Podatki. UTII: zalety i wady

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Ostatnio zmodyfikowany: 2023-12-17 10:38

Osoby związane z sektorem biznesowym doskonale zdają sobie sprawę z dekodowania UTII, STS, OSNO. Podczas rejestracji podmioty gospodarcze mogą wybrać reżim podatkowy.

Rozszyfrowanie UTII – pojedynczy podatek od dochodu przypisanego, USN – uproszczony i BASIC – ogólny system podatkowy. Jednak artykuł rozważy UTII.

Informacje ogólne

Opodatkowanie zgodnie z UTII to specjalny reżim przewidziany dla indywidualnych przedsiębiorców i organizacji zaangażowanych w określone rodzaje działalności. W przeciwieństwie do uproszczonego systemu podatkowego dochód faktycznie uzyskany przez podmiot nie ma znaczenia. Obliczanie UTII dla indywidualnych przedsiębiorców i osób prawnych opiera się na zysku ustalonym (tj. przypisanym) przez państwo.

Funkcje

Jak każdy inny specjalny system podatkowy, UTII obejmuje zastąpienie kilku podstawowych odliczeń jedną płatnością.

Tematy używające "imputacji" są zwolnione z płatności:

• NDFL (dla przedsiębiorców).
• Podatek dochodowy (dla osób prawnych).
• VAT (z wyłączeniemeksportuj).
• Podatek od nieruchomości (z wyjątkiem obiektów, których podstawę określa się jako wartość katastralną).

Przedmioty prawa

Aby zastosować UTII, podmioty gospodarcze muszą spełniać określone wymagania:

1. Liczba pracowników nie powinna przekraczać 100. Jednak to ograniczenie, do 31 grudnia 2017 r., nie dotyczy spółdzielni i spółek gospodarczych utworzonych przez związek konsumencki (towarzystwo).
2. Udział innych osób prawnych nie przekracza 25%. Wyjątkiem od reguły są organizacje, których kapitał zakładowy tworzą składki organizacji publicznych osób niepełnosprawnych.

Należy zauważyć, że przedmiotowy podatek (UTII) może być używany do 2021 r. Następnie planuje się anulować. W niektórych regionach (na przykład w Moskwie) nie wprowadzono systemu podatkowego UTII.

Zajęcia

Po pierwsze, przedsiębiorstwa świadczące usługi mogą przestawić się na „imputację”. UTII dotyczy:

1. Usługi weterynaryjne i domowe.
2. Konserwacja, naprawa, mycie pojazdu.
3. Udostępnianie miejsc magazynowych lub parkingowych dla pojazdów.
4. Transport towarowy i pasażerski. W takim przypadku liczba używanych pojazdów nie powinna przekraczać 20.
5. Udostępnienie lokalu mieszkalnego/zakwaterowania na określony czas. Powierzchnia obiektu nie powinna przekraczać 500 mkw. m.

Innym rodzajem działalności objętej UTII jest handel detaliczny. Przedsiębiorstwa handlowe, które wykonująsprzedaż produktów przez:

1. Pawilony i sklepy o powierzchni sprzedaży nie większej niż 150 m2. m.
2. Lokale (stacjonarne) bez hal i obiektów niestacjonarnych.

Podatek UTII mogą również płacić podmioty działające w zakresie gastronomii w obiektach o powierzchni hali nie większej niż 150 metrów kwadratowych. m lub bez hal.

"Wmenenka" jest również dostępna dla działań takich jak:

1. Umieszczenie reklamy na pojazdach lub konstrukcjach zewnętrznych.
2. Przeniesienie w celu tymczasowego użytkowania/własności miejsc handlowych lub działek.

Ważne punkty

Pod koniec listopada 2016 r. decyzją rządu zatwierdzono nową listę kodów czynności dla usług domowych.

W każdej gminie władze lokalne mają prawo do samodzielnego ustalenia listy czynności podlegających „przypisaniu”. W związku z tym lista ta może się różnić w różnych jednostkach administracyjno-terytorialnych.

