Podatek celny: rodzaje, obliczanie kwoty i metody zwrotu

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Ostatnio zmodyfikowany: 2023-12-17 10:38

Istnieje kilka rodzajów opłat celnych, które odgrywają ogromną rolę w kształtowaniu gospodarki kraju. Wszystkie importy i eksporty przechodzą przez ten organ państwowy, co oznacza, że podlegają pewnym płatnościom. Dzisiaj rozważymy podatek VAT.

Co to jest?

Prawie wszystkie transakcje handlowe wymagają płatności celnych na rzecz określonych agencji rządowych. Odbywa się to w celu wpuszczenia towaru na terytorium naszego kraju lub wydania z kraju.

W dalszej części możemy powiedzieć, że zarówno osoby fizyczne, jak i osoby fizyczne są zobowiązane do uiszczania opłat celnych przy eksporcie lub imporcie niektórych towarów. Jest to zapisane w Kodeksie Celnym, art. 4. W naszym kraju takie płatności są wykorzystywane do tworzenia i uzupełniania budżetu.

Opłaty pobierane przez badany organ państwowy to nie tylko podatek VAT, ale także inne opłaty i cła. Wszystkie są uważane za pozataryfowe instrumenty państwowej regulacji handlu zagranicznego.

Pełną listę wszystkich płatności celnych można znaleźć w Kodeksie Celnym, artykuły 70 i 3. Ponadto istnieje Porozumienie w sprawie procedury płatności iobliczanie opłat celnych w krajach uczestniczących. Obejmuje:

1. Cła eksportowe.
2. Cła importowe.
3. Podatki pośrednie.
4. Opłaty celne.
5. Cła antydumpingowe, specjalne i wyrównawcze. Są one ustanawiane na podstawie umów międzynarodowych pomiędzy krajami członkowskimi Unii Celnej (CU). A także prawa tych krajów.

Podatki pośrednie obejmują cła VAT (podatek od wartości dodanej), akcyzy, które są pobierane, gdy towary są importowane na terytorium Unii Celnej.

A co z płatnościami?

Po zajęciu się pojęciem „podatku celnego”, ważne jest zbadanie innych rodzajów podobnych płatności. Zróbmy listę:

1. Peni.
2. Fundusze na realizację konfiskat.
3. Odsetki, które pojawiają się, gdy dana osoba otrzymuje plan ratalny lub odroczenie płatności ceł.
4. Zaliczki na poczet przyszłych płatności.
5. Pieniądze płacone przez importerów organom celnym za wydanie znaków akcyzy.
6. Zapewnij opłacenie podatków celnych lub ceł.

Funkcje płatności

Przed analizą podatku VAT od importu musisz zdecydować, jakie funkcje mają wszystkie takie płatności. To jest:

1. Podatkowe. Za pomocą wpłat uzupełniana jest część dochodowa budżetu państwa.
2. Regulowanie. Odpowiednie usługi zapobiegają niechcianemu eksportowi towarów, których ceny na świecie są wyższe niż w kraju.
3. Ochrona. Państwo stara się wspierać krajowych producentów i chronić ich przed zagraniczną konkurencją.
4. Handel i polityka. Rząd kraju stara się chronić niektóre sektory gospodarki narodowej przed konkurencją z zagranicznymi producentami poprzez stworzoną barierę cenową.

Jak widać, podatek VAT od importu został wprowadzony tylko po to, aby pomóc krajowym producentom w rozwoju i rozwoju.

Oznaki płatności

Aby zrozumieć czym są opłaty celne, w szczególności podatek VAT, musisz również zrozumieć ich cechy. Więcej o nich poniżej.

Wszystkie opłaty celne muszą być uiszczone. Jeśli mówimy o procedurze i formie naliczania płatności, to ten moment reguluje prawo celne, Ordynacja podatkowa naszego kraju, a także Unia Celna. Należy pamiętać, że szczególnym podmiotem takich płatności jest organ celny, który w określonym czasie i miejscu odpowiada za operacje celne. Wszelkie opłaty celne trafiają do budżetu naszego kraju.

Podatki pośrednie

Ze wszystkich celnych podatków pośrednich można wyróżnić podatek od wartości dodanej. Porozmawiamy o tym bardziej szczegółowo, ale najpierw podamy definicję tego rodzaju podatku.

Tak więc podatki pośrednie to podatki od usług i towarów, które są ustalane jako dopłata do taryfy lub ceny. Co to znaczy? Przedsiębiorstwa świadczące usługi lub produkujące niektóre towary sprzedają swoje produkty po taryfie (cenie) uwzględniającej już dopłatę. Oni sąwpłacają do budżetu państwa określoną kwotę z zysków. Można powiedzieć, że producenci w pewnym sensie pobierają podatki od ludności, podczas gdy kupujący płacą te podatki.

