Wybór systemu podatkowego. OSN, USN i UTII - co jest bardziej opłacalne

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Ostatnio zmodyfikowany: 2023-12-17 10:38

Wybór dowolnego systemu podatkowego jest zawsze powiązany z optymalizacją kosztów. Co wziąć za podstawę? Jakie podatki należy zapłacić? Jakie raporty są składane? Co na tym skorzysta? Postaramy się zrozumieć wszystkie te kwestie. Wszyscy wiedzą, że podatek jest często naliczany według formuły „dochód minus wydatki”. Zobaczmy, czy tak jest zawsze.

Indywidualny przedsiębiorca to osoba fizyczna, która ma prawo do prowadzenia własnej działalności gospodarczej i uzyskiwania dochodów. Jeśli zwykły dochód osoby fizycznej podlega 13% podatkowi, to w przypadku dochodu z firmy całkiem możliwe jest wybranie systemu podatkowego, który będzie bardziej opłacalny.

Nie ma jednego podatku dla wszystkich indywidualnych przedsiębiorców: zawsze mogą wybrać najbardziej odpowiedni system i przejść na preferencyjne systemy podatkowe.

Warto zauważyć, że podatki LLC nieznacznie różnią się od indywidualnych przedsiębiorców. Jak zatem przebiega wybór systemu podatkowego.

Systemopodatkowanie: definicja

System podatkowy to procedura pobierania podatków, a mianowicie składek pieniężnych, które są przekazywane państwu przez każdą osobę uzyskującą dochód (nie tylko przedsiębiorców, ale także zwykłych obywateli otrzymujących wynagrodzenie). Przy odpowiednim podejściu obciążenie podatkowe może stać się łatwiejsze dla przedsiębiorcy niż podatek dochodowy pracownika. Co to jest dochód minus wydatki? Więcej o tym później.

Podatek jest ustalany tylko wtedy, gdy zidentyfikowano elementy opodatkowania i zidentyfikowano podatników (art. 17 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej):

- przedmiot opodatkowania - dowolny dochód, zysk, który zobowiązuje do płacenia podatku;

- podstawa opodatkowania - ekwiwalent pieniężny obiektu;

- okres rozliczeniowy - okres czasu, po którym ujawniana jest podstawa opodatkowania i obliczana jest kwota do zapłaty;

- stawka podatku - kwota podatku obliczona na jednostkę bazową;

- warunki płatności i ich kolejność;

- procedura obliczania podatku.

Każdy przedsiębiorca może wybrać jedną z pięciu opcji opodatkowania.

OSN

Główny system podatkowy (BOS) jest dość złożony, ma duże obciążenia podatkowe, ale pozwala na prowadzenie dowolnej działalności bez żadnych ograniczeń. Bardziej odpowiedni dla dużych firm, a także tych, którzy potrzebują podatku VAT. Na tym opiera się wybór optymalnego systemu podatkowego.

Jeżeli wniosek o ustanowienie specjalnego reżimu nie został złożony podczas rejestracji działalności gospodarczej, wówczasprzedsiębiorstwa będą DOS.

Reżim podatkowy nie zawsze jest korzystny, zwłaszcza na początku rozwoju biznesu. Organizacja będzie musiała prowadzić pełną ewidencję księgową, a przedsiębiorcy będą musieli prowadzić nie prostą księgę uwzględniającą dochody i wydatki, ale także płacić ogólne podatki i zgłaszać je na piśmie:

- Podatek od nieruchomości, jeśli organizacja jest właścicielem nieruchomości.

- Podatek dochodowy (20% różnicy między dochodami a wydatkami płaci LLC, IP - 13% podatek dochodowy od osób fizycznych).

- VAT, najczęściej 18% od sprzedawanych towarów i usług, jest pomniejszany o podatek VAT płacony dostawcom.

Na jakiej podstawie opiera się wybór systemu podatkowego?

