Składanie wyników kontroli podatkowych: rodzaje, procedury i wymagania
Składanie wyników kontroli podatkowych: rodzaje, procedury i wymagania

Wideo: Składanie wyników kontroli podatkowych: rodzaje, procedury i wymagania

Wideo: Składanie wyników kontroli podatkowych: rodzaje, procedury i wymagania
Wideo: Podstawowe koszty prowadzenia działalności gospodarczej. Jakie są i ile wynoszą? 2024, Marsz
Anonim

Wyniki kontroli podatkowych, zarówno kameralnych, jak i terenowych, muszą być odpowiednio udokumentowane. Wszelkie niezbędne informacje określa kierownik grupy inspektorów w specjalnej ustawie. Zasady jego wypełniania określa Kodeks Podatkowy Federacji Rosyjskiej. W artykule przeanalizujemy wymagania dotyczące przygotowania wyników kontroli podatkowych, procedurę wypełniania odpowiednich dokumentów. Rozważmy to dla dwóch typów zdarzeń weryfikacyjnych - kamerowych i terenowych.

Czas

Zacznijmy od terminu wyników kontroli podatkowej. W przypadku jej wizyty, liderzy grupy inspekcyjnej zobowiązują się w ciągu dwóch miesięcy sporządzić stosowną ustawę. Termin zaczyna się liczyć od momentu opublikowania przez upoważnionych urzędników zaświadczenia z przeprowadzonego przez nich terenowego audytu podatkowego.

W przypadku wykrycia naruszeń krajowych przepisów dotyczących podatków i opłat w wyniku kontroli działu podatkowego,urzędnicy przeprowadzający tę procedurę muszą sporządzić akt w określonej formie. Warunki tutaj są nieco inne - w ciągu dziesięciu dni od zakończenia audytu biurka.

W przypadku przeprowadzenia kontroli terenowej podatkowej z udziałem skonsolidowanego związku podatników, ustawa o jej wynikach musi zostać sporządzona w ciągu trzech miesięcy. Punktem wyjścia jest tutaj data wydania certyfikatu wskazującego na weryfikację przeprowadzoną przez te osoby.

rodzaje kontroli podatkowych przetwarzanie wyników kontroli podatkowych,
rodzaje kontroli podatkowych przetwarzanie wyników kontroli podatkowych,

Zatwierdzenie dokumentacji

Najważniejszą częścią rejestracji wyników kontroli podatkowych jest podpisanie ustawy z wynikami postępowania. Dokument jest potwierdzony przez następujące osoby:

  • Upoważniony personel, który przeprowadził inspekcję.
  • Kierownik, przeciwko któremu przeprowadzono tę kontrolę. W niektórych przypadkach jego przedstawiciel podpisuje.
  • Przy sporządzaniu wyników terenowych kontroli podatkowych przeprowadzonych przez podatników skonsolidowanych, odpowiedzialny przedstawiciel tej grupy dokonuje odpowiedniego wpisu w ustawie o raportowaniu.

Jeżeli osoba, w stosunku do której została przeprowadzona weryfikacja (biurkowa lub terenowa), odmówi złożenia podpisu na akcie, taka decyzja jest odnotowywana w tym dokumencie. To samo dzieje się w przypadku odmowy zatwierdzenia aktu przez przedstawiciela osoby, w stosunku do której organizowana jest kontrola skarbowa.

przygotowanie wyników kontroli podatkowej na miejscu
przygotowanie wyników kontroli podatkowej na miejscu

Co jest wskazane w ustawie?

Ustaliliśmy już, że wykonanie wyników kontroli podatkowej (terenowej i urzędowej) jest przygotowaniem ustawy. Ustawodawstwo podatkowe Federacji Rosyjskiej nakłada surowe wymagania na treść dokumentu. Musi zawierać następujące elementy:

