

Konto księgowe 76 może wchodzić w interakcje z następującymi kategoriami planu kont: „Inwestycje w aktywa trwałe”, „Środki trwałe”, „Wartości niematerialne”, „Sprzęt do instalacji”, „Opłacalne inwestycje w MC . W dziale „Inwentarz” prowadzona jest korespondencja z rachunkami „Materiały”, „Zaopatrzenie i zakup MC”, „Zwierzęta do hodowli i tuczu”, „VAT od nabytych wartości”.

76 rachunek również możewchodzić w interakcję z pożyczką ze wszystkimi obliczonymi (z wyjątkiem 68, 69, 75, 77) i kategorią „Koszty produkcji”. Z sekcji „Wyroby gotowe i towary” - z rachunkami 52, 50, 51, 44, 55, 41, 57, 45 i 58. Ponadto korespondencja prowadzona jest z większością rachunków rozliczeniowych i oczywiście z tymi, które odzwierciedlają transakcje pieniężne (91, 97, 94, 96, 99).

Przykłady transakcji biznesowych (pożyczka)

Aby wizualnie zapoznać się z transakcjami na koncie 76, poniższa tabela pomoże z kilkoma przykładami.

Korespondencja	Treść transakcji biznesowej
D01 K76	Odpisanie zakupionych środków trwałych (FA) w sekcji rozrachunków z dostawcami.
D03 K76	Zwrot wydzierżawionej nieruchomości do bilansu przedsiębiorstwa (występuje w przypadkach, gdy nie nastąpiła zmiana właściciela na podstawie umowy).
D10 K76	Odpisanie materiałów w zakresie rozrachunków z dostawcami.
D51 K76	Otrzymywanie pieniędzy od klienta na rachunek bieżący.
D62 K76	Otrzymywanie długów od kupujących na podstawie umowy.
D25 K76	Dług wobec różnych wierzycieli i dłużników z tytułu ogólnych kosztów produkcji.
D76 K76	Ustalenie rachunków bieżących płatnych na rzecz leasingodawcy (dla opłat leasingowych) w celu zmniejszenia zobowiązań długoterminowych.

Saldo konta 76

Początkujący księgowi często pytają, czym naprawdę jest konto 76: aktywne czy pasywne? W praktyce sytuacje są różne, ale ponieważ uwzględnia się należności i zobowiązania, saldo może być dwojakiego rodzaju:

• w jedną stronę (debet lub kredyt);
• dwustronna (jednocześnie debet i kredyt).

Oznacza to, że dane konto jest aktywne-pasywne. W celu ustalenia salda debetowego sumuje się wszystkie należności od kontrahentów. Saldo 76 konta pożyczki odzwierciedla wszystkie pieniądze, które firma jest zobowiązana zapłacić.

Raporty o zobowiązaniach i należnościach w systemie 1 С

Firma korzystająca z systemu „1C: Enterprise 8” musi prowadzić raport dotyczący kwoty należności kontrahentów. Możesz zapoznać się z informacją, jeśli po uruchomieniu programu wejdziesz w sekcję "Kontrahenci". W polu, które się otwiera, znajduje się lista organizacji i indywidualnych przedsiębiorców. Wśród nich są dłużnicy i wierzyciele. Dane kontaktowe, faktury i umowy, harmonogram prac – wszystko to zawsze możesz podejrzeć. To z tego menu możesz zarejestrować nową organizację będącą częścią holdingu.

Dokładne określenie zadłużenia przedsiębiorstw nie jest trudne. W tym celu wejdź w panel „Zadłużenia z tytułu umów”„Wyświetl dług” wybierz „Należności” i ustaw wymaganą datę. Użytkownik zobaczy listę wszystkich kontrahentów, spośród których można wybrać konkretne przedsiębiorstwa (z dużymi długami). Jeśli organizacji jest wiele, a cała lista nie mieści się na jednej stronie, informacje można przedstawić w formie wizualnej. Aby to zrobić, musisz przejść do sekcji „Schemat”. Podobnie wykonywana jest praca ze zobowiązaniami.

To wszystko, co musisz wiedzieć o koncie 76, które odzwierciedla transakcje rozliczeniowe z dłużnikami (wierzycielami). Ponieważ ustawodawstwo Federacji Rosyjskiej systematycznie się zmienia, należy regularnie korzystać z prawnych systemów odniesienia, które zawsze mają aktualny plan kont i PBU. Wtedy specjaliści zawsze będą świadomi wszelkich zmian dotyczących ich działalności zawodowej i będą w stanie podejmować właściwe decyzje podczas prowadzenia księgowości.