Najczęściej VAT jest głównym powodem wyboru lub wręcz odrzucenia tej formy opodatkowania. Niełatwo to wyliczyć, wszystkie księgi muszą być prowadzone wyjątkowo, raporty składane są do urzędu skarbowego kwartalnie. Aby wykonać wszystkie te zadania bez otrzymywania kar, przedsiębiorca musi być dobrze zorientowany we wszystkich zawiłościach podatkowych i poświęcić na to dużo czasu. Alternatywną opcją jest zatrudnienie księgowego lub przeniesienie tych obowiązków na firmę świadczącą usługi księgowe. Jeśli przedsiębiorca dopiero zakłada własny biznes, nie zawsze będzie go na to stać ze względu na dodatkowe wydatki. W takim przypadku należy zwrócić uwagę na tryby specjalne.

Tak więc wybór optymalnego systemu jest ważnypodatki.

USN

STS (lub uproszczony system podatkowy) jest wybierany przez większość początkujących biznesmenów. W tym trybie można wybrać dwie opcje: „Dochód STS” oraz „Dochód STS – (minus) wydatki”, które różnią się od siebie. Jeśli wybierzesz ten pierwszy, podatek od działalności gospodarczej wyniesie tylko 6% otrzymanego dochodu. Jeśli koszty biznesowe są niewielkie, ta opcja jest odpowiednia. Dodatkowo kwota podatku może w tym przypadku zostać pomniejszona o składki ubezpieczeniowe (jednocześnie indywidualny przedsiębiorca w uproszczonym systemie podatkowym, który nie zatrudnia pracowników, może w całości obniżyć podatek od składek dla siebie, a indywidualny przedsiębiorca z pracowników i LLC w połowie). Jeśli wydatki stanowią około 60-70% całkowitego dochodu, to drugi rodzaj będzie bardziej opłacalny.

Taki system w zasadzie jest wygodny dla małych firm i nadaje się do wielu rodzajów działalności biznesowej. Najczęściej występuje wśród początkujących biznesmenów. Jego zaletą i wygodą jest to, że zamiast trzech podatków płaci się tylko jeden. Często działają spółki LLC w uproszczonym systemie podatkowym.

Podatek należy przekazywać raz na kwartał, a raportowanie składa się tylko raz w roku. Ponadto niewątpliwą zaletą uproszczonego systemu podatkowego jest łatwość raportowania: można to rozgryźć nawet bez posiadania księgowego na personel. Zadanie to ułatwiają elektroniczne usługi księgowe, które za pomocą prostego i zrozumiałego algorytmu przygotowują raporty i przesyłają je przez Internet do urzędu skarbowego. Tutaj możesz szybko sporządzać akty i faktury dla klientów, śledzić obciążenia i rachunki bankowe oraz otrzymywać powiadomienia o zbliżających się terminach raportowania. Robićjest to możliwe nawet z telefonu komórkowego. Jeśli pojawią się trudne pytania, zawsze możesz je zadać bezpośrednio w serwisie. Indywidualni przedsiębiorcy na uproszczonym systemie podatkowym nie znają problemów z raportowaniem.

ECHN

Podatek rolny (EAT) to dość opłacalny system, w którym trzeba zapłacić tylko 6% różnicy między dochodami a wydatkami. Ma jednak ograniczone zastosowanie: jest ważna tylko dla tych przedsiębiorców, którzy wytwarzają własne produkty rolne lub zajmują się hodowlą ryb.

Ten rodzaj opodatkowania przypomina uproszczony system, ale pasuje do określonej kategorii działalności. Dlaczego niektórzy indywidualni przedsiębiorcy pracują na UTII? Zastanówmy się.

UTII

Pojedynczy podatek od dochodów kalkulacyjnych (UTII) to system, w którym opodatkowaniu podlega nie tylko dochód faktycznie uzyskany przez przedsiębiorcę, ale także dochód obliczony przez państwo. Istnieje ograniczenie rodzajów działalności: zabrania się prowadzenia handlu hurtowego, produkcji, budownictwa. Dozwolone są tylko handel detaliczny, transport, usługi.

Ten system jest odpowiedni dla kawiarni, sklepu, taksówki. Nie można go używać w Moskwie.

Główną zaletą tego trybu jest to, że podatek działa jako stała kwota, która nie zależy od rzeczywistego uzyskanego dochodu. Jego wartość obliczana jest według wielkości firmy: liczby pracowników i transportu, powierzchni hali, w której odbywa się handel. Jak zmniejszyć opłatę za IP na UTII?

Ponadto istnieje możliwość obniżenia tego rodzaju podatku od składek ubezpieczeniowych. Indywidualni przedsiębiorcy posiadający pracowników i organizacje mogą zmniejszyć o połowę podatek należny z tytułu opłaconego ubezpieczenia dla każdego pracownika. W przypadku ich braku możesz obniżyć podatek, nie ograniczając się do składek, które są opłacane same.

Aby przełączyć się na UTII, musisz złożyć zawiadomienie podatkowe w ciągu pierwszych pięciu dni po rozpoczęciu działalności. Ale wcześniej musisz sprawdzić dostępność tego systemu w swoim regionie. Podatek taki nie może być zastosowany, jeśli inna organizacja ma udział powyżej 25%, a liczba pracowników przekracza stu. Raportowanie i opłacanie podatku odpowiadającego temu systemowi odbywa się co kwartał. Ponieważ UTII jest ważny tylko dla niektórych rodzajów działalności, w odniesieniu do innych rodzajów, które nie są objęte tym systemem, stosuje się uproszczony lub ogólny system podatkowy. Dodatkowo jest też bonus: płacąc gotówką, z UTII nie można korzystać z kas fiskalnych. Zbadaliśmy, jak indywidualni przedsiębiorcy i LLC pracują w uproszczonym systemie podatkowym, na UTII i co jeszcze tam jest?

PNS

System opodatkowania patentów (PST) to rodzaj, który jest przeznaczony wyłącznie dla indywidualnych przedsiębiorców. Jest bardzo podobny do poprzedniego, ponieważ to nie dochód rzeczywisty jest opodatkowany, ale obliczany przez państwo. Rodzaje działalności są prawie takie same, ale dozwolona jest między innymi produkcja na małą skalę: wizytówki, nabiał, pieczywo, narzędzia rolnicze itp. Ponadto nadaje się dla indywidualnych przedsiębiorców, którzy wynajmują mieszkania, rozwijają oprogramowanie, prowadzą korepetycje itp. Jest również używany razem z DOS lub USN. Wybór systemuopodatkowanie przy rejestracji jest zawsze trudne.

Zaletami systemu patentowego jest brak płacenia podatków co kwartał od jego wyników i raportów do podatku. Wystarczy wykupić patent ważny od miesiąca do roku i przez ten okres można uważać się za zwolnionym z komunikacji z organami podatkowymi w sprawie tego typu działalności. Jedynym wymogiem jest terminowe opłacenie patentu i oddzielne prowadzenie księgi uwzględniające dochód. Wartość patentu zależy od potencjalnego dochodu ustalonego przez władze lokalne. Dochód fizyczny nie ma na to wpływu, składki ubezpieczeniowe nie zmniejszają kwoty patentu. Ponadto istnieje ograniczenie liczby pracowników: nie więcej niż piętnaście osób, a roczny dochód - nie więcej niż sześćdziesiąt milionów rubli.

Aby przejść na ten system podatkowy, musisz napisać wniosek do urzędu skarbowego z dziesięciodniowym wyprzedzeniem. Skutek patentu jest ograniczony do jednego rodzaju działalności i ograniczonego terytorium. Jeśli zajdzie taka potrzeba, możliwe jest uzyskanie kilku patentów na raz. Przy korzystaniu z gotówki w taki sam sposób, jak w poprzednim systemie, korzystanie z kas fiskalnych nie jest konieczne. USN czy UTII - co jest bardziej opłacalne? Tutaj wszystko jest indywidualne. Trzeba liczyć.