Jak zacząć korzystać z tego trybu?

Wniosek o przejście na UTII składa się w ciągu 5 dni od rozpoczęcia odpowiedniej działalności. Podmiot gospodarczy musi wystawić dwie kopie dokumentu.

Dla organizacji formularz wniosku UTII-1, dla indywidualnych przedsiębiorców - UTII-2.

Dokument należy złożyć w urzędzie skarbowym w miejscu prowadzenia działalności. Jeżeli podmiot prowadzi działalność handlową lub dystrybucyjną, reklamą w transporcie, zajmuje się przewozami towarowymi i pasażerskimitransport, wówczas wniosek jest wysyłany do IFTS na adres lokalizacji (dla osób prawnych) lub zamieszkania (dla indywidualnych przedsiębiorców).

Zdarza się, że działania prowadzone są w kilku dzielnicach jednego miasta lub w kilku punktach dzielnicy jednocześnie. W takich przypadkach nie ma potrzeby rejestrowania się w każdym IFTS.

W ciągu pięciu dni od otrzymania wniosku urząd skarbowy wysyła zawiadomienie. Potwierdzają rejestrację podmiotu jako płatnika UTII.

Zasady obliczeń

Podmioty korzystające z systemu podatkowego UTII określają kwotę odliczeń do budżetu według wzoru:

Podatek=Dochód podstawowy x Fizyczny wskaźnik x K1 x K2 x 15%.

• Podstawowa rentowność jest ustalana przez państwo dla 1 jednostki wskaźnika fizycznego, w zależności od rodzaju kodu czynności.
• Fiz. wskaźnik wyraża się z reguły w liczbie pracowników, metrach kwadratowych itp.
• K1 to współczynnik deflatora. Wartość tego wskaźnika ustala corocznie Ministerstwo Rozwoju. Dla roku 2017 współczynnik jest taki sam jak w latach 2015-2016. Jest równy 1 798.
• K2 to współczynnik korekcji. Jest ustalany przez samorządy miejskie w celu zmniejszenia kwoty płatności.

Współczynnik korygujący można znaleźć na stronie internetowej Federalnej Służby Podatkowej. Wybierz region u góry strony. Nastąpi przekierowanie, po którym akt normatywny z niezbędnymi informacjami pojawi się w sekcji „Specyfika ustawodawstwa regionalnego” (poniżej).

Warto zauważyć, żeod 1 października W 2015 r. władze lokalne otrzymały możliwość zmiany stawki UTII. Wartość może mieścić się w zakresie od 7,5 do 15%. Wskaźnik zależy od kategorii płatnika i rodzaju działalności.

Obliczenia za kwartał i za miesiąc

Aby obliczyć kwotę kwartalną, musisz dodać kwotę podatku obliczoną dla miesięcy. Możesz również pomnożyć kwotę przez 1 miesiąc. o 3. Jest to jednak dozwolone tylko wtedy, gdy wskaźnik fizyczny pozostał niezmieniony przez cały kwartał. Jeśli nastąpiły korekty, nowa wartość jest brana pod uwagę od miesiąca, od którego się zmieniła.

Aby obliczyć podatek za niepełny miesiąc, odliczenie za cały okres mnoży się przez liczbę dni, w których czynność została faktycznie wykonana. Otrzymana wartość jest dzielona przez liczbę dni kalendarzowych.

Jeśli podmiot prowadzi kilka rodzajów działań, które wchodzą w zakres UTII, obliczenia dla każdego są dokonywane osobno. Następnie otrzymane kwoty należy zsumować.

Podczas prowadzenia działań w różnych MO, obliczenia i płatności są dokonywane dla każdego OKTMO.

Zmniejszenie potrąceń

Podmioty gospodarcze prowadzące działalność podlegającą UTII, bez pracowników, mogą obniżyć dla siebie 100% podatku o kwotę stałych kwot zapłaconych w okresie sprawozdawczym.