Inna nazwa podatków pośrednich jest bezwarunkowa. Dzieje się tak, ponieważ nie zależą one od dochodu podatnika i są pobierane niezależnie od zysku lub wydajności.

Jeżeli podatki pośrednie wzrosną, wówczas taki środek może doprowadzić do tego, że ludność zmniejszy konsumpcję produktów lub usług.

Dlaczego mówimy o podatkach pośrednich? Tak, ponieważ VAT Unii Celnej również ich dotyczy.

Tak więc podatki tego typu mają swoje plusy i minusy. Przyjrzyjmy się im.

Korzyści podatkowe

Podatek VAT Unii Celnej i wszelkie inne podatki pośrednie mają szereg zalet w porównaniu z innymi płatnościami:

1. Są to najbardziej korzystne podatki dla kraju, ponieważ nie ma bezpośredniego związku między podatkami a wynikami przedsiębiorstwa lub organizacji.
2. Podatkom pośrednim nie towarzyszą zaległości, ponieważ są one uwzględnione w kosztach towarów i usług. Okazuje się, że jeśli ktoś coś kupił, to już zapłacił podatek.

Wygląda na to, że słyszeliśmy tylko dobre rzeczy, czy naprawdę nie ma minusów? Przyjrzyjmy się im teraz.

Wady podatku

Cła VAT mają również wady, w tym:

1. Rząd wydaje dużo pieniędzy na kontrolę podatków.
2. Odwrotna proporcjonalność do wypłacalności.
3. Podatkowy charakter podatku pośredniego jest sprzeczny z interesami rozwoju gospodarczego.

Jak widać,Płatności celnego podatku VAT nie są tak dobre, jeśli spojrzysz.

Co to jest VAT

VAT nazywany jest podatkiem pośrednim, formą wypłaty części wartości dodanej do budżetu państwa. Jest tworzony na każdym etapie procesu produkcyjnego towarów, usług i robót, a w momencie sprzedaży jest wpłacany do budżetu.

Jeśli porównamy płatności celne: VAT, podatek od sprzedaży i podatek obrotowy, to ta pierwsza ma znacznie więcej zalet. Na przykład obejmuje obrót na każdym etapie. Gdy baza podatkowa rozszerza się, stawki przychodów również mogą wzrosnąć, a taki podatek jest znacznie bardziej efektywny niż dwa pozostałe wymienione.

Podatek przynosi mniejsze obciążenie każdemu producentowi, ponieważ opodatkowany jest tylko wzrost wartości. Okazuje się, że dotkliwość rozkłada się w całym łańcuchu obrotu towarowego, to znaczy wszyscy uczestnicy relacji rynkowych są w równej pozycji względem siebie.

Forma opodatkowania jest dość prosta, ponieważ dla wszystkich podatników w kraju ustanowiony został jeden mechanizm poboru. Jest to bardzo wygodne dla państwa, ponieważ nie będzie możliwe uniknięcie takiego podatku, co oznacza, że wszyscy go zapłacą.

Kto płaci VAT

Opłaty celne - zapłacone podatki:

1. Osoby, które przewożą towary przez granicę celną odpowiedniej służby.
2. Organizacje.

Osoby, które są zobowiązane do zapłaty podatku VAT w związku z przemieszczaniem towarów przez granicę, są określone w ustawodawstwie rosyjskim i ustawodawstwie Unii Celnej.

Organizacje nazywają sięosoby prawne utworzone zgodnie z naszym prawem. Obejmuje to również osoby prawne pochodzenia zagranicznego, spółki lub inne osoby prawne, które mają zdolność cywilną i są zorganizowane zgodnie z prawem państwa obcego. Nawiasem mówiąc, do organizacji należą również międzynarodowe oddziały, organizacje i ich przedstawicielstwa w naszym kraju.

VAT pełni nie tylko funkcję regulacyjną, ale także fiskalną. Wynika to z faktu, że podatek znacząco uzupełnia budżet poprzez stabilną bazę podatkową i łatwość poboru.

Stawka podatku VAT jest określona przez prawo. Wszystkie towary importowane do kraju są opodatkowane według tych samych stawek, które są stosowane w kraju.

Ciekawe, że niektóre podatki pośrednie są podzielone na grupy: niektóre są nakładane na towary konsumpcyjne, inne na towary pierwszej potrzeby, a jeszcze inne na towary luksusowe. Ale podatek VAT jest pobierany od wszystkich tych pozycji. Uczeni czasami nazywają VAT uniwersalnym podatkiem akcyzowym. Ponieważ szeroko obejmuje wszystkie dzieła, towary i usługi konsumenckie.

Kolejną różnicą między podatkiem VAT a podatkiem akcyzowym jest efekt tych ostatnich w niektórych obszarach życia publicznego.

Esencja

Tak się złożyło, że w systemie podatkowym naszego kraju główną rolę przypisuje się podatkom pośrednim. VAT jest podatkiem federalnym, dzięki któremu co najmniej 35% wszystkich dochodów trafia do budżetu. Ponadto podatek VAT ma również wpływwzorce cenowe i konsumpcyjne.

W naszym kraju podatek został wprowadzony w 1992 roku. Zastąpił on podatek obrotowy i obrotowy. Do chwili obecnej procedura podatkowa jest przewidziana w Kodeksie podatkowym Federacji Rosyjskiej, rozdział 21.

Wartość dodana jest tworzona przez żywą siłę roboczą, co oznacza, że podatek VAT jest wszędzie tam, gdzie jest żywa siła robocza. Warto zauważyć, że żywa praca jest obecna na każdym etapie tworzenia dóbr, bez względu na to, co to jest: odbiór surowców czy handel.

Obiekt

Zanim zaczniesz mówić o zwrocie podatku VAT od importu, musisz zrozumieć, co jest uważane za przedmiot opodatkowania. Istnieją tylko cztery rodzaje transakcji, za które musisz zapłacić:

1. Wdrożenie robót, towarów lub usług. Przeniesienie praw majątkowych w Rosji.
2. Transfer na terytorium naszego kraju towarów, usług lub prac na potrzeby osobiste.
3. Wykonywanie prac budowlanych i instalacyjnych na potrzeby osobiste.
4. Import towarów na terytorium Rosji.

Im dalej towary przemieszczają się w głąb kraju, tym większe koszty ponosi producent, co oznacza, że wzrasta wartość podatku VAT. Oznacza to, że wszystkie organizacje i przedsiębiorstwa są poborcami podatkowymi, ale opłaca je zwykły klient lub nabywca.

Jak naliczane i opłacane

Gdy tylko towary są importowane do naszego kraju, organy podatkowe i celne zaczynają kontrolować płatność podatku VAT. Dzieje się tak, ponieważ procedurę naliczania i odpowiednio płatności reguluje nie tylko Kodeks Celny, ale także Ordynacja Podatkowa.

Podatnik ma dwie możliwości. Po pierwsze - dokonaj zwrotucła VAT od importu. Drugim jest uwzględnienie w kosztach zakupionych towarów. Aby nie było wątpliwości, że podatek został zapłacony, organ celny musi wystawić płatnikowi odpowiednią deklarację. W którym płatność jest potwierdzona.

Obliczanie podatku VAT od cła

Aby poprawnie obliczyć podatek, musisz zapoznać się z Kodeksem Podatkowym naszego kraju, a mianowicie artykułem 164. Wszystko jest tam napisane o tych towarach, które przekraczają granicę celną.

Kiedy stawka podatku wynosi 0%:

1. Jeśli towary zostały przywiezione w ramach systemu celnego eksportu. Ważnym warunkiem jest dostarczenie niezbędnych dokumentów do służby podatkowej.
2. Jeżeli dostawy zostały wywiezione poza terytorium Rosji w ramach systemu celnego w celu przemieszczania dostaw. Mowa o paliwach i smarach, paliwie, które jest niezbędne do pełnego funkcjonowania statków morskich, powietrznych i mieszanych.

W jakich przypadkach obliczanie podatku VAT od opłat celnych odbywa się według stawki 10%? Podatek ten podlega:

1. Produkty spożywcze, lista jest ustanowiona w Kodeksie podatkowym naszego kraju. Zawiera na przykład olej roślinny, warzywa, cukier, sól i wiele innych.
2. Produkty dla dzieci, które są również wymienione w Ordynacji podatkowej.
3. Czasopisma. Nie obejmuje to publikacji o charakterze erotycznym lub reklamowym, a jedynie związanych z edukacją, kulturą i nauką, produktów książkowych.
4. Wyroby medyczne produkcji zagranicznej i krajowej według ustalonej listy kodów dla rodzajów produktówRząd naszego kraju.

Wszystkie inne towary podlegają 20% podatkowi. Okazuje się, że na wszelkie towary, z wyjątkiem grup zwolnionych z podatku, można zastosować cło VAT w stawce od 10 do 20%.

Formuły do obliczeń

Aby poprawnie obliczyć kwotę podatku, musisz użyć specjalnych formuł.

Dla towarów, które podlegają akcyzie i cłom, należy zastosować następujący wzór: Snds=(St + Ps + Ac) x N. C - kwota VAT, St - wartość celna importowanych produktów, Ps - kwota cła importowego, Ac - kwota akcyzy, H - stawka VAT wyrażona w procentach.

Jeżeli towary podlegają opłacie celnej, ale nie akcyzie, wówczas wzór obliczania będzie inny: SNDs=(St + Ac) x N. Wszystkie oznaczenia pozostają bez zmian.

Kwota podatku VAT jest płacona w miejscu rejestracji podatnika w służbie podatkowej. Tak jest napisane w art. 174 Ordynacji podatkowej i tak musi być zrobione. Nawiasem mówiąc, ta sama zasada sprawdza się również w sytuacji, gdy towar jest wywożony poza obszar celny Federacji Rosyjskiej.

Gdy towary są importowane do Rosji, podatek VAT musi zostać zapłacony nie później niż piętnaście dni od momentu przedstawienia towarów organom celnym. To ważne!

Zapłata podatku oraz zwrot podatku VAT dokonywane są w urzędzie celnym, w którym dokonano odprawy celnej. Jeśli mówimy o towarach wysyłanych pocztą międzynarodową, to podatek jest już zapłaconypaństwowa firma komunikacyjna. Ten ostatni jest swego rodzaju pośrednikiem, ponieważ następnie przekazuje pieniądze organom celnym.

Ważne jest, aby płatnik mógł samodzielnie wybrać walutę dokonywania płatności. Musisz jednak wybierać spośród tych, które są cytowane przez rosyjski bank. Jeżeli płatnik wybierze walutę obcą, wówczas przeliczenie zostanie przeprowadzone po stawce przyjętej w Rosji i obowiązującej w dniu przyjęcia zgłoszenia celnego VAT. Należna kwota jest zwykle zaokrąglana do drugiego miejsca po przecinku.

Podatek VAT można zapłacić zarówno przelewem bankowym, jak i gotówką w kasie odpowiedniego urzędu. Wszelkie przelewy bankowe na konto urzędu celnego muszą być przetwarzane jako polecenia zapłaty lub inne dokumenty płatnicze.

Kiedy nie musisz płacić

Czasami zdarzają się sytuacje, w których podczas odprawy celnej nie trzeba uiszczać podatku VAT. W jakiej sytuacji płatnik jest zwolniony z podatku? Przede wszystkim warto powiedzieć, że ten moment jest sprecyzowany w Ordynacji podatkowej naszego kraju. Można tam zobaczyć nie tylko listę towarów niepodlegających opodatkowaniu, ale także tych towarów, od których podatek nie jest pobierany, jeśli transakcje są dokonywane na terytorium naszego kraju.

Tak więc podatek VAT nie jest płacony, jeśli przez obszar celny Federacji Rosyjskiej przekraczają towary, które są przekazywane jako pomoc lub pomoc nieakcyzowa. Zwolnienie stosuje się zgodnie z Instrukcją dotyczącą procedury odprawy celnej towarów.

Ważne jest, aby zrozumieć, że pomoc humanitarna lub pomoc humanitarna nazywana jest bezpłatną pomocą, która jest świadczona w celu świadczenia usług socjalnych lub medycznychpomoc dla grup ludności o niskich dochodach lub dotkniętych klęskami żywiołowymi lub innymi sytuacjami kryzysowymi. Obejmuje to również koszty transportu, przechowywania i eskorty wspomnianej pomocy.

Odbiorcami takiej pomocy mogą być podmioty naszego kraju, samo państwo, władze publiczne, osoby fizyczne i prawne, samorządy.

Organizacjami darczyńców mogą być obce państwa, ich gminy i federacje, instytucje zagraniczne i międzynarodowe lub organizacje non-profit, które świadczą pomoc humanitarną.

Uwaga! Pomoc humanitarna nie obejmuje towarów objętych podatkiem akcyzowym oraz mięsa i przetworów mięsnych. To ostatnie wynika z faktu, że mięso przeznaczone jest wyłącznie do przetwarzania przemysłowego na półprodukty i tak dalej. Mielona ryba lub mięso, mięso mechanicznie odkostnione, ubrania, buty, które były już w użyciu, nie mogą być uznane za pomoc humanitarną. Wyjątkiem są buty, odzież i pościel, które są wysyłane do instytucji i organizacji ochrony socjalnej, edukacji, ochrony zdrowia.

Procedura podatkowa

Przy eksporcie towarów z terytorium Rosji stosuje się następującą procedurę podatkową:

1. Wywóz towarów w systemie celnym nie podlega opodatkowaniu.
2. Eksport towarów poza Rosję w trybie reeksportu zapewnia zwrot wszystkich kwot podatku zapłaconego przy wjeździe do Federacji Rosyjskiej. Odbywa się to w kolejnościzapewnione przez ustawodawstwo celne naszego kraju.
3. Umieszczenie towarów pod reżimem celnym strefy celnej, składu wolnocłowego lub wolnej strefy celnej w celu późniejszego eksportu produktów nie jest opodatkowane.
4. Wywóz towarów przemieszczających się przez granicę rosyjską nie jest opodatkowany w ramach systemu celnego dotyczącego przepływu dostaw.
5. Eksport towarów z obszaru celnego naszego kraju zgodnie z innymi reżimami, które przewidują zwolnienie z podatku VAT lub jego zwrot.

Jeśli chodzi o import żywca, urządzeń technologicznych, maszyn rolniczych na leasing, podatek płacony jest z przerwami. To ostatnie może trwać do momentu rejestracji towaru przez najemcę. Ale termin nie może przekroczyć sześciu miesięcy.

Odliczenia podatkowe

Rozliczanie podatku VAT pozwala na zwrot pieniędzy wydanych na podatek lub zmniejszenie jego kwoty o odliczenia podatku.

Co podlega odliczeniu? Mowa tu o kwotach podatku, które podatnik już zapłacił przy imporcie produktów na obszar celny naszego kraju. Zasada działa dla:

1. Produkty, które zostały zakupione w celu realizacji transakcji, które podlegają opodatkowaniu zgodnie z normami Ordynacji podatkowej. Wyjątkiem są te towary, w których kwota podatku jest już uwzględniona w ich koszcie.
2. Produkty zakupione w celu odsprzedaży.

Odliczenia podlegają kwocie podatku, którą sprzedawcy przedstawiają podatnikom – osobie zagranicznej. Te ostatnie nie powinny być rejestrowane przez organy podatkowe. Kwoty podatkupodlega zwrotowi lub odliczeniu tylko wtedy, gdy płatnik już zapłacił podatek.

Odliczenia dokonywane są zawsze na podstawie dokumentów potwierdzających fakt zapłaty podatku. To samo można powiedzieć o przywróceniu ceł VAT. Do tych celów odpowiednie są deklaracje, raporty i inne dokumenty przewidziane w Kodeksie podatkowym naszego kraju.

Odliczeniu podlegają wyłącznie kwoty podatku, które podatnik faktycznie zapłacił w momencie importu towarów na rosyjski obszar celny. Ważnym niuansem jest to, że odliczenie można uzyskać dopiero po zarejestrowaniu towaru i przedstawieniu wymaganych dokumentów.

Jeśli to wszystko zostanie zrobione, odliczenie kwoty podatku jest dokonywane w całości. Jeśli mówimy o transakcjach z 0% VAT, to odliczenie zostanie tam wypłacone dopiero po dostarczeniu przez płatnika wymaganych dokumentów. Lista znajduje się w artykule 165 Ordynacji podatkowej naszego kraju.

Wniosek

Jak widać, pytanie wymaga bardzo przemyślanego przestudiowania. Jeśli wydaje Ci się, że po przeczytaniu artykułu zacząłeś rozumieć wszystkie niuanse nakładania podatku VAT, spieszymy Cię rozczarować - tak nie jest.

Nie możesz nauczyć się tak trudnego tematu w piętnaście minut, zajmie to znacznie więcej czasu, być może więcej niż jeden dzień. Tylko dokładne przestudiowanie tematu może zagwarantować zrozumienie problemu.

Tak, podatki i opłaty celne są dość wysokie, ale eksporterzy i importerzy nie muszą wybierać. Jeśli chodzi o podatek od towarów i usług, nie można tu skarcić rządu, bo to prawie jedyny podatekktóre płacą wszyscy Rosjanie.

Myślisz, że budżet państwa jest wydawany niewłaściwie, może tak, ale pamiętaj, jakie jest terytorium naszego kraju. Jak porównać wielkość Francji i całej Rosji oraz poziom życia w tych krajach. Państwo musi zapewnić bezpłatną edukację, medycynę, drogi itd., ale skąd będą pochodzić fundusze? Od ludności kraju i to jest naturalne. Dlatego przed porównaniem krajów europejskich i naszych pamiętaj nie tylko o ich poziomie życia, ale także o zamiłowaniu do podatków. Europejczycy są przyzwyczajeni do płacenia za wszystko, ale dla Rosjanina taki system jest nowy. Wyciągnij więc właściwe wnioski.