Wnioski

Każdy system podatkowy zmusza przedsiębiorcę do spełnienia ogromnej liczby bardzo różnych warunków, takich jak limit dochodu, ograniczona liczba pracowników, określone rodzaje działalności itp. Rozważ wszystkie kryteria i wybierz naprawdęodpowiedni system to już trudne zadanie, które nakłada również na indywidualnego przedsiębiorcę obowiązek opłacania składek ubezpieczeniowych za siebie. Te ostatnie przekazywane są w formie potrąceń do funduszy odpowiedzialnych za świadczenia medyczne i emerytalne. Każdego roku państwo nalicza stałą kwotę, którą musi zapłacić indywidualny przedsiębiorca i nie ma znaczenia, czy pracował, czy nie. W 2017 r. kwota ta wynosi 27 990 rubli. Jeśli dochód przekracza trzysta milionów rocznie, składki zostaną ponownie obliczone (1% dochodu oprócz limitu).

Procedura wyboru systemu podatkowego

Po zajęciu się głównymi elementami i wymogami systemów podatkowych Federacji Rosyjskiej należy trzeźwo ocenić, z jakimi systemami podatkowymi firma jest najbliżej.

Najpierw musisz przeanalizować wymagania, który system jest najbardziej odpowiedni dla rodzaju działalności, którą prowadzi przedsiębiorca. Na przykład OSNO, PSN, UTII i USN nadają się do handlu detalicznego. Raportowanie IP w uproszczonym systemie podatkowym jest dość proste.

Biznesmen może nabyć patent na usługi produkcyjne, takie jak wędliny, ceramika, rękodzieło, dywany, filcowane buty, optyka itp. Najszersze pole działania daje tak szczególny reżim podatkowy, jakim jest uproszczony system podatkowy.

Z punktu widzenia formy prawnej (LLC lub IP) ograniczenia będą niewielkie - tylko indywidualni przedsiębiorcy mogą kupić patent (PSN), ale organizacje mogą łatwo nadrobić wszystkie jego zalety za pomocą UTII reżim (jeśli toistnieje w tym regionie). Inne systemy podatkowe są dostępne zarówno dla osób fizycznych, jak i prawnych.

Najpoważniejsze wymagania są nałożone na liczbę pracowników w systemie patentowym - nie więcej niż piętnaście osób. Ograniczenia w uproszczonym systemie podatkowym i UTII są na początek całkiem do przyjęcia, ponieważ nie powinny mieć więcej niż sto osób.

Limit szacowanego dochodu w uproszczonym systemie podatkowym (uproszczony system podatkowy) wyniósł w 2016 r. 79,74 mln rubli. Jest całkiem dobry, ale firmy handlowe i pośredniczące raczej nie wytrzymają tego. W UTII dochód nie ma takich ograniczeń, ale dozwolony jest tylko handel detaliczny. Limit 60 milionów rubli na system patentowy jest trudny do przekroczenia ze względu na ograniczoną liczbę pracowników, więc taki wymóg nie jest zbyt duży.

Jeśli istnieje potrzeba płacenia podatku VAT (na przykład, jeśli główni klienci są jego płatnikami), należy skłaniać się do wyboru OSNO. W takiej sytuacji trzeba mieć bardzo dobre rozeznanie w wysokości wpłat i bezproblemową możliwość zwrotu podatku VAT z budżetu. Przy tego rodzaju podatku jest prawie niemożliwe obejście się bez pomocy wykwalifikowanych specjalistów.

1) Czasami wariant systemu "STS Dochód minus wydatki" może być w niektórych przypadkach najkorzystniejszy, ale jest tu ważny szczegół biurokratyczny - potwierdzenie Twoich wydatków. Musisz wiedzieć na pewno, czy zawsze będzie możliwe dostarczenie dokumentów potwierdzających.

2) Po wybraniu najbardziej akceptowalnych opcji konieczne jest dokonanie wstępnych obliczeń obciążenia podatkowego. Najlepiej zwrócić się o pomoc do specjalistów w tej sprawie.

Kryteria wyboru

Który system podatkowy będzie najlepszy dla indywidualnego przedsiębiorcy? Odpowiedzią na to pytanie będzie każdorazowo indywidualna kalkulacja podatków i składek. Należy wziąć pod uwagę następujące kryteria:

- Forma prawna i organizacyjna - LLC lub IP.

- Wymagania nakładane przez system podatkowy.

- Obecność/nieobecność pracowników i ich liczba.

- Specyfika regionalna.

- System podatkowy używany przez przyszłych partnerów, potencjalnych klientów, kupujących.

- Czy eksporty i importy będą miały miejsce.

- Powierzchnia hali lub lokalu, w którym świadczona jest usługa.

- Liczba pojazdów do przewozu.

- Oczekiwany dochód.

- Wartość środków stanowiących podstawę bilansu przedsiębiorstwa.

- Najlepsza klasa konsumentów i klientów.

- Korzyści w płatnościach podatkowych dla niektórych kategorii płatników.

- Regularny i równomierny charakter dochodów.

- Możliwość dokładnego i regularnego dokumentowania wydatków.

- Struktura wypłat ubezpieczenia dla Ciebie i Twoich pracowników.

Aby w miarę możliwości uniknąć znacznych strat finansowych, wybierając dowolny system, konieczne jest przede wszystkim zorganizowanie jasnej i ścisłej księgowości.

Bezwzględna liczba podatników może pracować w ramach ogólnego systemu podatkowego, ponieważnie ma żadnych ograniczeń. Niestety, taki system jest z natury uważany za najbardziej uciążliwy zarówno z finansowego, jak i administracyjnego punktu widzenia. Trudno to brać pod uwagę, sporządzać raporty, trzeba stale kontaktować się z organami podatkowymi.

Jednak dla osób zatrudnionych w małych firmach istnieją bardziej opłacalne i uproszczone specjalne (preferencyjne) systemy podatkowe (PSN, STS, ESHN, UTII). To oni umożliwiają pracę w całkiem dobrych warunkach tylko wschodzącym lub niezbyt dużym firmom.

Wybór systemu podatkowego dla spółek LLC i firm jednoosobowych może być równie trudny.

Możliwość łączenia trybów

W przypadku, gdy przedsiębiorca chce prowadzić nie jeden, ale kilka obszarów swojej działalności jednocześnie, istnieje możliwość łączenia reżimów podatkowych. Załóżmy następującą sytuację: sklep o małej powierzchni ma dobre obroty. Aby zmniejszyć obciążenie podatkowe, możesz przenieść go do PSN lub UTII (jeśli jest to indywidualna firma), czasami transport podlega jednemu podatkowi w uproszczonym systemie podatkowym.

Nasuwa się pytanie, które tryby można łączyć. Kombinacje mogą być bardzo różnorodne: UTII (pojedynczy podatek od dochodu przypisanego) i OSNO, STS i PSN, UTII i STS itp. Istnieją jednak również zakazy łączenia takich reżimów jak ESHN z uproszczonym systemem podatkowym i opodatkowaniem podstawowym, opodatkowanie uproszczone z opodatkowaniem podstawowym.

Przy wyborze odpowiedniego systemu podatkowego niezwykle ważne jest również uwzględnienie specyfiki regionalnej. Prawdopodobny roczny dochód dla UTIIPSN, jak również zróżnicowaną stawkę podatkową w ramach uproszczonego systemu podatkowego, są ustalane przez władze lokalne. Zdarza się, że w sąsiednim mieście, położonym na terenie innej gminy, wysokość płatności podatkowych jest wielokrotnie odmienna. Czasami naprawdę zdarzają się przypadki, kiedy lepiej jest otworzyć firmę w sąsiednim regionie.

Tak więc przy wyborze systemu podatkowego należy wziąć pod uwagę wiele czynników. Najlepiej zasięgnąć porady specjalisty, który uwzględni wszystkie indywidualne cechy podejmowanego biznesu i zaproponuje najbardziej odpowiednią opcję, określając również perspektywy rozwoju biznesu.