Przedsiębiorcy mogą wybrać optymalny harmonogram potrącania składek ubezpieczeniowych. Najważniejsze jest to, że wymagana kwota trafia na konto Funduszu od 1 stycznia do 31 grudnia jednego roku.

Ponadto, jak wskazano w piśmie Ministerstwa Finansów z dnia 26Sty. 2016 podmioty gospodarcze mogą zmniejszyć kwotę składek potrącanych w kolejnym kwartale, jeśli płatność została dokonana przed złożeniem deklaracji UTII za miniony okres.

W ten sposób przedsiębiorca może zmniejszyć kwotę potrąceń na 1 kwartał od składek ubezpieczeniowych opłaconych przed 25 kwietnia.

Jeżeli odliczenia zostały dokonane w jednym okresie sprawozdawczym, w innym (na przykład w czwartym kwartale) można je również uwzględnić przy obliczaniu kwoty podatku.

Podmioty gospodarcze zatrudniające pracowników mają prawo do obniżenia wysokości potrąceń o 50%. Ta zasada weszła w życie 1 stycznia. 2017 Limit zniżek 50% dotyczy kwartałów, w których dana osoba miała pracowników.

Przykład

Rozważmy obliczenie pomniejszenia kwoty podatku na składki ubezpieczeniowe. Weźmy następujące wstępne informacje:

• W 2017 roku indywidualny przedsiębiorca w Balashikha (obwód moskiewski) świadczył usługi naprawy obuwia.
• Podstawowa wydajność - 7500 rubli.
• Jako fizyczny. wskaźnik to liczba pracowników (w tym sam przedsiębiorca). W ciągu roku był równy 2.
• K1 - 1, 798, K2 - 0, 8.
• Co miesiąc przedsiębiorca opłacał składki ubezpieczeniowe za pracownika. W sumie zapłacono 86 tys. rubli
• Dla siebie przedsiębiorca odliczył 27992 ruble. (stała opłata w wysokości 6998 rubli kwartalnie).

Teraz obliczmy podatek.

Ponieważ wskaźnik fizyczny nie zmienił się przez cały rok, kwota zostanie obliczona w ten sam sposób:

7500 x 2 x 1, 798 x 0,8 x 3 x 15%=9709 R.

Ta wartość powinna zostać zmniejszona oskładki dla pracownika i stałą kwotę dla przedsiębiorcy, ale nie więcej niż 50%. Odpowiednio 9709 x 50%=4855 rubli

Przykład obliczeń bez pracowników

Weź następujące informacje wstępne:

• Przedmiot świadczył usługi weterynaryjne w Smoleńsku w 2017 roku.
• Wartość podstawowego plonu to 7500 rubli.
• Wskaźnik fizyczny - liczba pracowników, w tym przedsiębiorca. W ciągu roku nie uległa zmianie i wyniosła 1.
• K1 - 1, 798; K2 - 1.
• Co kwartał podmiot odliczał sumy ubezpieczenia dla siebie. Ich łączna wielkość to 27992 rubli

Podobnie jak w poprzednim przykładzie, miesięczna kwota płatności jest taka sama, ponieważ fizyczna. wskaźnik się nie zmienił. Odpowiednio:

7500 x 1 x 1, 798 x 1 x 3 x 15%=6068r.

Ta kwota może zostać zmniejszona o pełną zapłaconą kwotę. Ponieważ wysokość składki ubezpieczeniowej jest większa niż podatek, przedsiębiorca nie jest nic winien budżetowi na koniec kwartału.

Czas

Kwartał jest używany jako okres rozliczeniowy do odliczeń. Terminy zapłaty obliczonej kwoty i złożenia deklaracji UTII podane są w tabeli:

Kwartał	Płatność	Raportowanie
1	25.04.2017	20.04.2017
2	25.07.2017	20.07.2017
3	25.10.2017	20.10.2017
4	25.01.2018	22.01.2018

Kasjer dla indywidualnych przedsiębiorców na UTII

Kwestia konieczności instalacji kas fiskalnych przez przedsiębiorców na „przypisanie” pozostaje dziś dyskusyjna. Mimo kontrowersji eksperci zalecają przedsiębiorcom w zakresie uproszczonego systemu podatkowego i UTII wprowadzenie do swojej działalności nowego sprzętu. Przejdźmy do przepisów.

W 2016 roku uchwalono ustawę przewidującą stopniowe wprowadzanie nowego sprzętu do działalności przedsiębiorców.

Dla dużych przedsiębiorstw, sieci sklepów, które sprzedają towary w handlu detalicznym lub świadczą usługi, przejście na nowe kasy miało zakończyć się przed 1 stycznia 2017 roku

Jeśli chodzi o małych i średnich przedsiębiorców indywidualnych działających w ramach uproszczonego systemu podatkowego lub UTII, przepisy przewidują dla nich pewne ulgi. Przedsiębiorcy ci muszą zainstalować sprzęt w 2017 roku

Warto również powiedzieć, że wszystkie przedsiębiorstwa muszą co roku wymieniać dyski fiskalne. Przedsiębiorcy korzystający z uproszczonego systemu podatkowego i UTII muszą to robić co 3 lata.

Zalety i wady UTII

Zalety tego trybu to:

1. Uproszczona rachunkowość, zarówno podatkowa, jak i księgowa.
2. Możliwość łączenia UTII z innymi trybami, w zależności od rodzaju aktywności.
3. Niezależność kwoty płatności od otrzymanego dochodu.
4. Możliwość zmniejszenia potrącenia o kwotę składki ubezpieczeniowej.

Wśródbraki uwaga analityków:

1. Stały dochód ustalany przez rząd. Przedsiębiorca może otrzymać mniejszą kwotę zysku niż jest obciążony, ale nadal musi płacić podatek.
2. Ograniczenia wskaźników fizycznych. Niektórzy przedsiębiorcy nie mogą stosować UTII właśnie z ich powodu.
3. Obowiązkowa rejestracja w miejscu prowadzenia działalności (z pewnymi wyjątkami).

Usługi gospodarstwa domowego

W tym sektorze przedsiębiorcy na UTII mają wiele trudności.

Przede wszystkim trzeba powiedzieć, że usługi domowe mogą być świadczone wyłącznie osobom fizycznym. Oznacza to, że jeśli wśród klientów przedsiębiorstwa znajdują się organizacje, nie można zastosować UTII.

Jak określono w art. 346,26 kodeksu podatkowego dokładną listę usług objętych UTII należy określić zgodnie z OKUN (ogólnorosyjski klasyfikator usług). Tymczasem klasyfikator ten, zdaniem ekspertów, nie został opracowany do celów podatkowych. Na przykład te same usługi można znaleźć w różnych sekcjach, niektóre typy są opisane bardzo szczegółowo, podczas gdy inne w ogóle nie są wymienione.

Na przykład przedsiębiorca sprzedaje plastikowe drzwi i okna oraz świadczy usługi instalacyjne. Jeśli pracuje z organizacjami, nie może stosować UTII. Jeżeli jednak zostanie zawarta umowa z osobą fizyczną i wskazana w zamówieniu instalacyjnym, taka czynność nie będzie już traktowana jako sprzedaż, ale świadczenie usługi.

Urzędnicy mają tendencję do interpretowania przepisów dosłownie. Na przykład w jednym zPisma z resortu Ministerstwa Finansów wyjaśniają, że montaż okien w prywatnym domu na etapie budowy nie może być traktowany jako usługa osobista.

