Wycena należności: metody, cechy procedury, przykłady

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Ostatnio zmodyfikowany: 2024-01-17 19:04

W procesie prowadzenia działalności gospodarczej powstają należności (RD). Może to być kwota środków na dostawę lub wartość towarów, które pożyczkodawca planuje otrzymać w uzgodnionym terminie. DZ ewidencjonowana jest w bilansie po kosztach rzeczywistych i obejmuje rozliczenia: z nabywcami/odbiorcami; na rachunkach; z filiami; z założycielami o wkładach do kapitału; przez zaliczki. Jednocześnie nominalna wartość wskaźnika w BU stanowi górną granicę kosztu. Ponieważ dług jest spłacany powoli, a środki pieniężne tracą na wartości z biegiem czasu, rzeczywista wartość rynkowa jest często niższa.

Kiedy i dlaczego przeprowadzana jest analiza?

Wycena należności z rachunków to procedura ustalania wartości rynkowej DZ w określonym dniu. Dokonuje się go z uwzględnieniem terminu jego wystąpienia, spłaty oraz podstaw prawnych. DZ, jak każdy inny majątek przedsiębiorstwa, ma pewne…Cena £. Jego istotą jest weksel lub weksel będący w obiegu na rynku. Konieczność oceny należności pojawia się przy przeprowadzaniu analizy finansowej działalności spółki, cesji wierzytelności, postępowaniu sądowym/pozasądowym. Ta sama potrzeba może pojawić się, gdy DZ osiągnie 30% wolumenu aktywów rzeczowych. W takim przypadku zaczyna znacząco wpływać na dalszą działalność gospodarczą firmy.

W praktyce międzynarodowej terminowa spłata zadłużenia jest kluczem do dochodowej działalności. Jeżeli dług nie zostanie spłacony w uregulowanym terminie, wówczas reputacja biznesowa dłużnika pogarsza się. Zasada ta zapewnia wysoką płynność S/E, co znajduje odzwierciedlenie w wysokich wskaźnikach płynności. Oznacza to, że wysokość zadłużenia zależy od wypłacalności - im wyższa płynność, tym szybciej firma spłaca swoje długi.

Rodzaje długów

Analiza należności przewiduje ich ranking. W zależności od kategorii, do której należy, stosuje się tę lub inną metodę oceny. Istnieje kilka kryteriów:

• Powód edukacji: uzasadniony czy nie. Druga kategoria obejmuje długi powstałe w wyniku nieprawidłowo wykonanych dokumentów.
• Okres formacji: krótkoterminowy (płatności oczekiwane w ciągu 12 miesięcy) i długoterminowy.
• Zadłużenie niespłacone w terminie jest uważane za przeterminowane. Przewiduje trzyletni okres przedawnienia (art. 196 kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej). Podczas tegoczas, w którym dług może zostać ściągnięty lub sprzedany. Następnie podlega odpisowi.
• Według możliwości spłaty, DZ dzieli się na wątpliwe i beznadziejne. Pierwsza obejmuje dług, który powstał w wyniku sprzedaży towaru, jeśli nie zostanie spłacony w ustalonym umową terminie. Dług z lat ubiegłych można spłacić po odpisaniu.

Algorytm weryfikacji

Na pierwszym etapie analizowany jest obiekt jako całość. Badane są ogólne wskaźniki w celu zidentyfikowania możliwych konfliktów interesów. Opracowywana jest lista wskaźników, według których dokonywana będzie ocena należności. Zbierane są informacje o stanie rynku, badane są sprawozdania finansowe. Na podstawie uzyskanych danych określana jest wartość rynkowa firmy. Na ostatnim etapie wyniki oceny są uzgadniane z założycielami i przygotowywany jest raport.

Co się liczy?

W procesie wyceny należności bardzo ważne jest uwzględnienie ich specyfiki. To jest atut, a nie towar. Jego realizacja następuje wyłącznie poprzez cesję praw do dochodzenia wierzytelności. Dlatego przy ocenie ważne jest ustalenie kwoty długu, warunków powstania i spłaty, a także analiza praw do długu: dostępność umów, dokumentów płatniczych, aktów pojednawczych.

Sytuacja finansowa firmy jest ściśle związana z aspektami prawnymi. Jeżeli dłużnik znajduje się na etapie upadłości, wówczas spłata zadłużenia następuje najpierw na rzecz wierzycieli pierwszego, a następnie drugiego i trzeciego pierwszeństwa. A organizacja nie zawsze ma wystarczające środki na spotkaniepotrzeby wszystkich wierzycieli. Zatem rzeczoznawca mając informację, że dłużnik jest na etapie upadłości, musi ustalić wysokość masy upadłości, możliwość jej spłaty oraz nakaz wierzycieli. W praktyce audytor nie zawsze posiada wszystkie informacje o kondycji finansowej przedsiębiorstwa. Dlatego w protokole powinien szczegółowo opisać warunki kontroli.