  1. Data tego aktu weryfikacyjnego. Odnosi się to do numeru, kiedy inspektorzy podpisali już sporządzony dokument.
  2. Pełna i skrócona nazwa kontrolowanej instytucji, organizacji. Jeśli organizowany jest audyt w odniesieniu do dowolnego urzędnika, należy podać jego pełne imię i nazwisko. W przypadku kontroli podatkowej oddzielnego oddziału organizacji wymagana jest nie tylko pełna i skrócona nazwa samej organizacji, ale także pełną i skróconą nazwę tego oddziału, a także dane o jego lokalizacji.
  3. F. Działające osoby, które prowadziły imprezę. Procedura składania wyników kontroli podatkowej (na miejscu i w siedzibie firmy) sugeruje również wskazanie ich stanowisk oraz nazwy organu podatkowego, w imieniu którego przeprowadzają kontrolę.
  4. Dla kontroli typu „zza biurka” – data złożenia do departamentu Federalnej Służby Podatkowej deklaracji podatkowej, obliczeń i innej dokumentacji niezbędnej do przeprowadzenia procedury.
  5. W przypadku kontroli typu na miejscu - numer i data decyzji szefa tego wydziału Federalnej Służby Podatkowej (lub jego zastępcy) o przeprowadzeniu takiego zdarzenia.
  6. Wykaz wszystkich dokumentów dostarczonych przez zweryfikowaną osobę podczas procedury.
  7. Okres, w którymweryfikacja.
  8. Nazwa płatności podatkowych, które były przedmiotem audytu biurowego lub na miejscu.
  9. Miejsce zamieszkania osoby, na rzecz której impreza się odbyła. Lub lokalizację organizacji, w której miała miejsce kontrola podatkowa.
  10. Data rozpoczęcia i zakończenia weryfikacji.
  11. Wykaz procedur kontroli podatkowej, które zostały przeprowadzone podczas audytu.
  12. Jeżeli fakty naruszenia Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej nie zostały ujawnione, wówczas w ustawie dokonuje się odpowiedniego wpisu. W przypadku ich odnalezienia konieczne jest nie tylko wymienienie takich faktów, ale także ich udokumentowanie.
  13. Na końcu ustawy – wnioski inspektorów na podstawie wyników zdarzenia, a także ich propozycje dotyczące usunięcia stwierdzonych naruszeń z powołaniem się na odpowiednie artykuły ordynacji podatkowej (w przypadku W przypadku tych naruszeń powstaje pewna odpowiedzialność dla Kodeksu Podatkowego).
rodzaje kontroli podatkowych
rodzaje kontroli podatkowych

Kto ustala wymagania dotyczące dokumentów?

Jeśli chodzi o wymagania dotyczące składania wyników kontroli podatkowej (biurkowej i terenowej), są one ustalane:

  • Struktura wykonawcza na poziomie federalnym.
  • Komisarz ds. Nadzoru i Kontroli Opłat i Podatków.

Dostarczone dokumenty

Nadal rozważamy procedurę przetwarzania wyników kontroli podatkowej (biurowej i terenowej). Dokumenty ustalające fakty naruszenia rosyjskiego ustawodawstwa w zakresie podatków i opłat, które zostałyodkryte podczas weryfikacji.

Jednocześnie dokumenty otrzymane od sprawdzanej osoby lub organizacji nie są dołączane do aktu. Ponadto, następujące dokumenty nie mogą być użyte jako załączony dowód:

  • Dokumentacja zawierająca dane, których urząd skarbowy nie ma prawa ujawnić.
  • Papier zawierający tajemnice podatkowe, bankowe lub inne tajemnice osób trzecich chronione przez prawo rosyjskie.
  • Dane osobowe osób fizycznych.

Wszystkie inne dokumenty, które nie podlegają tym zakazom, są załączone do ustawy w formie wyciągów.

tryb przetwarzania wyników niejawnej kontroli podatkowej,
tryb przetwarzania wyników niejawnej kontroli podatkowej,

Służenie aktu

Zgłoszenie wyników kontroli podatkowej (biurkowej lub terenowej) kończy się podpisaniem tej ustawy przez osoby odpowiedzialne. Następnie dokument jest przekazywany za pokwitowaniem osobie (lub przedstawicielowi tej osoby), w stosunku do której przeprowadzono weryfikację.

Dopuszcza się również inny sposób transmisji - w przypadku, gdy pozwala on na ustalenie daty odebrania wiadomości. Przekazanie aktu musi nastąpić w ciągu pięciu dni od dnia jego podpisania przez inspektorów.