Istnieje jednak inna opinia. Kolejne pismo z tego samego działu dotyczy usług solaryjnych. Warto powiedzieć, że nie są one wymienione w OKUN. Logiczne jest założenie, że usługi solaryjne nie należą do gospodarstwa domowego. Są one jednak wymienione w OKVED (klasyfikator rodzajów działalności gospodarczej). Usługi solarium znajdują się w tej samej sekcji, co usługi saun i łaźni. Biorąc to pod uwagę, urzędnicy wyciągają następujący wniosek. Jeśli usługi solarium są świadczone w saunie lub wannie, to są to usługi domowe, a jeśli w gabinecie kosmetycznym lub fryzjerskim, to nie. W związku z tym w tym drugim przypadku nie można zastosować UTII.

Usługi weterynaryjne

Opodatkowanie w momencie ich przyznania nie zależy od statusu podmiotu gospodarczego. Może działać zarówno jako indywidualny przedsiębiorca, jak i jako organizacja.

Listę usług należy jednak sprawdzić w OKUN. Podobna zasada dotyczy usług konserwacji, napraw i mycia pojazdów.

Handel

Definicję tego rodzaju działalności w Ordynacji podatkowej podaje się w umowach sprzedaży detalicznej. Jednak ich cechy nie są ustalone w Kodeksie. Stosownie do tego mają zastosowanie przepisy Kodeksu Cywilnego.

Zgodnie z art. 492 w przypadku sprzedaży detalicznej produkty są przekazywane kupującemu do użytku rodzinnego, domowego, osobistego lub innego niebiznesowego.

Czy podmiot gospodarczy może przeprowadzać transakcje, które nie sązwiązane z przedsiębiorczością? Całkiem. Na przykład może to być działalność charytatywna. Ponadto niektóre osoby prawne nie są uprawnione do prowadzenia działalności gospodarczej. W związku z tym ich wykorzystanie produktu sprzedawanego w handlu detalicznym można uznać za „inne”, niekomercyjne. Czy to oznacza, że można używać UTII?

Po pewnym wahaniu Ministerstwo Finansów doszło do wniosku, że można zastosować specjalny reżim, z wyjątkiem operacji w ramach kontraktów na dostawy.

Księgowość i raportowanie

Wszyscy indywidualni przedsiębiorcy i organizacje korzystające z UTII muszą prowadzić dokumentację fizyczną. wskaźniki. Jak dokładnie należy to zrobić, nie jest wyjaśnione w kodeksie podatkowym.

Organizacje muszą złożyć deklarację, dostarczyć raporty. Przedsiębiorcy indywidualni są zwolnieni z tych obowiązków.

Wyciągi księgowe różnią się w zależności od kategorii organizacji. Ogólnie obejmuje:

1. Saldo (f. 1).

2. Raporty dotyczące:

• wyniki finansowe (f. 2);
• przepływ pieniędzy (f. 4);
• przeznaczone wykorzystanie zasobów finansowych (f. 6);
• zmiany w kapitale własnym (f. 3).

3. Wyjaśnienia w formie tekstowej i tabelarycznej.

Kombinacja z innymi trybami

UTII może być używany bez żadnych problemów z systemami takimi jak USN, ESHN, OSNO.

Należy wziąć pod uwagę, że nie wolno wykonywać jednej czynności w różnych trybach. Dla każdego systemu prowadzona jest odrębna księgowość, składane są raporty i płacone są podatki.

Utrata prawaużywać UTII

Indywidualny przedsiębiorca lub osoba prawna traci możliwość zastosowania specjalnego reżimu, jeśli średnia liczba pracowników na koniec roku przekroczyła 100 osób. lub udział osób trzecich przekroczył 25%.

Jeśli podmiot gospodarczy używa tylko UTII, to w przypadku wykrycia naruszeń zostanie on przekazany do OSNO od kwartału, w którym zostały popełnione. Jeżeli dodatkowo stosuje się uproszczony system podatkowy, wówczas następuje automatyczne przejście na „uproszczony”. Nie musisz ponownie składać wniosku o przejście na uproszczony system podatkowy.