Metody obliczania

W praktyce stosowane są następujące metody szacowania należności: kosztowna, dochodowa, porównawcza. Chociaż obecnie większość transakcji odbywa się w ramach aukcji, w źródłach publicznych nie ma wystarczających informacji, aby dokonać oceny, dlatego nie stosuje się podejścia porównawczego. Podejście kosztowe przewiduje wycenę według wartości księgowej, ale w ten sposób niemożliwe jest określenie rzeczywistej wartości obiektu. Dlatego w praktyce najczęściej stosuje się podejście dochodowe z dyskontowaniem kwoty spłacanych długów:

PV=C / (1 + R)^n gdzie:

• PV – wartość bieżąca;
• С – przyszła wartość;
• R–stopa dyskontowa (stopa kredytowa + stopa wolna od ryzyka);
• n – data zapadalności.

Dane bez ryzyka i stopy dyskontowej są dostępne na stronie CBR.

Jak określić wartość rynkową?

Algorytm to:

1. Określ całkowitą kwotę zadłużenia w ramach umowy, biorąc pod uwagę grzywny i kary.
2. Określ źródła i terminy zapadalności.
3. Oblicz kwotę wydatków potrzebnych nawindykacja.
4. Dochód netto zdyskontowany do daty wyceny.

Kiedy przeprowadzana jest ocena? Taka potrzeba pojawia się w dwóch przypadkach: przy ocenie przedsiębiorstwa jako całości oraz prawa roszczenia jako odrębnego składnika aktywów. W pierwszym przypadku dług jest uważany za część majątku przedsiębiorstwa, ponieważ ocena tylko DZ nie uwzględnia wszystkich trendów w funkcjonowaniu przedsiębiorstwa. Analiza należności polega na uszeregowaniu ich według kryteriów i ocenie każdej grupy na podstawie jej obrotów i stanu firmy. Jeżeli DZ jest wyceniany jako samodzielny składnik aktywów, wówczas szczegółowo analizowane są prawne aspekty jego występowania, a wartość rynkową określa się metodą dochodową.

Rachunkowość z klientami w księgowości

Do ujęcia należności w bilansie stosuje się konta: 1210 (80) „Należności krótkoterminowe (kupujący i klienci)”. Konto 1280 rejestruje otrzymane oprocentowane i nieoprocentowane rachunki oraz zabezpieczone nimi wydatki. Wszystkie otrzymane zaliczki są odzwierciedlane na koncie 1610. Po wysyłce towarów konto jest obciążane kwotą 3310 „Krótkoterminowy dług wobec dostawców”.

W toku działalności przedsiębiorstwo ponosi wydatki na przyszłe okresy, czyli płaci za usługi, które będą wykorzystywane przez kilka miesięcy. Dział księgowości wypisuje więc czasopisma, wykupuje polisy ubezpieczeniowe, opłaca czynsz i rachunki za media z kilkumiesięcznym wyprzedzeniem. Rozliczanie należności znajduje odzwierciedlenie w debecie na rachunku 1620. W momencie otrzymania usług wydatki są odpisywane na konto rachunków 7110 „Wydatki nasprzedaży”, 7210 „Koszty administracyjne” i odpowiednie rachunki w sekcji 8 „Rachunki produkcyjne”.

W trakcie swojej działalności przedsiębiorstwo może udzielać pożyczek innym organizacjom, dzierżawić środki trwałe. Gdzie są rozliczane te należności? Na koncie 1270. Otrzymane kwoty są odpisywane na konto rachunku 6110. Przedsiębiorstwo może również udzielać pożyczek pracownikowi i wydawać kwoty w ramach raportu. Gdzie są rozliczane te należności? Na koncie 1250. Otrzymane kwoty obciążają odpowiednie rachunki.

Okablowanie

Zadłużenie z tytułu rozliczeń z pracownikami ma swoje własne niuanse. Tak więc dana osoba nie może zwrócić niewydanych pieniędzy na czas ani ponosić wydatków, które nie zostały wcześniej uzgodnione. Jak rozliczane są należności w tym przypadku? Wpisy:

• DT1250 KT1010 - pieniądze wydawane z kasy.
• DT1310 KT1250 - zakupione materiały.
• DT7210 KT1250 - koszty podróży są odpisywane jako wydatki administracyjne.
• DT2413 KT1250 - kupowanie samochodów.
• DT1250 KT1280 (2180) - odpisane jako odszkodowanie za szkody materialne.
• DT3350 KT1250 - wstrzymanie kwoty szkód z pensji.

Wątpliwe konta

Bez względu na to, jak dobry jest system monitorowania wypłacalności nabywców, firma znajdzie nabywców, którzy nie spłacili swoich długów na czas. Taki dług może zostać uznany za wątpliwy do otrzymania, jeśli nie ma na to gwarancji. W takim przypadku należy utworzyć rezerwę procentową.o kosztach lub warunkach płatności. Utworzenie rezerwy odbywa się poprzez zaksięgowanie KT1290 DT7440. Odpisane kwoty są odzwierciedlone w DT1290 w KT1210, KT1280. Kwota niewykorzystanej rezerwy jest korygowana poprzez księgowanie: DT7440, КТ1290.

Zły dług

Zgodnie z art. 266 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej długi wobec przedsiębiorstwa są uznawane za złe długi, dla których:

• przedawnienie wygasło;
• zobowiązanie wygasło z powodu niemożności jego wypełnienia;
• istnieje ustawa o likwidacji organizacji.

Księgowanie należności odbywa się na koncie 63 do czasu jej odpisania, czyli w ciągu trzech lat (art. 196 kc).

Dług z ostatnich lat

Przedawnienie może zostać przerwane, na przykład, jeśli klient złoży pozew o zakwestionowanie należnej kwoty. Jeśli ten niuans nie został wzięty pod uwagę przy odpisywaniu długu, to podczas następnej kontroli Federalna Służba Podatkowa zidentyfikuje ten błąd i nałoży grzywnę za nieuzasadnione zaniżanie zobowiązań podatkowych. Firma będzie musiała odzyskać należności. Wpisy są następujące:

Opcja 1:

• CT007 - rozpoznawanie wycofanych z eksploatacji teledetekcji.
• DT62 KT91.1 - dług przywrócony.
• DT50 KT62 - DZ wycofany z eksploatacji.

Opcja 2:

• DT76 KT91.1 - uznanie w „Innych dochodach” kwoty odpisanej.
• CT007 - windykacja należności.

Pierwszy schemat służy do rozsądnych, a drugi do błędnych odpisów. Odzyskiwanie należności z lat ubiegłych może spowodowaćbłędy księgowe. Dlatego po odzyskaniu należy ponownie obliczyć inne dochody w ewidencji księgowej i dochody nieoperacyjne w NU. W przypadku odchyleń należy dokonać zmian w dokumentach sprawozdawczych.

Przykład wyceny należności

Linia „DZ” firmy odzwierciedla aktywa w wysokości 445 000 rubli. Informacje pochodzą z bilansu na dzień 31.12.16 oraz bilansu dla konta 63. Poniższa tabela przedstawia analizę należności.

Dłużnik	Kwota, tysiące rubli.	Data zwrotu	Przyczyna wystąpienia	Charakter zadłużenia
Firma A	400	30.09.16	Sala operacyjna	Wygasł
Firma B	21	05.04.16	Sala operacyjna	Bieżący
Firma „B”	24	31.10.13	Sala operacyjna	Beznadziejny
TOTAL	445	-	-	-

Wartość rynkowa złych długów jest resetowana do zera. Należności przeterminowane dyskontowane są według średniej ważonej stopy procentowej z dnia wyceny, prezentowanej na stronie statystyki CBR. Średni obrót pieniędzy to 391 dni(okres od momentu powstania długu do dnia bilansowego). Okres ten odpowiada stopie dyskontowej 12,86%.

Wyliczenie premii za ryzyko przedstawiono w poniższej tabeli.

Ryzyko	Nagroda, %	Uzasadnienie obliczeń
Przywództwo jakościowe	0-5%	Organizację prowadzi więcej niż jedna osoba. Jednocześnie nie ma rezerwy zarządzania.
Wielkość firmy	1%	Przedsiębiorstwo nie jest monopolistą
Źródła finansowania	2%	Zawyżona dźwignia
Dywersyfikacja towarów	0%	Szeroka gama produktów
Dywersyfikacja klientów	0, 5%	Jest wielu konsumentów, mały udział w przychodach na klienta
Rentowność	2%	Niestabilne poziomy dochodów
Inne zagrożenia	0, 5%	Ryzyko związane ze zmianą dostawców
TOTAL	6, 25%	-

W związku z tym stopa dyskontowa wynosi 12,86% + 6,25%=19,11%

Poniższa tabela pokazujeocena efektywności zarządzania należnościami.

Wskaźnik	Bieżące zadłużenie	Zaległe długi	Zły dług
DZ, tysiąc rubli.	21	400	24
Zniżka, %	12, 86	19, 11	-
Okres obrotu, lata	1, 087	1, 087	-
Rabat	0, 8768	0, 8269	-
Obecny koszt pilota, tysiące rubli	18 413	330 760	0
Wartość rynkowa	349 173	-	-

Tak wyceniane są należności w księgowości.