Jeżeli kontrola podatkowa została przeprowadzona przez określoną skonsolidowaną grupę podatników, osoba odpowiedzialna (jej kierownik) otrzymuje akt w ciągu 10 dni od daty zakończenia kontroli. Dzieje się tak również za paragonem lub w inny sposób, który nie narusza prawa.

przygotowanie i wdrożenie wyników kontroli podatkowej,
przygotowanie i wdrożenie wyników kontroli podatkowej,

Odmowa przyjęcia

W artykule przeanalizowaliśmy konstrukcję wyników kontroli podatkowych. Rodzaje kontroli podatkowych, podczas których sporządzany jest akt, to kontrole kameralne i terenowe.

Rozważmy szczegółowo przypadek, w którym sprawdzana osoba (lub jej przedstawiciel prawny) unika przyjęcia aktu zawierającego wyniki tego zdarzenia.

Po pierwsze, powinno to znaleźć odzwierciedlenie we wpisie w tym dokumencie. Po drugie, akt nadal musi zostać wysłany do adresata. W takim przypadku dokument jest wysyłany listem poleconym do lokalizacji kontrolowanej organizacji (lub jej oddziału, oddziału), do miejsca zamieszkania kontrolowanej osoby.

Wybierając tę metodę, datą doręczenia aktu weryfikacji adresatowi jest szósty dzień od daty wysłania dokumentu podatkowego pocztą.

rejestracja wyników kontroli podatkowej kameralnej
rejestracja wyników kontroli podatkowej kameralnej

Sprawy z zagranicznymi organizacjami

Przeanalizujmy inne przypadki rejestracji i wdrożenia wyników kontroli podatkowej. Inna opcja - audytem okazała się zagraniczna organizacja. Nie dotyczy to misji dyplomatycznych i firm międzynarodowych, które podlegają rejestracji podatkowej zgodnie z punktem 4.6 art. 83 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Jeśli taka organizacja nie działa bezpośrednio w Rosji za pośrednictwem swoich oddziałów lub odrębnych oddziałów, wówczas akt jest wysyłany na jej adres pocztą w formie listu poleconego (na adres z Jednolitego Państwowego Rejestru Podatników). W takim przypadku datą doręczenia dokumentu adresatowi jest 20. dzień od momentu wysłania pisma.

Pytanienieporozumienia i sprzeciwy

Zarówno osoba, w stosunku do której zorganizowano kontrolę biurową lub na miejscu, jak i jej przedstawiciel mogą nie zgadzać się z wynikami zdarzenia przewidzianymi w ustawie:

  • Z faktami odzwierciedlonymi w dokumencie.
  • Z sugestiami i wnioskami weryfikatorów.

W ciągu miesiąca od daty otrzymania referatu osoba sprawdzana ma prawo zgłosić zastrzeżenia na piśmie zarówno do tego dokumentu jako całości, jak i do poszczególnych jego punktów. W tym celu należy wskazać je na piśmie i złożyć wniosek wraz z dokumentem do lokalnego urzędu skarbowego.

Ponadto osoby lub organizacje, w stosunku do których przeprowadzono weryfikację, mają prawo do dołączenia do swoich zastrzeżeń dokumentacji (lub jej poświadczonych kopii) potwierdzającej zasadność ich zastrzeżeń. Dokumenty można przywieźć zarówno podczas osobistej wizyty, jak i przesłać pocztą.

rejestracja wyników kontroli podatkowych
rejestracja wyników kontroli podatkowych

Sprzeciw grup skonsolidowanych

Jeśli chodzi o zastrzeżenia ze strony skonsolidowanych grup podatników, pisemne sprzeciwy przedstawia tutaj odpowiedzialny członek tego samego stowarzyszenia. Terminy są takie same - 30 dni od daty otrzymania certyfikatu weryfikacji.

Podobnie jak w poprzednim przypadku, ten odpowiedzialny uczestnik ma pełne prawo do sporządzenia pisemnego sprzeciwu i załączenia dokumentów (lub ich poświadczonych kserokopii) potwierdzających jego słowa.

Przeanalizowaliśmy główne przepisy prawa podatkowego (KT, część 1, ust. 5, rozdział 14, art. 100) dotyczące rejestracji wyników dwóch rodzajów podatkuinspekcje - terenowe i kameralne. Jak widzieliśmy, najważniejszym przedmiotem jest tutaj akt sporządzony na podstawie wyników zdarzenia.

Zalecana: